2023年浅谈农村审计质量控制.docx

浅谈农村审计质量控制 开展农村审计质量控制，有利于标准审计行为，明确审计责任，增强审计人员的责任意识，提高审计质量和效率，降低审计风险，树立审计权威，使农村审计工作做到“程序合法、事实清楚、证据充分、定性准确、处理适度、档案完整〞，有效地监督农村集体运行，维护农村集体经济利益，稳定农村基层。 一、影响农村审计质量的因素 审计质量涉及的因素很多，包括法治环境、决策和管理水平、审计技术方法、审计人员素质等。当前影响我市农村审计质量的主要因素有： （一）内部的制约因素。 ⒈农村审计机构的制度建设。审计机构的制度建设直接影响到审计的质量。健全的审计机构制度，能标准审计人员的行为，明确审计人员的职责，保证审计工作的有序开展。农村审计在我市刚起步阶段，开展的最早的也只有四五年时间，审计机构的制度建设还处于探索阶段，还没有形成一套完整的、行之有效的制度，制约农村审计工作的开展。 ⒉农村审计人员的素质。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制，审计人员的素质上下，直接影响审计工作的开展，人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作的质量自然就上去。我市的农村审计人员大多是原农村财务辅导员，他们长期从事农村集体经济的财务管理工作，在对农村财务非常了解。但农村审计和财务辅导是两项不同的工作，财务辅导侧重于管理、指导，农村审计是依法对农村集体经济的监督，具有法定的权威性，这要求农村审计人员要转换工作思路，学习审计知识，掌握审计方法，尽快适应审计工作。 ⒊被审计单位提供的会计资料质量。被审计单位的内部管理制度的建设直接影响到会计资料的质量。健全的内部管理制度，不仅有利有被审计单位的经济运行，也为审计工作提供准确、真实、完整的会计资料，有利于审计工作的开展。我市村一级财会人员业务水平普遍不高，村级会计资料档案管理不善，有些村主要干部直接操作村财务收支，村会计出纳形同虚设。虽在去年推行了会计委托代理制，全面整顿了农村财务管理，会计的根底有了很大的提高，但这些措施还有待稳固和完善，村级民主理财制度、财务公开制度、会计电算化制度有待于坚持、深化。 （二）外部环境对审计工作的影响。 农村审计需要各部门各单位的帮助和支持。农村审计工作过程中必然会出现影响到某些个人或单位的利益，有些调查取证工作没有有关部门的配合根本无法完成，复杂的社会关系也影响审计人员的思维和操作。有些乡镇领导把农村审计工作和村领导班子建设对立起来，认为开展农村审计不利于村领导班子建设，对农村审计工作不支持、不配合，使审计工作较难开展。 二、农村审计质量控制的原那么 （一）依法的原那么。依法开展是审计工作的生命，是在审计工作中必须坚持的根本原那么，也是审计质量控制的根本原那么。农村审计工作执行的法律法规有审计法、内部审计的规定、会计法、XX省农村集体经济审计方法等。审计机构必须根据法律法规规定审计质量控制体系，使审计工作做到程序合法、结论合法、处理合法。 （二）质量第一原那么。审计质量控制的核心是审计质量，审计质量控制的直接目的是提高审计质量，审计质量控制的各项措施都围绕着审计质量而制定。通过质量控制，发挥审计的最大监督效能 （三）有利于提高审计效率。质量控制制度建设要符合审计工作实际，有利于审计工作开展，便于审计人员操作，能充分发挥每个审计人员的作用，提高审计工作效率。农村审计中，干部群众对审计工作寄于厚望，希望审计组能早一天拿出审计结论，还干部一个清白，给群众一个明白。因此审计效率影响着群众对审计工作的信任，从而影响审计结论的执行。 三、农村审计质量控制的措施 （一）加强农村审计人员的质量控制。 