2023年文科字.doc

LUOYANG NORMAL UNIVERSITY 2023届本科毕业论文 营业税改增值税对现代效劳业的影响 院〔系〕名称 商学院 专业名称 会计学 学生姓名 郭占花 学号 131584221 指导教师 完成时间 2023年4月25日 营业税改增值税对现代效劳业的影响 郭占花 商学院 会计学专业 学号：131584221 指导老师： ：在现代社会，因为人们消费结构的不断变化，对现代效劳业的需求也不断增加。与此同时，现阶段由于经济社会高速开展导致很多行业变化较大，劳务提供和货物销售的相似度越来越高，因此增值税和营业税同时实行的缺陷愈创造显，尤其对效劳业的开展造成很大负面影响。国家为了增强效劳行业的竞争力，对原来交营业税的一些行业比方软件开发、运输、咨询行业等8大行业也进行交增值税的试点，从总体上来说是为了降低接受效劳方的税负。因为增值税是可以抵扣的，而营业税是不可以抵扣的。通过对效劳业营改增试点情况的研究可以发现，效劳业在营改增的过程中产生很多问题，本文针对这些问题提出了一些应对策略，以此促使效劳业健康、长远开展。 关键词：营业税、增值税、现代效劳业、税负、核算 2023年，效劳业在创新开展中亮点突出，继续领跑三次产业运行，对国民经济增长的奉献率稳步提高，成为国民经济开展的“稳定器〞和“助推器〞，在经济“稳中有进、稳中向好〞中发挥了重要作用。上海于2023年1月1日最先带头设定了营改增的试验点，至今已有五年的时间，涉及的范围逐渐加大，在各个方面都作出了很大的突破，尤其在2023年，上海的局部地区在全国试点的改良中迈出了重要的一步，得到的试验结果越来越明显 [1]但效劳业所涉及的行业广泛、类型多样，在营改增的道路上仍存在很多问题，本文为此提出一些简单的建议。 一、效劳业营业税改征增值税现状 国家因为营业税改征增值税涉猎的范畴比拟大，更为了保障试点改革能够进行的顺利，优先选择了北上广等发到地区进行试验。到目前为止，各个试点地区的效果都比拟可观，增长了很多经验知识，对于营改增的改革有很多优点，例如：可以降低重复性的税务，增进社会的分工合作，提高第三行业的融合度，合法健全税收体系。特别是在不利于经济迅猛开展的世界环境下，可以促进国民经济的快速开展，加快现代化的进程，减轻国家的经济压力，提高国民幸福指数。 [2] （一） 现代效劳业营业税改增值税根本情况 表1 效劳业各行业营改增的根本情况 现代效劳业 研发和技术效劳 信息技术效劳 文化创意效劳 物流辅助效劳 租赁效劳 鉴证咨询效劳 税率变化 5%--6% 5%--6% 3%/5%--6% 3%/5%--6% 5%--17%/11% 5%--6% 改革时间 2023年 2023年 2023年 2023年 2023年 2023年 最早试点地区 上海 上海 上海 全国 上海 上海 来源：国家统计局 效劳业营改增开始的时间是2023年，最先在上海开始实施。革后的税率，除了租赁效劳的税率为17%或11%，其余行业均适用6%的税率。减税资金首次到达千亿元。营改增试点后，试点企业总体实现减税，同时，其下游企业也因抵扣范围增大普遍减税。财税部国家税务总局预计，到今年4月30日，全面推开营改增试点一周年将实现减税6800亿元左右。此外，2023年1月至2023年2月，营改增减税总规模累计已超过1.2万亿元。加强试点工作推进，积累经验，总结教训，完善试点政策，健全试点改革体系，加强对试点工作的管理要求。对于试点的各项指标比方税务值，预算值等做出合理的管理方案，完善管理制度，梳理整合相关政策内容，为了以后实现双方的互利共赢打下坚实的根底，使得试点改革制度更加趋于完善。 〔二〕现代效劳业税负的变化 一般纳税人申报缴纳应税效劳增值税税额累计为9.83亿元。