2023年教育单位会计内控制度建设的问题与建议.docx

教育单位会计内控制度建设的问题与建议 为了引导行政事业单位正确运用内部控制工具，财政部发布了行政事业单位内部控制标准〔试行〕，此标准将于2023年1月1日起施行。教育单位作为事业单位的一个特殊群体单位，有其自身的特点，其内部控制管理水平的上下，直接影响到国家教育经费腐败等重大问题，是社会关注的热点问题。长期以来，教育系统出现相当一局部突出的案例说明，教育单位内控会计管理问题不少。在此提出完善教育单位内部会计控制的一点看法和建议。 一、教育事业单位会计内控制制度存在的问题 教育单位内控标准工作需要从自身的特点和业务流程出发，从自身的风险预警中寻找。教育事业单位内部会计控制制度存在一些问题，具体表现为： 1. 内控意识相对薄弱。许多教育单位主管领导缺乏对内部控制知识的了解，并且对内控建设不够重视，认为只要抓好教学就万事大吉，对其他抱着无所谓态度。甚至于有的领导错误地把财政预算管理认为就是内控管理，还有的虽然建立了内控制度，却疏于流程和形式，没有发挥其应有的作用。一般的中小学老师根本不关心内控问题，片面地认为是财务的工作，与他无关。而中小学的大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，出纳很多是司机或一些老师兼职，局部人员连从业资格证书都没有，不具备财务的专业性知识，只凭自己揣摩他人意图办事，直接影响会计工作的质量。比方在实际工作中，关键岗位的人员调离无根本的交接手续，为了工作方便出纳把财务章和法人章一人把持，作废的支票随处扔，有效的医保、公积金等票据没粘贴在凭证后面等情况均普遍存在。 2. 预算方案与预算执行脱节。每年预算的布置时间恰好是暑假期间，教育系统的会计人员做预算工程，很难找齐工程申报部门的相关人员，而预算申报时间紧、任务重，会计人员为了完成任务不得不自行编凑明细金额、随意性大，导致执行预算时数据很难咬合。其次资金工程明细不够细化准确，经常有追加预算工程等调整变得情况发生，使用时又缺乏方案性，一般都是按照收入规模支出，平时的经费支出突击性大，往往导致预算执行与当初申报的预算相差甚远，脱节严重，缺乏预算的刚性约束。 3. 经费支出控制不严。教育系统的特色是有寒暑假，会计工作的连续性被打乱，导致财务政策实施起来效果减弱。经费的支出庞大，问题突出。首先，是发票问题，假发票横行。有的是根本没有此笔业务，花钱买来发票报销套取资金，更多的是有此笔业务却虚开大额发票报销，导致大量经费流失。其次，是审批“一支笔〞的问题，只要一笔业务经过必要的签字就可报销，而无视了业务本身的真伪。再次是走过场，事业单位的办公经费来源于国家财政资金，许多人认为差不多就行，比方差旅费的报销问题，国家已经规定了差旅费的报销标准，但由于物价高涨，住宿费用一般都会超出标准很多，会计在实际执行时很难得到报销人的理解，再比方汽油费问题，现在随着私家车的普及，短途出差不像以前坐公交车出行，而是开车，其产生的汽油费不及时报销，到年底一汇总发现公车消费远超限额标准。 4. 资产严重不实，管理混乱。事业单位的资产管理粗疏，很少有按照制度严格管理的单位。其表现：一是事业单位的固定资产购置时手续不全，尤其是涉及政府采购的资产，报销问题严重；二是低值易耗品和固定资产划分不清，没到达固定资产的标准的直接以事业支出的形式入账，没计入备查账进行管理，导致物品管理混乱；三是资产报废随意就处置了，没有根据报废的规定和手续办理，导致资产流失。四是事业单位出租、出借资产的现象严重。很多单位缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。 5. 制度不健全，有章不循，无章可循现象严重。