2023年优化征管体制提升地方税收征管水平的几点思考.docx

优化征管体制提升地方税收征管水平的几点思考 税收制度是由税制结构和税收征管两个主要的相对独立因素所构成。税收的征收管理是在既定税制结构条件下一国税收政策的具体施行，贯穿于从纳税义务产生到税款入库的全过程。而统筹和协调这一过程的是对征管组织结构、税收征管形式和方法等方面所采用的标准形式和结合方式，即征管体制。税制改革后，历经数次调整和改革，根据总局确立的“以申报纳税和优化效劳为根底，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理〞的征管模式总要求，××市地税局结合实际，逐步建立起“分区域的集中征收，重点行业集中、其他行业属地管理，专项和专案稽查相结合〞的征管运行模式，在提高征管质量和效率方面发挥了积极作用。但现行征管模式带有明显的过渡性质，在稳定性、适应性和效率性等方面都存在不同程度的缺陷和困难，本文将尝试从××市地方税收征管实际出发，探讨优化XX县区地方税收征管机制、提升征管质量和效率的具体思路。 一、××市XX县区地方税收征管体制运行的根本情况： 按照国家税务总局和省局深化税收征管改革方案的总体要求，××市地税局自组建以来，以税收信息化为主导开展征管改革，经过多年的改革和探索，在XX县区逐步建立起“分区域的集中征收，重点行业集中、其他行业属地管理，专项和专案稽查相结合〞的征管运行体制。在机构设置方面，设立了直属的征管分局、涉外分局，负责对全市重点行业和涉外纳税人进行管理，同时按行政区设立了个管理分局，负责辖区内的地方税收管理，其中四个区局按乡镇设立了税务所。而市局稽查局负责全市的地方税收稽查工作。现行地方税收的征管运行体制主要包括： 一建立起了以纳税人的自行申报制度为主的征管制度； 纳税申报制度是现代税收征管的根底，也是提供税收效劳、实施征管监控和加强稽查的前提。××市区目前已建立起办税效劳厅个，将税务登记、纳税申报、税务咨询、发票领购等纳税事务性工作集中在办税效劳厅完成，实现了从分散纳税到集中征收的转变，××年度，××市XX县区登记在册的纳税人共万户，正常纳税户中按期申报户已到达以上，在××年度组织的亿元的地方税收中，纳税人自行申报缴纳入库的税款到达亿元，申报比例到达。 建成了计算机征收网络和统一的地方税收核算系统。 ×市地税局较为重视计算机征收网络的建设。自年起即在局局部局推行了纳税人自行申报、计算机征收的试点工作，征管水平得到较大程度的提高。年市区各分局普遍建立局域网征收系统，全面推行纳税人自行申报工作。年市地税局应用小型机建成了全市联网的计算机征收平台，实现了全市范围内征收数据的集中处理，实行了统一的税收会计核算，并且为专业软件的应用提供了高质量的硬件效劳平台。 建立了根本配套的各项征管制度 针对国家各项税收实体法和程序法的规定，××市地税局结合管理实际，逐步建立起了较为系统的地方税收管理制度。在标准纳税人纳税义务方面，建立起了税务登记管理方法、纳税申报管理方法、发票管理方法、地方税收委托代征管理方法、地方税收代扣代缴管理方法以及地方税各单项税种的管理方法；在标准地税机关内部管理工作方面，建立了地方税纳税人资料管理方法、地方税纳税检查管理方法、地方税收票款管理方法、地方税收稽查工作管理方法、地方税收税务行政处分假设干规定、地方税收税务行政应诉工作规程、地方税延期缴纳管理方法、地方税收减免税管理方法，同时针对各项管理要求，建立起××市地方税收征管质量考核方法，××市地方税务局岗位目标责任制度以及各项内务管理制度和廉政制度，形成了体系较为完整、根本覆盖地方税收征管各项工作的制度体系，保证了地方税收各项管理工作的正常开展。 二、现阶段地方税收征管所面临的新形势 （一）地方税税基偏窄，税制结构日趋复杂。