2023年基金会的税收问题.docx

关于基金会的税收问题 固定资产周转率预警的问题 固定资产周转率是公司的销售收入与平均固定资产净值的比率。其计算公式如下： 固定资产周转率=固定资产周转率=销售收入/平均固定资产净值 式中的平均固定资产净值=（年初固定资产净值+年末固定资产净值）/2 固定资产的周转率越高，周转天数越少，说明公司固定资产的利用效率越高，公司的获利能力越强；反之，那么公司的获利能力越弱。 一般纳税人零低申报预警2 1.1.1.1一般纳税人零低申报预警 1、功能描述 增值税一般纳税人零低申报预警对象是状态为开业的增值税一般纳税人，剔除国有粮食购销企业等免税企业、享受增值税即征即退税收优惠的企业和外贸企业。预警内容包括“销售额为0〞、“月均销售额低于5000元〞、和“税额为0〞、“税负低于行业税负预警线〞四局部。 2、数据来源 数据主要取自综合征管软件中的增值税一般纳税人申报信息。 3、计算口径 （1）销售额：按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易方法征税货物销售额、免税货物及劳务销售额、出口退税审核系统中的出口销售额之和； （2）月均销售额：按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易方法征税货物销售额、免税货物及劳务销售额、出口退税审核系统中的出口销售额之和，除以分析期申报月个数； （3）税负率＝应纳增值税额/应税销售额×20230％ （4）四个户数之间不交叉，防止重复预警，按“销售额为0〞、“月均销售额低于5000元〞、“税额为0〞、和“税负低于行业税负预警线〞所列顺序确定异常户数优先级。 ４、反映问题 纳税人可能存在申报不实、不计少计销售收入或虚抵进项等问题。 解决方法。本项指标为季度考核指标，只要税收管理员辅导企业将考核的“销售额为0〞、“月均销售额低于5000元〞、和“税额为0〞、“税负低于行业税负预警线〞四局部内容落实到位即可解决。 1.1.1.2海关完税凭证抵扣进项占比过高预警 1、功能描述 海关完税凭证抵扣进项占比分析主要针对当期有海关完税凭证抵扣进项的纳税人，一是通过对纳税人当期海关完税凭证进项税额和当期全部抵扣进项税额二者比率的全面比较，分析纳税人海关完税凭证抵扣进项的合理性；二是根据日常管理中发现的有问题的海关完税凭证大多来自省境外海关，因此将来自（山东）境外的海关完税凭证也作为主要分析对象。三是为了分清主次，重点关注抵扣税额较大的纳税人，及时对问题疑点较为突出的纳税人进行预警。 2、数据来源 数据主要取自综合征管软件中的增值税一般纳税人申报信息和纳税人采集报送的海关完税凭证明细信息；通过将海关完税凭证代码中的口岸信息与系统事先维护的海关口岸代码比对，确定海关完税凭证是否来自XX省境外。 3、计算口径 对当期海关完税凭证抵扣税额超过1万元，海关完税凭证进项占全部进项税额比例超过行业预警上限的纳税人预警。行业预警值以全省当期有海关完税凭证进项的一般纳税人为样本，采用均值方差方法计算。同时对有来自东省境外海关凭证抵扣进项的纳税人进行预警； 海关完税凭证抵扣进项占全部进项比例＝当期海关完税凭证进项税额÷当期全部进项抵扣税额×20230%４、反映问题 可能存在取得虚假的海关完税凭证虚假抵扣进项税额的问题。 1.1.1.3农产品收购凭证抵扣进项占比过高预警 1、功能描述 农产品收购凭证抵扣进项分析主要通过对当期有农产品收购凭证抵扣进项的纳税人当期农产品收购凭证抵扣进项税额占当期全部抵扣进项税额的比率的分析，分析纳税人农产品收购凭证抵扣进项的合理性，比照例高于同行业预警值的，可能存在虚开农产品收购凭证、虚抵进项税额的纳税人进行预警。 2、数据来源 数据主要取自综合征管软件中的增值税一般纳税人申报信息。 3、计算口径 对当期农产品收购凭证抵扣税额超过1万元，农产品收购凭证进项占全部进项税额比例超过行业预警上限的增值税一般纳税人预警。 农产品收购凭证抵扣进项占全部进项比例＝当期农产品收购凭证进项税额/当期全部进项抵扣税额×20230%４、反映问题 可能存在虚开农产品收购凭证，虚假抵扣进项税额的问题。 1.1.1.4废旧物资抵扣进项占比过高预警 1、功能描述 废旧物资发票抵扣进项分析主要通过对当期有废旧物资发票抵扣进项的纳税人当期废旧物资发票进项税额占全部抵扣进项税额的比率进行分析，分析纳税人废旧物资发票抵扣进项的合理性，比照例高于同行业预警值的，可能存在取得虚开或虚假的废旧物资发票，虚抵进项税额的纳税人进行预警。 2、数据来源 数据主要取自综合征管软件中的增值税一般纳税人申报信息。 3、计算口径 对当期废旧物资发票抵扣税额超过1万元，废旧物资发票进项占全部进项税额比例超过行业预警上限的增值税一般纳税人预警。 废旧物资发票抵扣进项占全部进项比例＝当期废旧物资发票进项税额/当期全部进项抵扣税额×20230%４、反映问题 可能存在取得虚开或虚假的废旧物资发票，虚抵进项税额的问题。 1.1.1.5运费发票抵扣进项占比过高预警 1、功能描述 运费发票抵扣进项占比分析主要通过对当期有运费发票抵扣进项的纳税人当期运费发票抵扣进项税额占全部进项抵扣进项税额的比率进行分析，分析纳税人当期运费发票抵扣进项的合理性，比照例高于同行业预警值的，可能存在取得虚开或虚假的运费发票，虚抵进项税额的纳税人进行预警。 