剔除即征即退企业后，按增值税的申报标准，申报的增值税为应纳增值税税额减去按原营业税方法计算的营业税税额计算，整体减少了的税收。 大局部现代效劳业试点一般纳税人税负都有所下降，其中物流效劳税负下降最为明显。这主要是因为试点的局部现代效劳业原营业税适用税率大多为5%,营改增后，除有形动产租赁效劳税率为17%外，效劳业其余各行业均适用6%税率，税率变化不大，且企业可取得税率为6%、11%及17%的增值税专用发票抵扣进项税额，税负均有所下降。 多数试点一般纳税人税负下降，但仍有少局部纳税人由于企业内部结构、生产经营阶段等的不同，税负出现了上升情况。税负上升较多的主要集中在陆路运输效劳和物流辅助效劳。试点一般纳税人中，24.08%税负上升，75.92%税负下降。具体情况如下： 表2 2023年试点一般纳税人税负变动情况 单位：万元 　 总体税负变动金额 税负上升企业占比 增税金额 税负下降企业占比 减税金额 交通运输业 13.94% 86.06% 其中：陆路运输 14.59% 85.41% 水路运输 5.90% 94.10% 航空运输 13.21% 86.79% 管道运输 25.00% 75.00% 研发和技术效劳 10.61% 89.39% 信息技术效劳 10.75% 89.25% 文化创意效劳 27.31% 72.69% 物流辅助效劳 38.89% 61.11% 有形动产租赁效劳 10.62% 89.38% 鉴证咨询效劳 36.05% 63.95% 播送影视效劳 33.33% 66.67% 合计 24.08% 75.92% 来源：国家税务局官网 陆路运输效劳主要是由于局部生产企业所处的经营阶段不同，试点期间较少发生固定资产更新，并且加油、修车等费用无法取得符合规定的抵扣凭证，税率由3%提高到11%后，出现进项税额抵扣缺乏的情况，税负上升。物流辅助效劳是由于装卸搬运、客运场站效劳、航空效劳等原适用营业税税率为3%，试点后提高到6%，而企业的本钱主要是人工本钱、建筑本钱等，无法抵扣进项税额，也出现进项税额抵扣缺乏的情况。 从企业税负变动的具体情况来看，超过70%的企业月均税负变动在5000元以内，变动不大。增税企业中，22.37%的企业月均增税在5000元以上，14.51%的企业月均增税在1万元以上。 〔三〕营业税改增值税成效持续显现 1.降低了“二次收税〞出现的频率。营改增使得税收的制度在一定程度上得到了拓展延伸，成效不仅仅表达在打通了效劳行业内部的抵扣障碍，更平衡了第二和第三产业之间的差距，很好的解决了二次收税的问题，降低了企业公司缴纳税款的负担，健全了税务制度。 [3]更重要的一点就是减轻纳税的负担，可以使企业把更多的注意力放在人民群众的需求上面，发挥好制造者的角色，有助于贸易市场物品更好的流通。2023,2023两年中一共减轻的企业纳税的数值高达1800亿元，大大降低了整个产业链的沉重的税务问题，经过市场上对价格的调控让生产流通等多个环节都能够享受到改革带来的利益。而减税最普遍的发生在中小型企业中，最低纳税的平均幅度已经降低到40%，这种好的现象有利于私人企业的崛起，更为个人的创业提供了便利条件。 2.加快了效劳行业的崛起进程。增值税的抵扣制度改良了效劳行业的经营方式，拓宽了效劳范围，对于效劳设备加速改良，优化产业内部结构，提高了效劳行业的开展步伐以及行业间的竞争力，效劳业近期内呈现快速上升的趋势，数量不断增多，规模不断扩大，经营形式多种多样，不断出现新型的公司企业，也吸引了很多的投资，在所有的行业中，效劳业已经占据了很大的一局部，之所以能迅速开展，其中的原因还有能够增加民众的就业率，减少失业人数，改变了人民群众的生活状态，最显著的地区就属湖北了，实行了营改增试点之后，就业人数到达了24.3万人。 