2023年税收执法环境问题与思考.docx

税收执法环境问题与思考 党的x提出建设和谐社会，要求税务部门正确贯彻执行国家的税收政策，营造公平、公开、公正的竞争环境，推动社会主义市场经济迈向标准、信用、法治的健康轨道。从当前税收执法现状来看，仍然存在着损害税法威严、擅自变通税收政策、明显违反法律法规等行为，既影响到依法治税的深化实施，不仅影响到依法治税的深入实施，而且直接造成了国家税收的大量流失，税收执法环境面临着种种问题和挑战。因此，当前完善税收执法环境已势在必行，构建和谐的税收环境已迫在眉睫，研究和解决税收执法环境问题具有重要的现实意义。笔者结合工作实际，就税收执法环境问题试作简要论述，供参考。 一、完善税收执法环境的重要意义 （一）完善税收执法环境是建设和谐社会的客观要求。民主法治是和谐社会的根底。一方面，和谐社会需要足够的经济财力，而国家财政收入主要来自税收，只有严格税务执法，坚持做到依法征收，才能提供资金保障，从而实现共建和谐社会的宏伟目标；另一方面，税法是国家的重要法律，与全体公民的社会活动有着密切联系，税法执行正确与否，将直接关系到公民的合法权益是否得到维护，国家的利益是否受到侵害。税收执法环境混乱，税务执法有失公正，那么，国家税收政策就不能完整及时地得到贯彻落实，构建和谐社会也就无从谈起。因此，要通过标准税收执法，完善执法体系，积极营造一个民主执法、公平执法、文明执法的经济开展环境。 （二）完善税收执法环境是推进依法治税的重要途径。依法治税是实施依法治国方略的重要组成局部，是实践“三个代表〞重要思想的具体表达，是税收事业开展的必由之路，依法治税的成败取决于税收执法环境的优劣，取决于税务执法队伍的素质。没有高素质的执法队伍，没有公正的税收执法，没有良好的内外法治环境，依法治税就不可能取得实实在在的效果，税收工作也就难以取得更大的成绩。同时还要提倡信用为本的税收环境，不仅要求纳税人诚信纳税，而且要求税务部门诚信执法，形成法治与德治相结合的双重约束机制，建立良好的市场信用体系，推进依法治税向纵深化、人性化的目标迈进。 （三）完善税收执法环境是适应市场经济的前提保障。市场经济是法治经济，又是竞争经济，特别是我国参加世贸组织后，市场竞争更加剧烈。各种经济活动必须遵循市场经济的开展规律，严格执行各类法律法规，自觉履行法定的纳税义务，否那么将造成市场无序和失控，企业将会陷于市场混乱。完善税务执法的目的就是要整顿税收秩序，标准征纳行为，净化税收环境，为企业的开展创造公正、平等的竞争环境，营造文明的执法环境，促使企业更好地适应瞬息万变的市场经济形势开展，更好地应对国际市场的生存处境。 二、税收执法环境面临的问题 由于税收作为国家宏观调控的经济杠杆，涉及方方面面的经济利益，显然当前税收执法工作常常会遇到各类形态的阻力和困惑，税务部门往往处于进退两难，陷于十分为难的境地，集中表现为税收执法环境不优。 （一）税务部门执法亟待标准。当前，税收执法环境的不优，首先源于税务部门执法行为不标准。一是税收执法监督乏力。目前，税收执法监督的重点侧重于内部监督，而忽略了外部监督作用的发挥，致使在少数税务干部中成心违反税法，擅自减免税款，搞权钱交易，甚至与不法纳税人串通一气，虚开发票，侵吞税款的严重问题.二是执法队伍素质偏低。一方面，由于受学历、知识结构、理解能力等因素的影响，一些税务干部的执法素质严重滞后，没有熟练掌握各类税收法规或只是一知半解，导致执法过程中时常违反法定程序执法，涉税案件处理出现偏差，执法有失公正；一方面，还有一些税务干部的职业道德水平有待提高，在税收执法中存在着收人情税、关系税的问题，有的在查处纳税人偷逃税案件中关系好就少收少罚，关系差就多收多罚，缺乏执法的严肃性，成为执法有失公正的又一方面问题，等等这些严重的影响着税收执法质量，影响着国税干部的社会形象。