农村审计是一项政策性和专业性很强的工作，要求审计人员必须具备良好的政治素质、专业素质和职业道德，遵守审计人员工作守那么。农村审计人要实行凭证上岗（更多精彩文章来自“秘书不求人〞）。在政治上审计人员要有较高的政治觉悟，有较强的事业心和责任感，敢于坚持原那么。在业务上审计人员要有较高的业务素质，熟悉审计政策、法律、规章制度，掌握财务会计理论和技术方法，具备一定的会计电算化知识，熟悉审计业务及工作方法，有较强的组织协调和语言文字表达能力，并具备一定的党的农村政策；农村审计机构要鼓励、组织审计人员参加业务培训和审计职称考试，不断提高执业水平。在工作作风上审计人员要坚持实事求是的作风，善于调查研究；走群众路线接受群众监督；对工作认真负责，一丝不苟；既有原那么性，又有灵活性。 要选好审计组长。审计组长在整个审计工程实施中发挥着重要的作用，其工作贯穿审计工程的始终。在审计方案阶段，要负责了解被审计单位的根本情况，编制审计方案，并随实际情况进行修订；在实施阶段，要负责对审计组的现场管理，督导和复核审计组成员的工作，负责与被审计单位的接触、协调，解决重大疑难问题并上报；在完成阶段，要负责整理复核审计日记、审计工作底稿和审计证据，负责编写审计报告并复核等。因此，审计组长的素质及能力直接影响到审计工程的质量。 审计组成员要合理组合。在审计工作中，审计组成员的选派组合也不容无视。审计组成员承担着大量的根底性工作，审计组长要根据每个审计人员的学识、职业判断能力合理分工。审计组成员要密切配合审计组长开展工作。 （二）加强农村审计机构的制度建设。 ⒈建立内部管理制度。通过内部管理制度的建设来保证审计质量，使审计工作法制化、制度化、标准化。审计机构要编制年度审计工作方案，建立审计质量考核制度，实行审计组长负责制、审计责任追究制，做到“谁审计、谁负责〞，防止审计工作不到位，审计工作作风飘浮等现象的发生。 ⒉建立审计工程质量控制制度。工程质量控制制度要涵盖审计的三个阶段。在审计准备阶段实行审前调查制度和审计工程方案编制制度，走访村民主理财小组和村民，听取他们对审计工作的要求，让他们为审计工作提供线索，在编制审计实施方案时重点突出群众反映的热点问题。在审计工作实施阶段实行审计日记制度、审计复核制度、集体审议制度，对审计证据进行复核，对审计事实进行审议，加强审计证据的质量控制；建立大事报告制度，对在审计过程中发现的重大违法违纪现象在及时报告农业行政主管部门。在审计终结阶段建立审计回访制度、档案管理制度，及时总结审计工作，分析审计工作中存在的主要质量问题，以便采取措施，改进工作方法，不断提高审计工作质量。 ⒊编制审计操作流程，使整个审计工作步骤清晰，便于操作。农村审计的操作流程可分为以下几个步骤，即筹、送、点、听、阅、算、对、问、写、理、访。 筹是指在审计工作开展前调查被审单位的根本情况，根据被审单位的情况作好审计工作方案和实施方案，落实审计组成员的工作分工，不打无准备之仗。 送是指依法送达审计通知书、审计报告征求意见、审计意见书、审计决定书等，这是审计工作程序合法的重要保证。 点是指审计组开展审计时要盘点被审单位的库存现金、库存物资、固定资产，审核账物是否相符。 听是指要倾听群众和村民主理财小组的意见和建议，重点审核群众反映强烈的问题。 阅是指仔细审阅原始凭证，看看原始凭证是否手续齐全、大小写有无涂改、抬头是否相符等，重点审核自制原始发票是否有违纪现象、收入发票有无缺号审阅各类承包合同，检查资料是否完整；审阅村会议记录，检查村里重大经济工程决策是否经民主讨论。 算是指对村里的一些往来款的利息收支要复核，根据合同复核发包上交收入、重大工程工程支出；复核原始凭证金额是否和记账凭证的金额相等。 对是指核对往来账款、银行存款等，审核有无漏收漏记，和业务往来单位核对经济往来事项。 