中小企业存货内部控制存在的问题及对策论文 工商管理专业.doc

摘 要 一些中型以及小型的企业大部分对于价值以及实物的运作程序控制就叫做内部控制，这个控制的手段是比较综合性、多层次性的，他的运行目的就是为了让企业获得更大的利益。不过现在我们国家对于这一方面的管理模式还不是非常的到位，还有很多不完善的地方，就比如说应用范围小、内控制度不完善、没有既定的内部控制标准评价体系等等，所以说，要想使中、小型的企业不断加强自身的发展，就必须要尽快的完善内控制度，还要健全内控制度的评价体系以及环境改善，并且建立科学化的库存标准等方面，这些都是需要注意的。本文首先从与中小企业存货内部控制相关的基本概念入手，系统分析了中小企业存货管理的特点和作用，并进一步提出中小企业存货内部控制存在的问题及相应的解决对策。除此之外，我们这篇文章还针对于东莞市的服装行业一直以来的内控制度做出了详细的分析。 关键词：存货；内部控制制度；服装制造业 ABSTRACT Internal inventory control in small and media-sized enterprises (SMES) is a control of entity and value circulation process, and it is also a control that is multi-level and comprehensive. It aims directly at maximizing SMES’s profitability. Presently, problems of inventory control remain in SMES in our country, such as lack of evaluation criterion, imperfection in internal control system, and narrowness in application range. To further strengthen the internal inventory control system, SMES should constantly perfect its system by make effort in improving it, establishing scientific evaluation criterion, and ceaselessly providing a better environment for operating internal inventory control system. This article firstly introduces basic conception of any knowledge related to internal inventory control in SMES, and then comprehensively analyzes its characteristics and functions. To further discuss this issue, this paper puts forward problems and its corresponding countermeasures. Meanwhile, we gain experience by analyzing the internal inventory control of garment manufacture enterprises in DongGuan. Key Words：Inventory; Internal control; Garment manufacture enterprises 目 录 第一章 前言 1 第二章 中小企业存货内部控制概述 3 2.1 中小企业的概念 3 2.2 企业存货内部控制的基本涵义 3 2.3 中小企业存货内部控制的重要性 3 2.4中小企业存货内部控制的特点 4 2.4.1目标是企业效益最大化 4 2.4.2是对实物和价值流转程序的控制 4 2.4.3是多层次、综合性的全面控制 5 2.5中小企业存货内部控制的作用 6 2.5.1保证国家方针政策的实施 6 2.5.2保证企业的有效经营 6 2.5.3 防范企业经营风险 6 第三章 中小企业存货内部控制存在的问题 7 3.1存货内部控制制度不完善 7 3.2存货内部控制评价标准缺失 7 3.3存货内部管理组织架构笼统 7 3.4企业各部门、制造商与供应商之间职责与目标不一致 8 第四章 完善中小企业存货内部控制的对策 9 4.1健全存货内部控制制度 9 4.2建立科学的存货内部控制评价标准 9 4.3明确管理人员职责分工 10 4.4加强各部门及制造商与供应商之间联系以及利益相关性 10 第五章 案例分析——以东莞市服装制造业为例 11 5.1 存货相关业务岗位分工情况 11 5.2 存货相关业务授权批准情况 11 5.3 东莞服装制造企业存货业务流程的关键控制点 11 结 论 13 参考文献 14 致 谢 15 第一章 前言 存货是指在日常生产和经营活动中持有，或生产过程中的在产品，以及生产经营过程中所耗费的材料，用品等，包括原材料，在建工程，半成品、产成品等。这些存货都可以规划为流动资产，在企业当中所占的比例也高达百分之五十左右，并且由于现在的生产计划以及市场原因也遭受到了很大的影响。因此，正常情况下，它处于不断地销售、消费、购买、重置的周期中。在这个循环过程中，为了确保生产经营对存货的需求，降低库存成本，提高资产的利用率，企业需要实施有效的内部控制。 存货是反映企业生产经营和流动资金运作的重要指标。在美国新经济低迷期，有效需求和企业存货成为了经济界最关心的两个问题。有效需求与公众对经济的信心相关，这是一个企业不可控的外部因素。