年实行分税制改革后，地方税体系的税源原本就比较零星分散，税基偏窄，缺乏稳定增长的主体税种，地方经济税源中一次性税源所占比重较大，地方税收入稳定性较差。随着国家宏观经济政策的调整，相继停征了固定资产投资方向调节税、屠宰税等，新设立企业的企业所得税和储蓄利息个人所得税改由国税部门征管，地方税税基更趋狭窄。同时，缺乏主体税种支撑的地方税制体系却越来越复杂，起征点的调整、单税种的标准管理、社会保障资金征集工作的接管也客观上加大了地方税收征管的难度。 （二）纳税人数量高速增长，税源结构出现重大变化。 随着社会主义市场经济的开展，经济活动、经济结构、投资主体和来源、企业经营方式日趋多元化，税收征管的对象日趋社会化、复杂化，经济的开展使纳税人数量高速增长，税收征管的任务日趋繁重，难度不断加大，年××市XX县区纳税户数只有万户，到××年底，这一数字增长到万户。在市场经济条件下，企业经营方式和价格形成机制发生显著的变化，市场机制在商品价格形成中开始占据主导作用，使税务部门准确掌握纳税人生产经营状况远不像方案经济时代容易，方案经济条件下形成的税收管理方式已不能适应现实的要求。改革开放二十年，国有经济已不再是一统天下，非公有制经济成为新的增长点，税源结构发生重大变化。国有企业、集体企业作为方案经济条件下的支柱企业，其形成的地方税收近年来根本处于同一水平甚至是负增长阶段，占收入总额的比重也在逐年下降。××市国有企业××年度形成地方税收亿元，比××年下降，占收入总量的，是税改十年（更多精彩文章来自“秘书不求人〞）来最低的，比年所占比重的更是下降了近个百分点；而个私经济的地方税收从年的万元增长到××年的亿无，增长倍，收入比重从年的增长到××年的，增长了近个百分点。地方税收的税源结构出现了重大的转移。同时商流、物流、信息流和资金流都发生了走向变化，出现了由内地向沿海、由山区向平原、由乡镇向城市、由农业区向工业区转移的趋势，不少地方出现县域经济举步维艰、城市经济欣欣向荣的局面。这种变化是市场经济规律驱使的结果，对税收管理来说，是税源管理的重心转移、税收征管对象的变化，这就要求税务部门针对税源变化情况，制定集约化、标准化的税收管理方法。地方税收征管如何适应市场经济的要求成为地税部门面临的重要新课题。 （三）现行财政管理体制对地方税收的严格约束。 我国财政管理体制实行的是“一级政府、一级财政〞的分级运作机制。目前实行的分税制财政管理体制的特点就是按税种划分中央与地方的预算收入，在集中强化中央收入的情形下，作为地方财政收入主要来源的地方税，缺乏必要的规模。为适应地方经济的开展，调动各级政府的组织财力的积极性，支撑政府财政局面，平衡地方财力，各级地方政府均实行不同的地方财政管理体制，将地方税收入层层共享、层层分解。各级地方政府为增加本级财力，采取各种手段纷纷争抢有限的税源，客观上造成地方税收管理秩序的混乱。不同的财政管理体制对地方税征管提出不同的要求，税收征管严格受制于财政管理体制。 三、现行XX县区征管模式存在的问题及其成因分析 ⒈机构设置、职责分工不尽合理； 在机构设置方面，现行的管理机构层次过多，特别是在城乡日渐融合的情况下，税务所与分局之间在管理工作上已无实质性区别，过多的层次带来的只能是决策意见传递的缓慢、信息传递中的失真、事务性的工作增加以及人力资源的浪费。按方案经济体制保存的按行业和类型划分的征管分局与涉外分局的存在已不能适应开展的需要。一方面各种企业的经济性质、隶属关系呈现出明显的多极性和不稳定性，行业间的区分已不明显，各种所有制之间的划分困难。另一方面给户型管理秩序带来不必要的交叉和重叠，引发各分局间的税源争抢以其管辖真空的出现。并且由于财政分配体制的限定，各级财政收入组成中的地方税收入来源于各级地税机关组织的收入，对于税收方案的分配执行以及各项征管费用的支出带来了较多的矛盾。