问是指向当事人核实事实，了解相关事项，做好谈话笔录。谈话笔录要经当事人签字确认。 写是指写好审计日记、审计工作底稿，写好审计报告书。审计工作底稿要详细明晰；审计报告要客观公正，事实清楚、条理清楚、文字简洁、重点突出，对审计组因客观原因一时无法核实的事实要说明原因，审计结论要有法律法规依据。 理是指要整理好审计档案，在审计工作完成后要及时将审计资料整理归档，防止审计资料散失，以备日后查找。审计档案的装订按逆时间顺序排列。 访是指做好审计回访工作，检查被审单位对审计意见的落实情况，帮助被审单位健全财务管理制度，征询被审计单位对审计工作的意见。 （三）加强被审计单位的内部管理制度建设，提高会计资料质量。 农业行政主管部门作为农村集体经济的主管部门，既承担着对农村集体济的管理工作，又承担着对农村集体经济的审计监督工作。农业行政主管部门要加强对农村集体经济的管理和指导，标准农村财务的运行，提高农村财务的真实性、准确性、完整性，为农村审计减少风险，提高审计质量。加强对被审计单位的内部管理制度建设，建立健全财务管理制度，建立村级财会人员业务培训制度，提高他们的业务素质和法制意识；稳固完善会计委托代理制，充分发挥会计的业务监督作用；健全民主理财制度和财务公开制度，充分发挥村民的民主监督作用。加强会计电算化网络建设，审计部门与代理中心联网，实现事前、事中监督，提升审计层次。 （四）正确处理审计过程中出现的各种关系，为农村审计工作创造良好的工作条件。 良好的工作条件，能有效地提高审计质量。农村审计在坚持独立性原那么下正确处理好各方面的关系，主动和相关部门联系，相互配合、相互支持、共同搞好监督。在审计过程中具体要处理好四个方面的关系： 一要处理好审计和村民、村民主理财小组的关系。村民是村级经济的直接主人，他们有对自身经济利益的知情权和对村干部的监督权。村民主理财小组是经村民民主推选产生的监督村经济运行的组织，他们对本村的经济活动比较了解。从“群众中来、到群众中去〞是党的群众路线，也是我们在审计过程中必须坚持的。我们在审计过程中要正确处理好和村民、村民主理财小组的关系，认接待群众来信来访，个别走访群众，交流核实问题，听取他们对审计事项的建议和意见，召开村民主理财小组会议，认真分析在他们清账理财中发现的问题，必要时可吸收村民主理财小组成员参加审计组参与审计工作，审计报告要征求村民意见，审计意见书在不涉及商业秘密的情况下向全村村民公开。这些是审计工作顺利开展的必要措施。 二要处理好审计和乡镇（街道）的关系。乡镇（街道）直接指导、监督村经济合作社的运行，乡镇（街道）一级财政和村存在着许多往来账，审计必须有乡镇（街道）的配合才能查清事实，有些审计意见，只有通过乡镇（街道）党委、政府才能得以落实，因此审计组要和乡镇（街道）做好沟通工作，在向被审计单位发出审计通知要抄送当地政府，在审计中要及时向乡镇（街道）汇报审计过程中查清的事实和问题，取得乡镇（街道）的支持和谅解；审计报告书和审计意见书要抄送给当地党委、政府。 三要处理好审计和各部门的关系。审计工作离不开各部门的配合和支持，要加强和各部门的联系，特别是要加强和纪检监察、公检法等部门的联系，主动向他们提供审计报告，征求他们对审计工作的意见和建议，寻求他们对农村审计工作的支持。 四要处理好审计组与农业行政主管部门的关系。审计组是农业行政主管部门派出执行审计任务的工作的小组，其工作质量的好坏直接影响到农业行政部门下达的审计意见和建议，审计组要以高度负责的态度，认真履行工作职责，主动汇报审计的进程，客观评价财务状况，提出切实可行的审计意见，高质量完成审计任务。农业行政主管部门要及时解决审计过程中碰到的难题，帮助审计组顶住各种压力，为审计组创造工作条件。 第9页 共9页