2、数据来源 数据主要取自综合征管软件中的增值税一般纳税人申报信息。 3、计算口径 对当期运费发票抵扣税额超过1万元，运费发票进项占全部进项税额比例超过行业预警上限的增值税一般纳税人预警。 运费发票抵扣进项占全部进项比例＝当期运费发票进项税额/当期全部进项抵扣税额×20230%４、反映问题 可能存在取得虚开或虚假的运费发票，虚抵进项税额的问题。 1.1.1.6海关完税凭证比对异常预警 1、功能描述 根据总局对海关完税凭证稽核比对结果信息，将比对不符、缺联、重号的海关完税凭证，按照申报抵扣的纳税人及纳税人所属税务机关，分别归类汇总，对纳税人申报抵扣的海关完税凭证比对相符率、异常率及异常频度等进行分析，对纳税人预警。 2、数据来源 总局下发的“四小票〞稽核比对信息。 3、计算口径 异常率＝异常份数/总份数×20230％４、反映问题 可能存在取得虚开或虚假的海关完税凭证，虚抵进项税额的问题。 解决方法：对于比对不符的企业，委托代理进口企业必须具有以下单证：（1）海关增值税完税凭证；（2）海关关税完税凭证；（3）海关报关单；（4）境外企业开具的货物发票；（5）支付给代理商货款的付款凭证（支付的货款应与境外企业开具的货物发票金额一致）；（6）支付海关增值税、海关关税的付款凭证；（7）与代理商签定的代购合同；（8）支付给代理商的代理费或佣金付款凭证及代理商开具的代理费或佣金发票；（9）以离岸价结算时，要有支付的海运费付款凭证及海运费发票，以到岸价结算时，要有境内的运费发票及运费付款凭证。 自营进口的企业必需有以下单证：（1）海关增值税完税凭证；（2）海关关税完税凭证；（3）海关报关单；（4）境外企业开具的货物发票；（5）外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；（6）支付给境外企业货款的付款凭证；（7）支付海关增值税、海关关税的付款凭证；（8）与境外企业签定的购销合同；（9）以离岸价结算时，要有支付的海运费付款凭证及海运费发票，以到岸价结算时，要有境内的运费发票及运费付款凭证。另外，自营进口企业根据进口业务情况还应该留有一些其他单证，如：外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票。 如果提供不出上述资料应补税、罚款、加收滞纳金，同时对于企业购入的固定资产缴纳的海关代征增值税不允许抵扣。 1.1.1.7运费发票比对异常预警 1、功能描述 根据总局对运费发票稽核比对结果信息，将比对不符、缺联、重号的运费发票，按照申报抵扣的纳税人及纳税人所属税务机关，分别归类汇总，对纳税人申报抵扣的运费发票比对相符率、异常率及异常频度等进行分析，对纳税人预警。 2、数据来源 总局下发的“四小票〞稽核比对信息。 3、计算口径 异常率＝异常份数/总份数×20230％４、反映问题 可能存在取得虚开或虚假的运费发票，虚抵进项税额的问题。解决方法：查看企业运费发票开具是否符合规定；运输的货物是否与发票上的货物及企业实际销售或购入的货物一致；是否支付相关的费用；如存在疑点应发函协查，经调查交易不符的应补税罚款加收滞纳金 1.1.1.8废旧物资发票比对异常预警 1、功能描述 根据总局对废旧物资发票稽核比对结果信息，将比对不符、缺联、重号的运费发票，按照申报抵扣的纳税人及纳税人所属税务机关，分别归类汇总，对纳税人申报抵扣的废旧物资发票比对相符率、异常率及异常频度等进行分析，对纳税人预警。 2、数据来源 总局下发的“四小票〞稽核比对信息。 3、计算口径 异常率＝异常份数/总份数×20230％４、反映问题 用废企业可能存在取得虚开或虚假的废旧物资发票，虚抵进项税额的问题；废旧物资经营单位可能存在虚开废旧物资销售发票的问题。 1.1.1.9废旧物资发票开具异常预警 1、功能描述 通过对废旧物资经营单位废旧物资发票开具情况的分析，反响纳税人经营状况的波动情况，假设开具金额在短时间内有异常突增现象，那么纳税人可能存在虚开发票的疑点，对纳税人予以预警。 2、数据来源 综合征管软件废旧物资经营单位资格认定信息和纳税人申报信息。 3、计算口径 废旧物资经营单位指在ctais2.0中进行了资格认定的废旧物资回收经营企业。 （1）（本期发票开具金额－上期发票开具金额）/上期发票开具金额×20230%≥20230%；（2）本期发票开具金额≥2023万； （3）（本期发票开具金额－注册资金）/注册资金×20230%≥300%；纳税人注册资金从纳税人登记信息中取得。 上述三个条件同时具备，对纳税人预警。４、反映问题 可能存在虚开废旧物资收购、销售发票的问题。 1.1.1.2023享受即征即退税收优惠纳税人异常预警 1、功能描述 对于享受即征即退优惠政策的纳税人，通过对其申报情况、发票开具流向金额等信息的综合分析，及时发现税负明显偏高、存在滞留票、向外贸企业开具发票等情况的纳税人，此类纳税人存在的虚开发票、多退税款和扩大退税范围等疑点，对其进行预警。 2、数据来源 取自综合征管软件即征即退增值税一般纳税人申报信息、外贸企业资格信息和增值税管理系统中的纳税人发票开具信息。 3、计算口径 对税负高于行业税负预警上限、当期有滞留票且滞留金额大于１０万元的纳税人或税负高于行业税负预警上限并向外贸企业开具专用发票金额超