2023年我国个人所得税流失的现状与完善对策.doc

学 校 代 码 学 生 证 号 X X 大 学 本 科 毕 业 论 文     我国个人所得税流失的现状与完善对策 the current situation of individual income tax losses in our country and its countermeasures                                   作者姓名： 专 业： 会计学 指导教师： 职 称： 学位类别： 管理学学士 论文起止年月： 年 月 至 年 月 目 录 3 Abstract - 1 - 【引言】 - 2 - 一、文献综述 - 3 - 二、个人所得税严重流失的现状 - 6 - 三、目前我国个人所得税流失的主要原因 - 8 - (一〕我国个人所得税税制本身存在问题 - 8 - 〔二〕其他方面原因 - 10 - 四、我国个人所得税完善的对策 - 10 - 五、结语 - 12 - 【参考文献】 - 13 - 通常说的“的起征点〞，确切名称为“个人工资、薪金收入所得税的起征点〞，即税前扣除额。个人所得税是国家调节公民个人收入的重要经济杠杆，它的征收为调节社会分配、维护社会稳定等起到了重要作用。本文共包括三局部，主要从理论出发，对完善所得税作以系统深入阐述。在第一局部，文章对我国先行所得税的现状进行了全面论述。总结了我国所得税的根本情况，从多方面分析了个人所得税的弊端，并揭示了个人所得税严重流失问题。第二局部，文章总结了我国个人所得税流失的原因，首先说明我国所得税本身存在的问题，然后又从其他四个方面进行论述。分别从征管权的归属上、税基确实定上、税率的设计上、征管的方式上分别论述原因。第三局部，文章提出了完善我国个人所得税的对策，具体措施包括：实行个人所得税制度和征收方法的改革，为公民纳税提供良好、便捷的税务效劳；全面实行金融资产实名制；加大逃税的各种本钱和风险，鼓励公民依法纳税；进一步标准公民与政府之间的契约关系与效劳关系。并在最后提出对于税制本身的改革建议。 【关键词】个人所得税流失；现状 ；得税流失原因；对策 Abstract Pretax deduction, usually called “the cutoff point of individual income tax〞, whose proper name is “the cutoff point of income tax from individual salaries and wages〞. Individual income tax that plays a key role in adjusting social distribution and maintaining social stability is an important economic lever to adjust citizens` income for countries. This article is divided into three parts. Based on theories, it elaborates on perfecting income tax in a systemic way. In the first part, it gives a full discussion and summary on the current situation of our country’s income tax. It not only analyses the shortcomings of individual income tax from various aspects, but also reveals an issues of serious losses of individual income tax. At the beginning of the second part, it represents the problems existing on our country’s individual income tax. Then from four aspects, it concludes the reasons for losses of our country’s individual income tax respectively. The four aspects are to whom tax collection right belongs, how to set tax base, how to setup tax rate and in what way to collect tax. In third part, it proposes measures for perfecting individual income tax of our country, which are reforming on systems and collection measures for individual income tax, providing fine and convenient tax service of tax paying for citizens, implementing Real Name regulation for financial assets, increasing costs and risk of tax evasion and encouraging citizens pay tax in accordance with the law, further regulating the contract relationship and service relationship between citizens and government. At last, it proposes several suggestions on reforming the tax system. Keywords：Individual income tax losses；current situation；reasons for individual income tax losses；measures 【引言】 个人所得税是对个人〔即自然人〕取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济开展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。