具体表现是：一是关键岗位没做到不相容，有的单位会计出纳一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的别离制约，存在出纳兼保管等现象；二是“三重一大〞没实行联签制度，搞“一言堂〞：三是财产管理被无视，购置、使用、保管及报废手续程序等存在漏洞；四是无视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。 二、对策和建议 1. 增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。于2023年1月1日实施的内部会计控制标准明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。因此，事业单位负责人要充分认识内部会计控制的重要性，为了保护单位预算工作的可操作性、各项资产的平安与完整、合同签订的可追溯性、建设工程出现的欺诈和舞弊行为等方面的重要性，积极应对，加强全员的内部控制制度建设培训，加大宣传学习，增强内控意识。在事业单位内部形成单位内部控制人人参与、人人尽责的良好气氛。 2. 健全单位的内部会计控制制度。新行政事业单位内部控制标准〔试行〕的出台对单位的原有各项制度提出了新的要求，因此应立足本单位实际情况，融合内部控制要点和要求，建立健全本单位的各项内部控制制度，使本单位各部门之间、各岗位之间有效衔接起来，加强内部控制系统性、科学性、有效性的考核，用制度制约帐外资产的形成和财政资产的流失。其次应防止有章不循的状况，应依据建立起来的内部控制制度踏踏实实、环环相扣地执行，防止用行政命令代替规章制度。依照行政事业单位内部控制标准〔试行〕有关要求，适时制定单位内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。需要结合自身机制，分层级、分特色来操作，以求单位的内控落实的彻底，起到应有的作用。 3. 加强单位预算工作，强化预算执行工作的刚性。事业单位的部门预算管理贯穿整个单位的业务活动，是单位财务管理的核心。一个单位的部门预算工作如果从编制开始就有问题，那么执行起来更是离题万里，不相匹配，也就失去了预算管理的意义。因此编制时就要根据单位当年实际需要和财政拨款能力详细分析、细化预算支出，明确各项支出的方向和用途。执行时要有方案、有步骤地按照预算进行，尽量防止超预算等行为发生，确保预算执行的刚性。 4. 单位应重视会计根底工作，提高会计人员素质。会计根底工作容纳了单位日常发生的业务流程，在会计管理上属于根底性管理。只有根底牢固了，实行起内控制度才能轻松，否那么顾东顾不了西，漏洞百出，会严重制约事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。强化会计工作根底， 需要重视会计人才的选拔和对会计人员的继续教育。一个单位会计人员的素质直接影响会计信息质量，一个合格的会计人员除了具备过硬的职业道德情操和精湛的专业技能外，还要与时俱进，加强自身学习，单位也要尽量提供必要的人力、物力，确保会计工作的质量。 5. 严控经费支出。本着“真实、合理、必须、相关〞的原那么报销日常业务。目前存在的主要是收支管理不严，对根本支出任意扩大开支标准和开支范围，对工程资金的使用未能做到专款专用，存在一些巧立名目、挤占资金、挪作他用的问题。严格控制因公出国数量和规模，进一步标准公务招待费；精简会议，压缩会议数量、会期和规模，加强会议费管理；同时严格控制论坛、庆典、研讨会、等活动的标准、规模、开支范围；进一步控制会议、资料、办公费等一般性支出。 5.注重监督。监督分为内部监督和外部监督。内部监督指的是内审部门的监督。外部监督主要是财政部门的监督和审计部门的监督。财政部门作为教育单位会计与内部控制工作的主管部门，审计部门又是重要的监督机构。因此，充分发挥财政与审计部门的作用，强化监督控制，用外力推动完善单位内部控制制度建设。 建立完善内控时需要注意的是：单位内控不只是财务部门的工作和责任，更需要全单位业务工作倾力配合。财务可以牵头，但绝不能包揽。 作者简介：滕玉娟〔1971-〕，吉林松原人，吉林省教育科学院，会计师。