3.加快了创新制造业的进展。营改增的高效结果不仅对效劳行业的影响力大，而且对于制造业的收益效果也是很明显的，加速了制造业的主次别离，外请效劳。一局部的企业对自己公司的结构进行了改革，自动进行外放型生产，把“橄榄型〞企业变换成“哑铃型〞结构，将企业注意力放在主营业务的竞争力上。我国的多个地方实行了营改增，比方在吉林长春，山东潍坊等地区的企业加快了主次别离的政策实行，将各个企业由“大而全〞，“小而全〞的模式转变成具有专业特色的方向。 4.提高国际间的出口竞争力。根据2023年试点企业由于出口业务免费享受免税的数值已经超过了一百亿元的事件可以得出营改增逐步对试点企业出口贸易，商品的国外研发，国际间的运输业务所缴纳的税值算在了退税范围内，我国的出口贸易逐渐与国际间的税制相关联，国内贸易出口的商品以不用缴纳税款的价格打入国际市场，让我们本国的企业在国际间拥有强大的竞争力，使得国内国外的效劳企业处于比拟公平的竞争环境中，努力创造一个和谐共赢的贸易环境，提高企业间的竞争力 ，更重要的是实行了营改增的制度后，扩大了退税范围，增加了国内商品的出口量。 现代效劳业营业税改增值税产生的问题 目前，国家政府已经取消了企业的营业税，替换为增值税。这一举措的实施虽然能够给大多数的公司带来许多利益，但是也会存在一定的挑战问题，例如：①需要企业对会计税务制服变更的应变能力进一步加强；②这一政策的公布使得局部公司的利益降低，税务增加，公司改革时会面对更多的障碍；在很多方面，营业税改为增值税对效劳业企业造成了很大的影响，下面将简单地从以下几个方面说明问题。 〔一〕发票使用和管理困难 自从营业税改为增值税后，企业在开具增值税发票时也常常会遇到麻烦事，因为发票的类型存在着一定的更改，同时，发票管理方也需要迎接新的挑战。比方：在还没有取消营业税之前，效劳类的公司仅仅只需开营业税的发票，而在营业税改为增值税后，要求开增值税的专用发票，因为在增值税的体制下有进项税和销项税之分。另外，也要求发票管理方按照最新公布的行为标准和计税标准办事。而企业按照规模的大小选择适当的发票，即小规模纳税人选用普通发票〔变更前后无差异〕，一般纳税人既能选用普通发票也能选用专用发票，但是开具专用发票的要求比之前严格很多，这是因为在增值税的体制下，进项税可以抵扣增值税，如果管理不严会使会计人员在进行审核的过程中出现过失，严重时还要承当一定的法律责任。增值税发票的另一个特点是：限额比拟低。最新公布的会计法中有着相关的规定：一般纳税人所开具发票的金额不能超过十万，但是，要想申请高额的发票也不是不行的，只是要的时间比拟长，如此一来，会影响到公司开展更多的业务。 〔二〕税务核算复杂 虽然营业税变为增值税只是改变的税种关系，但是却给会计人员带来了很大的麻烦：会计核算过程发生了重大的改变；会计科目增加，核算难度增大；之前进行会计核算时，只需要按照合同或者发票把日常收入纳进主营业务收入的会计科目中，公司的本钱支出也只需要纳进实际本钱即可，公司应交税费由总收入乘以税率决定。而在现行的体制下，应交税费需要把销项税、进项税额分开计算，税费=销项税-进项税。[4]自从营业税改为增值税后，会计所进行的一系列行动都发生了显著的变化，就连收入、本钱的核算方式和原材料、库存商品、税金的核算方式也存在着一定的差异。 在那些会计核算不正规的公司，在税法发生改变时，经常会出现偷税漏税的行为。尤其实在那些效劳类的中小型企业，这是因为公司业务的复杂度不够，较为单一，往往聘请的会计人员也是相当的少，在进行核算时通常会因为人手不够而设置一人多岗或者直接由记账公司来核算，而这样做只会更容易出现偷税漏税的行为，因为他们不能对企业进行全面调查，缺乏深入的了解，容易造成核算体制的不健全。 营业税改为增值税后，在进行会