综观世界各个市场经济国家，个人所得税都是最重要的税种之一，是第一大税。但是个人所得税在我国却被人们看作是 “中国税收第一难〞，税款流失极其严重。2023年我国个人所得税收入达995. 99亿元。但换个角度看，这个数字并不乐观。2023年全国税收总共达15000亿元，个人所得税仅占全部收入的6 .6%。印度在1992年就到达了7 .68%，兴旺国家平均为30%，而中国如果能到达15%的话就是2250亿元，目前还少一千多个亿。1999年个人所得税还是400多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量，认为流失税款在500亿元左右，而2023年他认为流失税款应该在1000亿元左右，真正应征税额远远大于实际征收的数额，两者的差额仍在两倍以上。可见我国目前个人所得税流失的情况十分严重。2023年6月，由中国经济景气监测中心会同中央电视台中国财经报道，对北京、上海、广州700余位居民的访问调查，结果显示：调查中除23%的受访居民说明自己不在纳税人范围外，24. 7%的受访居民宣称自己按时按量完全缴纳个人所得税，与此同时分别有33 .4%、18 .2%的受访居民成认只缴纳局部个人所得税或完全未缴纳个人所得税，两者合计51. 6%，是完全缴税者的2 .1倍。由此可见，我国的逃漏税现象严重，人们纳税意识不强。探讨我国个人所得税流失严重的原因并提出相应的解决措施是本文的立意所在。 一、文献综述 为了有效治理个人所得税流失的问题，20世纪80年代后，美国、英国、加拿大、日本等国都积极采取措施来改良个人所得税流失状况。美国在20世纪80年代实行个人所得税税制改革和简化，1986年的税制改革中取消了多项个人所得税抵免税或扣除，另外，为了缓解个人所得税税率爬坡引发的个人所得税税赋增加，美国还实行了个人所得税的自动指数化调整，或定期将个人所得税豁免等级上调，以抵消通货膨胀的影响，这样减免了高收入者个人所得税纳税人通过逃避缴纳个人所得税实际收入下降的动机(胡勇辉，1990)。日本更是从法律保障和惩罚角度加大个人所得税管理，于1990年公布个人所得税征收法和个人所得税征收法施行令两项法律、法规，它赋予了国税局行政执法权、个人所得税优先权、纳税义务扩张权、加强征收权以及拖欠个人所得税处理权等一系列权利并附有严格的刑事处理规定(文富德，张彬，1992)。加拿大的所得税法规定，艺术家或运发动等高收入人群假设在加拿大就业或从事营业活动，那么他们应该缴税，不过在收入源泉处可得到税收扣减。音乐家和运发动一般通过非居民管理公司来提供劳务，加拿大时常制止这种虚假的行为。澳大利亚学者Evans和Greenbaum(1998)编辑的税收管理:面向未来的挑战一书，详细论述了澳大利亚海关遵从管理的新思路、前景理论在税收遵从中的应用等，这些研究成果都与该国面临的现实税收征管挑战密切相关，具有较高的借鉴意义 Abe Greenbaum. Tax Administration: A Compatative Look at Information Gathering Powers. Tax Administration:Facing the Challenges of the Future, Prospect Mrdia Pty Ltd, 1998 。 相比拟而言，我国对个人所得税流失及治理的研究还处在起步阶段。由于方案经济体制下并不重视税收及其征管，20世纪80年代前我国在税收及征管方面的研究比拟薄弱。20世纪90年代后，随着我国市场经济体制确实立，特别是1994年全面税制改革后，税收及其征管逐渐成为实务界和理论界的研究热点。按照时间顺序本文介绍了十一位经济学者的观点。 邓廷梅认为作为时政收入重要来源之一的个人所得税，自制定以来已取得可观的税收收入，成为中国第四大税种，个税年流失仍然到达1000亿元以上，针对此种不正常现象分析了个枕流失的原因并提出了相应的治理对策，正在进行中的个人所得税改革有借鉴意义。舒国燕认为个人所得税是税收流失最为严重的一个税种，其流失有法律、社会、征管等多方面原因。治理个人所得税流失要从健全税收法制、优化税制、强化征管、加强教育等四个方面入手。吴桂梅认为我国现行个人所得税制存在着课税模式、征答方式、征答权的归属、税基和税率方面的缺乏导致税款的大量流失。为此，结合我国实际提出解决税款流失的具体对策 业和个人建立专门档案，实行重点监控管理，及时追踪其经济活动和收入情况，在个人所得税专项检查中突出对高收入行业和个人的检查，加大违反高收入者个人所得税法律法规行为的惩罚力度。岳树民研究了为税务征管机构提出防范措施和改良对策，以防止和减少个人得税流失现象的发生。平晓峰从组织管理学角度分析税务管理的组织结构，认为设计现行税务组织机构必须权衡各种要求。董根奏从新制度经济学的角度对我国目前的税收征管中存在的问题进行了剖析，并从制度构成要素方面论述了优化我国税收征管的制度选择正式规那么群众化、正式规那么可操作化、实施机