三是责任过错追究不严。尽管国家税务总局已经制订下发了税收执法责任制考核评议方法、税收执法过错责任追究方法和全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本等“两个方法一个范本〞，其它各级国税部门也相应制订并推行了税收执法过错责任追究方法，但总体情况不尽人意。由于缺乏有效的组织机构和考核机制，考核中存在害怕得罪人的“面情〞观点，往往大事化小，小事化无，过错追究存在外表化和软弱化的问题。 （二）政府依法行政期待完善。政府及其有关部门行政行为不标准，也是税收执法环境不优的重要原因。一是行政干预依然存在。个别地方政府只考虑经济开展，不顾虑国家政策，强行出台优惠政策，或者直接进行税收干预。特别是在招商引资过程中，政府往往出面要求税务部门给予相应的减税、免税或免予稽查等优惠。税务部门一方面要执行税收政策，另一方面要支持政府进行招商引资，往往左右为难。二是部门配合不积极。新征管法明确规定了工商、金融等部门应当支持配合税务执法，建立信息资源共享制度。但在实际工作中不支持、不配合的问题相当突出。对事关本部门利益的涉税问题，能推那么推，能拖那么拖，有时干脆借口拒绝。有的银行、信用社等金融部门为赢得储户信任，或者招揽储蓄客户，拒绝税务机关依法冻结并扣缴涉税当事人的款项。国税部门与工商、地税部门信息共享更是有名无实，没有依照税收征管法的规定沟通信息，导致实际工作中信息失真、信息不完整问题普遍存在。不少纳税人只办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的注销营业执照而没有及时注销税务登记证，影响税收执法的透明度。三是税收执法保障力度较差。主要表现在税务稽查中缺乏涉税证据搜查权、嫌疑证据查封权等法律依据，一旦发现纳税人存在涉税违法犯罪行为，比方明知纳税人转移财产，税务部门却因没有相应的权力而无能为力，只有借助公安、司法部门的力量实施税收保全措施和税收强制执行措施。否那么，税务执法就不符合程序。税务部门也因此常常失去获取证据的最正确时机，难以对偷税抗税给予最及时有效的打击，滋长了不法纳税人违法犯罪的嚣张心理。 （三）公民法律意识有待提高。一是税法意识淡薄。多数个体纳税户税法知识欠缺，认识仅停留在“依法纳税是公民应尽义务〞的浅显层次，至于缴纳的税款到哪去，缴纳的依据是什么，那么漠然置之，或者根本不去了解；有的纳税人搞两套账、账外账、不建账、建假账，成心隐瞒实际经营额，从而到达偷税、逃税、骗税的违法目的。二是信用环境缺乏。国家提倡明礼诚信，需要全体公民参与，哪个部门失信，哪个公民失信，社会信用就是不完整的。显而易见，税收执法信用尚需完善，纳税人信用不容乐观，社会信用环境有待优化。三是思想认识片面。有人认为税收执法不可能公正，总会存在收人情税、关系税现象，总会有偷税行为，也有人认为税收只会增加经济负担，不会带来经济利益，没有认识到依法治税是长期的，没有认清税收的本质含义。思想认识的片面性，反映在现实中必然难以做到依法诚信纳税。 三、完善税收执法环境的几点思考 从广义来看，税收执法环境的概念较为抽象，它不仅要求税务部门严格执法，而且需要广阔纳税人自觉守法，还需要社会各届诚信协税，共同建立一个公平、文明、高效的税收执法环境。 （一）注重信用体系，强化诚信执法的意识。一是广泛进行信用意识教育。