2023年T内部控制流程图.doc

t内部控制流程图 　 六、管理供给过程 　采购物料的管理供给过程控制的关键点主要有：对采购合同履行的跟踪管理，运输工具和方式的选择、进行投保等。 　管理供给过程控制： 　1．建立严格的采购合同跟踪制度，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同的履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，出具书面报告并及时提出解决方案。 　2．供给商有责任向本公司咨询产品包装方法，并按要求使用能保证所有产品无损坏地到达其目的地的包装方法。包装应做到牢固，防撞击，防护与隔离，能起到有效保护产品的作用。 　3．对已确定的包装方法的任何改动必须事先获得本公司的书面许可。 　4．产品发交本公司，供给商应根据产品特性，选修合理可靠的运输工具和方式，谨防产品的磕碰伤现象发生，运输物资，保证物资及时供给。 　5．办理运输投保，尽可能地降低采购物资损失。 　6．对采购过程实行全程登记制度，确保各项责任可追究。 　七、验收 　　采购物料的验收入库控制的关键点主要有：编制入库商品清单，进行采购商品的验收、检查采购商品的入库存放情况、对收货的过程进行控制和及时传递采购业务信息。 　 1．编制入库商品清单记录 　 企业的采购部门应该按照采购订单或者采购合同编制采购商品入库明细单，并对这些单据进行连续编号，经过主管部门的审核后归档保管。清单记录的内容要与订货单的内容相一致。 　 2．采购商品的验收过程控制 　2.1物资采购的核对及检验 　将实际到库的采购商品发货单和订单进行核对，并清点采购商品的数量；按照采购合同的标准，对到库的采购商品进行质量检验，主要考察商品的外形是否有损坏、新旧程度和规格等；对于采购的设备等需要测试的商品，要由专门的技术人员进行调试，对于发现的问题及时上报并由采购部门和供给商取得联系。 　2.2采购商品的验收过程需要注意整个过程的衔接和协调 　2.2.1真实的订购单说明企业已经授权验收部门负责接受供给商发运来的商品，这为以后的工作提供了组织根底。 　2.2.2采购商品的验收工作要由独立于请购、采购和会计部门的人员担任，这是验收活动的人员根底。 　2.2.3验收部门的工作过程，验收部门要按照订单上的数量和质量标准，对采购商品执行验收程序。 　2.2.3.1验收内容 　验收部门应该核对实际收到的商品与采购订单上的要求是否相符，如商品的规格、数量、到货时间等，然后要检查商品在运输过程中有无损坏。对于需要安装或测试的设备，验收部门在进行了初步验收后，企业的技术部门要委派专门的技术人员对设备等采购商品进行检验、安装或测试，并根据测试情况出具质量验收意见。如果采购商品可以由业务部门直接使用，那么控制程序就相对简单，在验收部门完成验收工作后，使用部门及时按照原来提出的采购申请和供给商的发票填制收货报告单，并由部门主管签字确认。 　2.3验收后，验收部门应对已收货的每张订货单编制一式多联、预先编号的验收单〔注明供给商名称、收货日期、物品名称、数量、质量以及运货人名称等内容。〕，作为验收和检验商品的依据。验收人员将货品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。验收人员还应将验收单一联留存，登记仓库台账；一联随有关凭证送交会计部门，办理结算；一联退回采购部门与购销合同、请购单核对，核对后归档备案。 　 3．收货过程的控制 　3.1在收货环节，企业的仓库和采购部门要做好相应的职务别离工作，收货负责人应该和采购人员进行职务别离，验收职责还要独立于仓库保管和记录职责； 　3.2验收部门要认真检查到货的数量等，要保证货物在验收过程中的安全和质量，防止损坏； 　3.3负责收货的人员在执行了有关的检查程序之后，就要根据实际收货结果编制收货凭证，并将供给商提供的凭证或单据作为附件随企业的收货凭证一起进行传递； 　3.4收货过程中可能出现实际情况与订单的差异，分为正常差异和非正常差异，企业应该规定正常差异的货物价值，对于正常的损耗企业的收货人员有权直接进行处理，而对于超过限额的非正常差异，收货人员必须向上级主管报告，再进行处理； 　3.5企业的收货人员要随时关注同种类型采购商品的到库和末到库情况，并编制有关的记录。 　 