2023年财务收支审计实施方案.doc

财务收支审计实施方案 （一） 第一条为了进一步加强我校财务的法治管理，建立健康有序的财务管理秩序，标准学校财务收支审计，保证审计工作质量，根据国家及教育部有关规定，特制定本方法。 第二条本方法适用于校内各单位、校直属（附属）企业和企业化管理等单位。 第三条本方法所称财务收支审计，是指学校审计处或上级部门审计机构或学校委托审计的社会审计机构依法对学校及其所属单位各项资金的拨付、筹集、创收、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法、效益进行的审计监督。 第四条对财务收支审计的目的，是促进学校贯彻执行国家财经法规，进一步落实“财务收支两条线〞，加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障各项事业的顺利开展。 第五条对财务管理及内部控制制度进行审计的主要内容： （一）财务管理体制与运行机制是否符合国家的有关规定； （二）计财处是否对全校各项财务工作实行统一管理，是否按规定设置财务管理机构并配备合格的财会人员； （三）财务管理单位内部不相容岗位是否分设，印鉴管理是否相互控制与制约； （四）会计核算是否符合会计法规、会计制度和学校制定的有关规定； （五）财务规章制度和内部控制制度是否健全，执行是否有效。 第六条对财务收入进行审计的主要内容： （一）各项收入（包括财政拨款收入、上级补助收入、事业经费收入、经营收入、创收收入、下属单位上缴收入、罚没收入和其它各类收入），是否按“收支两条线〞进行统一管理、统一核算，是否真实和及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库〞等问题； （二）收费的工程、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准，收费票据是否标准统一，会计处理是否合规、合法，有无擅自增加收费工程、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题； （三）在收入中是否按国家、教育部及学校有关规定，将应上缴的资金及时足额上缴。 第七条对财务支出进行审计的主要内容： （一）各项支出（包括财政性支出、事业支出、经营支出、自筹根本建设支出和对直属（附属）单位补助支出等），是否真实并按预算或方案执行，有无超预算、超方案等问题； （二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规定的开支范围和开支标准，有无转移、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题； （三）各类专项资金是否专款专用，核算是否合规，有无挤占、挪用等问题； （四）各项支出使用效益如何，有无投资失误或损失浪费等问题。 财务收支审计实施方案 （二） 一、被审计单位（工程）：区xx公路 二、审计类别：竣工财务决算审计 三、审计方式：就地审计 四、编制依据：根据xxx政府的要求 五、审计范围：xx公路建设工程竣工财务结算审计 六、被审计单位（工程）根本情况 在1998年10月初，是由xxx人民政府批准同意，由xxx交通局自行勘测设计建设的一条按山区重丘陵四级工程标准建设（原名xxxx公路），当时该公路由四个工程队进行施工，已完成局部工程量300多万元。1999年9月，市政府为开发xxxxx旅游资源，由xxx市交通委员会上报关于要求重新审批xxx旅游大道工程可行性研究报告的请示（河交［19xx］xxx号文），省交通厅立项。19xx年11月XX省交通厅下发关于xxx市xxx旅游专用大道工程可行性研究报告的批复（粤交计函［19xx］xxx号文），同意对xxx至xxxx段作为xxxx市旅游专用公路进行改造，全长约xxxx公里，改造工程投资估算控制在xxxx万元以内，其中：省负责工程费xxxx万元，其余征地拆迁费xxxx万元由xxxx市自负责解决。2023年5月xxx市交通委员会下发关于xxx旅游大道一阶段施工图设计的批复（xxx［2023］0xxx号文），批准路线方向、建设规模及技术标准、路线设计、路基路面设计等指标，以及明确了资金来源省负责工程费xxxx万元、其余征地拆迁费xxx万元由xxxx政府包干。 