不过我们可以将这一现象当成是企业内部的一些能够控制的因素，不过一直以来，这些问题都和严重的影响到了企业的发展，这对企业来说是空前的挑战，所以对此企业要加强自身控制力度。除此之外的第二个特征是其不断贬值和对企业的资源消耗。任何一个企业都希望库存的利润能够不断地增加，可事实却是不尽人意的，库存往往只会降低价值，在价值逐渐丢失的过程当中还会让企业的存储费用大大支出。但对于企业来说，它的第三个特点才是最致命的：降低企业资金周转率，这会让企业的生存面临威胁。因此存货管理在企业内部控制中的地位就非常明显了。所以说，深入了解如何管理存货以及怎样正确、合理的使用内控制度并且科学化的进行管理对任何一个企业来说都有极其重要的意义。关于中小企业存货内部控制问题研究由来已久，李日强（2009）认为，“存货作为企业流动资产的重要组成部分，在企业的资产总额中占有很大比重，其管理好坏，直接关系到企业营运资金的占用水平与运作效率。大型企业的存货内部控制制度已经相对完善，中小企业需不断改进和完善其在该方面的相关制度 李日强.浅谈企业存货管理[J].管理观察,2009,(1):5-9. ”。周展宏（2008）谈到，“存货管理先后经历了三次革命，在九十年代企业引入信息系统的运用后，企业的生产计划与市场销售的信息充分共享，计划、采纳、生产和销售部门之间也可以更好地协调。一旦使用了最先进的互联网技术，那么我们测试到的数据将会比之前更加准确，提供的信息也更加有效。利用这一手段成功的企业其中就有戴尔公司，他们很好地利用了互联网技术，完全解决了库存的问题，他们的库存数量是根据每小时来划分的，有关数据显示，在他们的营业额达到了123亿美元的时候，库存只有2.33亿美元，现金周转期则是负8天 周展宏.财经分析：存货管理经历的三次变革[J].环球管理,2006,(11):102-104. ”。 同时，在国外的研究中也不乏关于此方面的研究，早在20世纪末，Georges Selim和David McNamee（1999）认为，“内部控制是风险管理的一个重要方面，也是降低风险的一个实现途径”。Bülent Başaran（2013）曾表示“中小企业在土耳其的经济和社会生活中扮演着举足轻重的作用，这点和其他的国家也是一样的。中小企业（SMES）为了生存，需要适应内外环境的竞争。为了取得在物流竞争中的优势，其中一个非常重要的因素就是要妥善高效的进行内部存货管理。因此，中小企业必须去面对的主要问题是库存管理必须进行检查，并且产生巨大分歧的地方必须被确定 Bülent Başaran. An Examination of Determining Factors in Efficient Inventory Managemtn in Small and Medium Enterprises: An Empirical Research [J].Journal of Social Science,2013,(1):12-14. ”。 我们这篇文章所收集到的资料主要都是根据案例的分析以及文献研究等会办法得出的，根据查阅到的信息，我们得知现在这一行业的基本情况，然后再依照以往人们研究出来的成果，在将现在的企业状况套入进去，通过这一系列的数据做出了一下的分析。 本文主要分为四个部分，第一部分介绍了与中小企业存货内部控制相关的基本概念，并进一步阐述了它的特点和作用；第二部分主要讲述的是现在的中型以及小型企业的内控主要问题；第三部分析并提出了相应的解决对策；第四部分以我国东莞市的服装制造业为案例，进行分析得出经验。 第二章 中小企业存货内部控制概述 2.1 中小企业的概念 中小型企业的概念并不单单只是针对这一小企业的，而是对整个大企业来说的。通常我们都是把一些规模比较小或者是刚刚成立起来的企业叫做中小型企业，含有就是一些规模不够大的或者是自然人的企业，我们都称之为中小型企业。但是如果要更加明确、更加具体一点来说的话，首先就是指那些正在往大规模的方向发展的企业，其次就是指那些企业人数稀少、规模又较小的企业。在我们的日常生活当中，不同的人对于企业的理解也不尽相同，大体上来说中小型企业就是指那些没有被国家认证过的企业统称为中小型企业，或者是微型企业。狭义的中小企业则不包括微型企业。一般我们所认为的微型企业就是工人在8名以下的但是却拥有法人资格的一些个人独资企业或者是工商登记注册的企业或者是合作企业还有就是家庭经济组织等等。 2.2 企业存货内部控制的基本涵义 其实内部存货制度说的简单一点就是企业对于库存的一种管理手段以及程序，这样做主要原因就是为了让企业的利润能够最大化，从而使企业的运营能够更加安全、顺畅，同时也保障了企业的会计信息准确性。因为很多不同类型的库存，其接收过程非常繁琐，企业通常会占用大量的货币存量，因此企业的生产和管理的存货内部控制是非常重要的，存货是企事业单位不可缺少的物资条件，它保证了单位的正常经营管理活动单位要通过建立健全内部控制制度，从而实现对财产物资的验收、储存、领用、盘点、记录等环节的内部控制，从而不仅减少贪污、挪用、盗窃、损毁等的违法行为 李志军.浅析企业存货内部控制.中国西部科技,2011,(8):23-25. ，同时也确保企业财务相关业务的连续性和稳定性。除了这些之外，强化内部控制制度还有一个好处就是为了完善企业的库存管理现状，这样一来就可以降低这些库存给企业带来的损失以及消耗费用，不但加强了企业的资金运转，还能让企业的可使用资金大大提升。 2.3 中小企业存货内部控制的重要性 企业要向进行有效地内部控制制度，做好存货管理是极为重要的，因为存货这一方面是内控制度当中最难管理、情况最为复杂的一个部分，存货控制的是否得当会直接影响到公司的财务状况以及资金运转还有效益问题。只要做好了存货的管理，就能极大力度的降低浪费资金的现象。还能扩大资金的使用范围，让企业整体的运作能够更加顺利。 目前，在我国大