4．检查收入采购商品的存放情况 　4.1企业的仓库管理部门应将已经检验的和未经检验的采购商品进行别离存放，防止将未经检验的采购商品投入使用过程，从而造成损失； 　4.2仓库管理部门和人员应根据采购商品的性质、环境要求以及使用情况对其存放进行分类，例如，常用的采购商品应该存放在较易挪动、距离生产地点较近的仓库，对于易燃、怕水的采购商品应该考察存放环境的安全性。 　4.3企业的仓库管理人员应做好采购商品存放情况的记录，在记录中应该包括两个方面的内容，第一，按照类别、仓库或其他标准记录采购存货的存放情况和数量、规格等信息；第二，记录保管存货的人员责任的履行情况，对各个仓库管理人员形成监督。 　 5．采购验收信息的及时传递控制 　5.1采购部门将采购商品交给验收或仓库管理部门时，同时也将有关采购活动的信息通过有关的合同、凭证和单据传递给了企业的各个业务部门。 　5.2企业的各业务人员要及时将采购验收活动过程中形成的流程记录和分析记录和信息反响到企业的其他业务部门； 　5.3仓库管理部门要将验收过程中的本钱费用和资金使用信息传递给企业的会计部门，进行及时的核算； 　5.4验收过程的参与人员要将需要经过审批程序的业务活动文件交给主管部门进行审批和记录。 　八、付款 　付款业务控制的关键点主要包括在具体账户的控制中：应付账款和应付票据付款业务控制、预付账款的付款业务控制和资金支付控制。 　 (一)应付账款和应付票据付款业务控制 　应付账款是核算企业采购付款业务的主要账户，在应付账款账户确认和计量采购商品价款的支付情况，企业的采购等业务部门要及时将采购活动中已经获得批准但尚未付款的原始凭证送交到企业的会计部门，由出纳人员支付款项，会计人员负责进行账务处理，财务部门主管应该对记账凭证和账簿的记录进行复核，查看账户分类是否正确，会计核算是否符合规定，企业的会计稽核部门还要定期进行账账核对和账证核对。在应付账款的核算内容中不仅包括采购商品的货款，而且还可能发生一些其他的采购本钱和费用，主要有：采购商品的合理损失付款、采购商品的运费、保管费和安装费以及其他的人工费用。会计人员要对这些支付款项的发票进行严格的控制和审核，检查交易的真实合理性，防止采购资金的滥用。另外，企业主管应付账款的会计还应该做好对账工作，即定期与供给商取得联系，核对有关的采购货款余额，预防舞弊的产生。 　 从企业的业务过程来看，除了上述的控制点之外，采购与付款业务的控制点还有： 　 1．职务别离控制。应付账款的记录职务要独立于采购、验收和请购等职务以及付款执行职务，通过这种别离实现付款业务的有效实施，防止出现采购与付款过程中的错误和舞弊。 　 2．应付账款的账簿控制。企业的会计部门应该分别设置应付账款的总账和明细账，企业的主管会计要根据记账凭证汇总表登记总账内容，同时负责登记明细账的会计要根据供货商交来的采购发票登记明细账的内容。每月终了，内部审计人员要监督总账和明细账的核对，及时检查账簿记录的正确性。 　 3．对现金折扣的会计控制。对于供给商给予企业的提前付款现金折扣，企业的会计部门要进行重点控制，因为对于较大规模的采购业务，其付款金额也较大，相应的折扣金额也较大，所以就容易产生被挪用和贪污的风险。无论企业采取总价法还是净价法，都要在备查簿中登记扣除现金折扣后的应付账款金额，这样就能够有效防止现金折扣的舞弊行为。 　 4．应付账款的对账控制。每逢会计期末，会计部门都要向供给商索取采购、比务对账单，并将对账单和应付账款的明细账进行核对，执行核对业务的应该是企业的内部审计或授权监督的人员。