现行征管机制中也存在着职责分工不合理的情况，有的在机构上没能够按照新的征管系列进行设置，有的虽在形式上进行了机构设置，但对人员未能重新进行定岗、定责，工作职责和各项制度不健全，征管查系列之间的业务衔接不够。 ⒉地方税收的信息化管理水平低； 大力推广计算机在税收征管领域的运用，不断提高税收电子化、网络化水平，是深化征管改革、提高征管效率必不可少的手段。尽管计算机在税收征管方面的应用取得了显著成效，但也要客观地看到目前存在的问题。突出表现在税收信息化尚处于初级阶段，硬件设备利用率，信息采集、储存、传输和利用水平不高，征管软件开发与应用根本停留在计算机开票以及汇总核算阶段，业务流程有待继续完善。 ⒊纳税人对税务机关工作的满意度低，真实的纳税遵从度差； 新征管模式将为纳税人提供优质效劳摆在了根底地位。尽管地税部门在优化效劳方面进行了许多有益的探索和尝试，但纳税效劳的内容比较单一，往往只停留在咨询辅导、宣传送达、表票供应等方面，纳税人总感到享有的权利不够，接受的效劳不到位。当前我国经济正处于转型期，市场竞争日趋剧烈，但市场体系的各项要素并未完全成型。尽管税务部门进行了积极的探索和努力，但与市场经济健全完善的税收秩序的要求仍有相当的差距。公民依法纳税的意识仍较为冷淡，纳税遵从度不高，表现为涉税违法行为较为普遍，偷逃税现象较为严重，对税务机关的管理工作纳税人往往处在一种消极应付的状态。稽查局专司举报案件及重大偷税案件的查处工作，仅××年就查处举报的偷税大要案件起，查补税款万元，同期各级地税机关通过各类检查查补税款近亿元，税收流失情况严重。与此同时在税务机关内部也存在着权力制约缺乏、管理工作衔接不够的情况，各项管理根底工作根本处于堵漏的阶段，没有形成较为长远的工作规划。 四、优化地税征管模式的几点设想 征管模式的优化必须充分考虑到使征管模式最大限度地适应社会经济开展环境的要求，要通过职能分解和业务重组，建立精干高效的征管组织结构，充分发挥人力资源的效能，实现征管效益的最大化。 （一）调整机构的设置，建立高效的征管组织体系。 在税收信息化条件下，传统的税收征管组织结构面临严重冲击，网络化是社会管理工作开展的大趋势，虽然它不能替代税务组织实体，但对税收管理提出了新的要求。高效的征管组织体系应根本包括三个特点：一是集约化，即要大规模的收缩征管机构、高度集中的设置信息处理中心的管理模式，可以打破现有的行政区域按经济区划设置税务机构和管理层次。二是扁平化。随着信息的高度集中，上下级之间的中间层次应相应减少，管理的幅度应不断加大，形成扁平化的组织体系结构。三是专业化，要按照精简效能、信息共享、监督制约的原那么，依托计算机管理平台在基层征管机构内部对征收、管理、稽查的职能进行专业化的分工，每一个岗位都将应当成为税收征管流水线上的一环，明晰职责，相互促进，从而解决“疏于管理、淡化责任〞的问题。 根据上述要求，××市地方税收征管组织体系的建立应依据以税源为根底，以管理为中心，以检查为保障的总体思路，建立信息集中的征收机构、属地的管理机构、重点打击型的稽查机构。具体说来即是在地方税收的征管机构方面，撤销按行业和企业类型分设的征管分局和涉外分局以及各税务所的建制，所有纳税人按属地管理原那么纳入各行政区分局管理，明确各分局之间的管辖界限，从而从根本上解决机构交叉重叠带来的地方税收管理上的扯皮混乱。 （二）进行科学的职能分工，建立专业化分工的岗位职责体系。 专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重复、职责不清问题。因此，要从根本上转变现有征管模式中按手工操作划分征管业务的理念，按照信息化的要求，以征管活动的信息流程为核心内容重组征管业务，合理划分征收、管理、稽查之间的职能，建立起一套与税收征管信息系统和操作模块相配套的、征管查各序列既相对独立又相互联系相互制约的征管业务流程。当前，在