2023年企业内部控制失效的原因及对策.docx

企业内部控制失效的原因及对策 袁浩 ：随着改革开放的进行，中国涌现了大量的企业。然而在企业实现目标过程中，必定有无处不在的风险。其中众多风险中，内控风险是容易让人无视的。然而，通过内部控制和内部审计可以为企业运营提供合理保证。进而增强抵御外部风险的能力。 关键词：内部控制;内部审计;职责别离;有效监督 中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2022）018-0128-01 一、引言 经历了几十年市场经济的开展，企业对内部控制做出了许多的工作，在内部控制方面也取得了重大的进步，但是企业仍然面临着许多的问题而且不容乐观。 二、企业内部控制失效的原因分析 1.企业管理风格 企业文化缺乏内部控制风险意识，在企业中没有形成良好的内部控制风险气氛，导致整个组织缺乏内控风险。而控制气氛是组织内部风险管理的重要因素，是高层人员重视内部管理的重要表达。由于高层缺乏内控风险意识，以至于对内控的认识不清晰，而且管理层往往凌驾于企业内控之上;或仅将其归入财务部门的职责，内控工作流于外表，员工对内控的参与度缺乏，配合积极性不强。甚至有相当一局部的企业没有建立健全内部控制制度，这对企业的日常管理和运营造成巨大的潜在风险。 2.缺乏有效的法人治理结构 公司法人治理是现代企业制度的核心。民营企业中常常出现投资者直接干预管理经营，使得公司权责混乱，降低内部控制效果。在国有企业经过公司改制后，企业公司制仅仅停留在名称和外壳的更换，企业内部组织架构任然存在问题。两者的治理结构都主要表现在：公司股权结构过于单一，企业开展决策根本由大股东决定，没有明确董事会、监事会、管理层等部门的职责，未表达各部门之间的相互制衡，也造成了企业职权混乱。 3.职务别离制度不健全 职责别离是内部控制的根本要求，局部企业没有根据自身业务特点合理的划分职责权限。尤其表达在中小企业中，由于公司规模和员工人数限制，并不能完全做到职责别离，员工经常身兼数职，这也为内控风险埋下了重大的隐患。此外，一些大公司未能制定有效的内控制度，内控制度不合理，没有有效的内控手段，未能兼顾平衡企业运营效率和内控效果。也未能明确工作流程和每个工作岗位的职责，该做什么，如何做以及正确做等。 4.缺乏有效的内部监督职位 内部控制机构监督的主要是由内部审计部门来实施，然而很多国内公司将其隶属与财务部门，这让内部审计缺乏独立性和客观性，内部审计评估不能真实反映企业内控状况，使内控流于外表，从而导致潜在错误和舞弊情况发生，进而使企业进入恶性循环。在这之中，职务未别离和内部监督职位设计不合理是主要原因。此外，内部审计人员缺乏职位胜任能力，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作需要，导致许多内部审计工作无法开展。最后，尽管有一些企业设立了内审部门，但制度不完善，使内部审计监督执行不尽如人意。 三、完善企业内部控制的对策分析 1.完善相关的法律法规 企业应加强对内部控制制度的相关知识进行宣传。从高层开始缩小管理者对风险的容量，加强管理层对于风险的态度及其承受风险的限度。优化公司宏观内控环境，提高公司员工对内控风险的认识。建立健全企业内部法律法规，使企业有章可循。加强对员工诚信和道德观建设，并将其作为企业的价值观和绩效考评。从治理层和管理层率先示范，引导员工遵从公司规章制度，摒弃各种潜规那么;强化企业内部控制执行力，树立正确的规那么意识，养成良好的态度和自觉的行为标准;建立鼓励和反腐机制，提高内控违规代价，使腐败本钱远大于收益，遵守规章员工晋升和奖励。 2.建立平安生产预督机制 由于企业规模庞大，对内控难以全面兼顾，公司需要抓住重点和关键点进行控制，兼顾本钱和效益的原那么。在关键点的选择上，考虑到业务流程中容易产生的漏洞环节。建立风险评估机制，根据业务、工程的重要程度进行风险预测、评估。并且建立风险预警机制，躲避企业管理过程中风险。做到在工程开展前，进行风险评估，在工程管理过程中，做到加强监督。通过预防控制来预防不良后果的發生。通过职责别离，或雇佣有业务胜任能力并符合道德标准的员工进行预防。 3.职位的明确划分 职责别离。内部控制中最有效的控制活动，将一些具有利益相关的重要的职责交由不同的人执行，以此来降低舞弊行为和潜在风险。一般来说，至少要有4个职责别离：授权、记录、监管、定期核对。其实职责别离也未必就能一劳永逸的降低风险，员工可以通过合谋的方式瓦解职责别离的控制。 企业需要对4个职责别离进行目标管理和明细化工作。例如企业应当给于适当的授权。从高层开始，由上往下逐级授权，确保业务推进的真实性;在记录方面，可采用一些措施去保证记录的完整性和真实性，例如预编号码可以作为文档记录的重要措施;保证核对的正确性可通过：强制休假、定期轮岗、转岗或让会计无关人员对账。 4.加强内部审计监督 内部审计是内部控制活动正常运行的重要保证，它必须保持独立和客观。①防止内部审计与被审计部门存在着利益冲突。②不能在内审部门获取审计证据时给予限制。③内部审计防止评价其往往负责的特定业务部门。④内审部门直接受董事会和高级管理层领导，独立于其他部门。可以及时发现重大薄弱问题汇报给管理层。同时审计官至少每年一次向董事会报告内部审计活动的组织独立性。通常包括：预算和财务、人力资源管理、内部沟通和信息交流、内部审计部门政策与程序管理。 四、结语 企业不应该无视内部控制，发现内部控制系统的薄弱和关键环节，防微杜渐，做好职责别离和监督，推进企业内控制度建设。