对于发现的问题要查明是由于会计记账错误还是存在舞弊现象，如果存在舞弊现象，应该及时报告有关部门进行处理。对于存在的错误，应和供给商沟通之后协商解决。 　 应付票据的性质和应付账款相同，在现实的交易过程中，企业为了保证采购资金的安全性和采购业务的便利，会采用商业汇票的结算方式，通过签发支票或给供货商签署承兑汇票的方式完成采购业务。应付票据的内部会计控制与应付账款的控制有很多相似之处，其关键的控制点有： 　 1．应付票据的簿记控制。企业的会计部门应该设置应付票据的总账和明细账，并由专门的人员负责定期进行账簿的核对。同时，会计部门还要设置应付票据的备查簿，做好使用应付票据的记录工作。此外，企业还要设置专门的核销人员，负责将已经作废和己付款或承兑的票据进行核销。最后，负责票据签发和登记的人员要负责将商业票据进行连续编号。 　 2．岗位和职务控制。首先要对票据的签发设立制衡机制，即票据的签发工作必须由两个或多个人员共同进行，同时要设置相应的监督岗位定期检查应付票据的签发工作。其次，要做好有关职务别离工作，即票据的签发职务要和票据的登记职务相别离，此外，负责票据登记的人员不得兼任账簿的核对职务。 　 3．应付票据的核对控制。会计部门要定期进行应付票据的对账工作，企业签署的商业票据要按照有关要求与采购订货单、采购发票、合同和验收证明的核对。 　 (二)采购预付账款业务的控制 　 为了建立良好的业务关系和获得采购优惠，企业会在采购之前向供给商支付订金，这是企业的一项债权，这就形成了企业的预付账款。预付账款从本质上和应付账款是一样的，对于预付账款业务较少的企业，可以通过应付账款账户进行核算，可以不单独设置预付账款账户。 　 采购业务过程中预付账款的关键控制点主要有以下内容： 　 1．授权审批控制。预付账款支付的依据是采购人员和供给商签订的采购合同，并且在进行付款业务之前要经过严格的授权审批程序。具体的控制点有：预付账款和订金的支付必须要有采购合同作为依据，预付账款的支付必须纳入采购预算控制的范围，并且得到财务部门预算主管的批准。预付账款支付申请的主要内容有：采购业务付款的理由、采购付款相应的合同号、付款金额、付款方式和付款时间等。此外，企业的会计人员也要严格审查预付账款的支付申请，重点检查申请内容和订金数额的计算，在实际支付之前要经过企业主要管理者的审核。 　 2．业务程序控制。企业应该制定预付账款业务的执行程序，规定预付账款业务的主要流程和相应的控制内容，例如规定预付账款账簿必须进行定期的核对或审计，预付账款业务的执行和付款必须提出申请并要取得审批。 　 3．预付账款的记录控制。企业收到采购商品后，会计人员应该及时根据采购商品金额冲减企业的预付账款余额，并进行会计记录与核算。此外，企业还要定期与供给商核对有关账簿发生额、余额。 　 (三)采购业务付款过程的控制 　 采购商品价款的控制是采购业务的最后环节，企业要对付款审批与复核、付款过程的会计记录和监督等关键点进行控制。 　 1．付款过程的审核控制点。企业的会计部门应该审核各业务部门提交的原始凭证，审核采购发票、验收入库说明等单据的内容是否完整、记录的数量金额是否正确，是否执行了规定的业务程序等。企业的采购部门要负责审核采购申请、验收部门的验收单以及供给商提供的采购合同，最后才能将审核后的单据交给财务部门进行会计处理。 　财务部门还要对应付账款的付款凭证进行审核，检查付款申请是否经过了授权审批程序。对于已经得到支付批准，并已经付款的业务，企业的付款人员要在采购发票上盖章以示支付，并妥善保管有关凭据，防止资金的重复支付。对于应付票据的管理，采购部门对商业票据的使用需要得到有关部门的审批。 　 2．款项的支付控制。企业的会计部门要对所有的申请、票据和文件资料进行严格审核，并且企业高层管理者还要对付款资料进行复核，出纳人员在得到批准后才能进行款项支付。企业已经确定的负债，采购和财务部门应该根据采购合同的规定时间进行款项的支