结合公民道德实施纲要，对公民进行道德教育，普及根本道德知识和道德标准，帮助人们加强自身道德修养，使其真正树立起老实守信的道德观念，引导广阔纳税人充分认识到，竞争日趋剧烈的市场经济，实质就是一种信用经济，促使公民看得更远，从而认识到只有合法经营，老实守信，企业才能立足市场，才能有更快开展。 二是严厉打击涉税犯罪。坚持开展税收专项检查，定期通过电视等各种媒体对不守诚信、不符合道德标准的单位和个人进行曝光，并联合有关部门对造假、欺诈、偷税等失信行为进行严厉打击，使其合法经营，诚信纳税，形成一种纳税荣耀、偷税可耻的舆论气氛。三是推行纳税信用等级。设立评选诚信纳税人制度，每两年举行一次，大力倡导诚信纳税，将纳税人的纳税情况按信用程度划分等级，对信用较好的纳税人进行实质性的奖励，从税收政策上予以倾斜，亦可实行免检、免税的优惠政策；对信用程度较差的，进行严格管理，使不诚信的纳税人生产经营本钱和非正常支出高于诚信纳税的本钱，表达出诚信纳税的优越感。 （二）着力制度落实，完善依法纳税的环境。一是落实税收执法公示。实行办税“八公开〞，对纳税人普遍关注的，关系到纳税人切身利益的税收政策，应当及时予以公布，加大税收公示的透明度，公开纳税人的核定税额、定税的程序，实行民主评税议税制度，减少人为因素造成的税负不公现象，同时，落实涉税案件举报制度，对偷税、抗税等行为进行举报，对执法不公、滥用职权等违法行为进行举报，及时将执法情况进行通报，真正为纳税人创造一个公平竞争、诚信纳税的环境。 二是落实税收执法责任追究。要切实对照总局制订的两个方法和一个范本，积极构建有效的组织机构和考评机制，明确执法岗位职责，对税收执法进行严密监控，将执法责任落实到领导、落实到岗位、落实到个人，重点抓好“征、管、查〞三别离，出现问题，一查到底，严格追究过错责任人的行政责任和法律责任。三是建立税务执法资格认证体系。主管部门要注重执法岗位人员管理，经常组织执法资格培训，确定执法能级资格，严把执法素质关，促使执法考试与考核结合，能力与能级相宜，执行与监督同步，从而激发执法队伍活力，提高执法队伍的整体素质，对不具备执法资格的或不能胜任执法岗位的，要坚决调离执法岗位，切实解决执法队伍素质问题。 （三）优化公共效劳，发挥政府职能的作用。一是广泛开展税法宣传。要注重日常宣传与集中宣传相结合，拓宽税法宣传渠道，突出税法宣传实效，宣传内容直观易懂，做到面向社会，面向纳税人，面向不同阶层公民，使税法家喻户晓；要有组织的、有方案的、有目的地举办税收法制培训班，促使各级党政领导正确理解税务执法，促使广阔税务干部和纳税人自觉学法，进一步增强公民的纳税意识；要开设类似“大家说税法〞、“税收你我他〞等电视栏目，定期播出税收节目，或宣传政策，或直播税收信息，或剖析税案，或插播税收公益广告。二是提高政务公开透明度。要建立公民监督和查询公共开支制度，有重点的公开税收用在什么地方，纳税人享受了什么，将各项支出预算置于社会的监督之下，突出“税收取之于民，用之于民〞的治税方针，让纳税人进一步认识税收的重要性，激发纳税人依法诚信纳税的自豪感和荣誉感。三是完善税收保障机制。地方政府要经常听取税收工作汇报，帮助解决税收执法遇到的困难，对干扰税收执法，变通税收政策等违法行为，一定要严格依法查处，既要追究行政责任，又要追究法律责任。政府要与工商、金融、邮政等部门联系，建立税收信用与相关部门信用共享的运行机制，开通“诚信纳税通道〞，并提供贷款优先等系列便利效劳，让不讲诚信的纳税人寸步难行，进而在全社会建立起诚信纳税环境体系。要深入调查研究，适时设立税务警察机构，赋予税务机关目前尚未给予的搜查权、查封权等税务稽查手段，尽可能减少国家税收流失。 第8页 共8页