2023年换个思路处理“以货抵债”.docx

换个思路处理“以货抵债〞 以货抵债不如先销售后抵债 例如，酿酒厂××年月牌粮食白酒的销售情况是。以元公斤的价格销售公斤，以元公斤的价格销售公斤；以元公斤的价格销售公斤。另外以元公斤的价格用公斤牌白酒抵偿粮食加工年的债务。企业在月末以元公斤计算缴纳消费税元。 ××年月初，当地主管税务机关对酿造厂的纳税情况进行检查时，发现酿酒厂有以货抵债问题，于是责成酿酒厂将抵偿债务的公斤白酒按最高销售价格元公斤补缴消费税元。该企业的负责人对此很不理解。 税务人员指出。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 如果酿酒厂要使该笔业务以较低的税收负担成交的话，就应该将其分成两笔业务来做：酿酒厂以元公斤的价格和正常销售的手续将牌白酒销售给粮食加工；然后再通过有关账户调整抵减“应付账款〞。这样既符合有关法律规定，又收到节税的效果。 先销售后采购又如，某市国税局稽查局对彩虹汽车制造进行纳税检查时，发现该企业××年月日的号凭证有如下记载：借记长期投资飞骆物流万元，库存商品××型钢材万元，贷记库存商品牌小汽车万元，银行存款万元，其凭证的附件是投资合同以及辆小汽车的调库单证。 对这一笔业务的处理，稽查人员感觉有点不正常，于是向有关人员进行进一步查证，最终发现事实的真相。 原来，彩虹汽车制造发（更多精彩文章来自“秘书不求人〞）现物流业更有开展的空间，于是决定向该行业开展。 几经磋商，公司决定与上游企业长城钢铁公司合资共同投资成立飞骆物流。而彩虹汽车制造本来就与长城钢铁公司存在长期的业务合作关系，账面存在较大的业务往来记录。几经合作，双方形成关联关系。该笔业务是两个企业大量的关联业务中的一笔，双方经过协商，将各自的产品降价互相串换，财务人员为了把水搅浑，成心做了一笔多借多贷的会计分录。 彩虹汽车制造最近个月小汽车的销售价格有较大的起伏。以××年月牌的销售情况为例，该公司以万元辆的价格销售了辆，以万元辆的价格销售辆，以万元辆的价格销售辆，以万元辆的价格销售辆（小汽车的消费税税率为，增值税税率为，城建税，教育费附加）。 主管税务机关认定其为偷税行为，应该依法补缴相关的税费。 即：应缴纳消费税：××（元）；应该缴纳增值税：××（元）；应缴城建税及教育附加：×（元）。 公司接到税务机关的税务行政处分告知书后，立即作出陈述：公司与长城钢铁公司串换钢材的协议价格是每辆小汽车万元，而税务机关以每辆万元的价格作为计税依据不正确。 税务机关认为，彩虹汽车制造虽然没有直接发生销售行为，但以汽车串换钢材，属于有偿转让应税消费品的行为，因而应当按企业销售该种汽车的最高销售价格计算缴纳消费税。 先销售后入股某摩托车生产企业准备参股甲企业，双方商定，该企业以摩托车辆参股，取得甲企业万股的股权。当月对外销售同型号的摩托车时共有种价格，以元的单价销售辆，以元的单价销售辆，以元的单价销售辆。摩托车消费税税率为 该企业的投资行为在具体处理环节有几种操作方法。 如果将摩托车直接投入甲企业，税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。 按税法规定，应纳消费税为。××（元）。 如果该企业按照当月的加权平均价将这辆摩托车销售给甲企业后再折算股权，那么：应纳消费税为（×××）÷××（元）。 如果如此操作，企业可以节税约为元。 如果该企业按照当月同类产品的最低价格将这辆摩托车销售给甲企业后再折算股权，那么：××（元）。 如果可以按这个方案操作，那么企业可以节税元。 第4页 共4页