工程初期，2023x年2月成立了xxx旅游专用公路建设指挥部，业主为xxxx交通局，法定责任人：19xx年至2023年11月xxx，2023年12月至2023年6月xxx，2023年7月至2023年9月底xxx；工程工程招投标工作由xxx市建设工程交易中心进行具体实施操作，工程由xxx市劳动效劳建筑工程公司、xxx市建筑工程总公司、xxx源兴建筑工程公司、xxx建筑工程总公司、xxx道路桥梁开发总公司、xxx水电建筑总公司、xxx市政工程公司、xxx新天地建筑工程等8家企业承包建设施工；勘察设计单位为xxx公路局设计室；工程监理单位为xxx公路工程监理咨询；工程监督单位为xxx交通建设工程质量监督站；工程量造价结算单位为xxxxxx工程造价咨询；工程造价结算核定单位为xxxx建设工程造价管理站；工程于2022年8月开工，2023x年9月全线通车，2023x年4月全面竣工，2023x年11月进行交工验收，公路等级为山岭重丘三级（其中：前3.317公里为山岭重丘一级），完成竣工里程xxxx公里（含支线0.5公里），实际完成工程投资xxxxx元（含xxxx道班房、客运站及停车场工程）。工程质量综合评定为82分，单位工程优良率为14%，初评工程质量等级为合格。 截止2023x年9月30日，该工程完成投资总额xxx元，其中：建筑安装工程投资共xxxxxx元，待摊投资共xxxxxx元。 七、审计目标 通过对该建设工程的竣工财务决算审计，揭露工程建设单位在利用省安排的资金建设公路过程中，财务管理、工程工程管理、工程决算中存在的问题和缺乏，综合分析产生的原因，提出切实可行的整改意见，促进标准公路工程建设工程管理行为、提高建设资金使用效益。 八、审计内容和重点 ㈠建设前期工作程序： 1、审查工程立项、工程可行性研究、概算、工程勘察、设计、开工等程序是否真实、合规。 2、审查工程招投标程序是否合法合规，检查其各种手续是否齐全、程序是否完整、资料是否有效。 3、审查与勘察、设计、工程中标、工程监理、采购、供货等签订的合同及相关补充协议是否合法合规，其付款方式、时间是否按合同条款支付。 ㈡竣工程序。审查出具的施工报告书、工程监理报告书以及建设单位验收报告书；重点审查工程决算单位出具的工程造价决算书。 ㈢建设工程竣工财务决算： 1、审查竣工决算的编制。审查从筹建到竣工全过程的全部实际支出费用，即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和其他费用。审查其内容和引用数据的准确情况。 2、审查工程建设及概算执行情况。核实各种资金渠道投入的实际金额；查明资金不到位的数额，分析其原因及影响；审核实际投资完成额；审查调整概算，核定概算总投资；核实工程超概算的金额，分析超概算的原因，是否按批准的概算内容执行，有无概算外工程和提高建设标准，扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。 3、审查建设本钱。实际完成工程量不纳入这次审计范围，重点对资金支付进行审计。审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况；审查待摊投资的列支内容和分摊情况；审查其它投资的列支情况。 4、审查交付使用资产。审查交付使用的财产，包括房屋、建筑物等按工程完成进行逐项核实，检查其是否真实、完整，交付条件是否符合，移交手续是否齐全、合规。 5、审查结余资金。核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库；审查库存物资材料，有无隐瞒、转移、挪用等问题，查明原因；审查往来账款，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。 6、审查基建收入。查清基建收入来源，核实基建收入数额；审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额；审查上缴和留存使用情况；审查基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。 7、投资效果评价。实际工期与方案定额工期比照，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；分析工程建设的欠款归还能力。 九、重要性水平确定及审计风险评估 ㈠重要性水平确定 该工程是xxx安排的资金进行的公路建设工程，工程是执行合同定价工程量及增加工程量结算，应选择根本建设支出作为计算根底比较适宜，确定根本建设支出的10%作为重要性水平确定为xxxx万元（即xxx×10%＝xxxxx元）；由于该工程是以根本建设支出为计算重要性水平的根底，故不存在将重要性水平分配到账户层，只是在具体实施审计中将分项工程工程金额xxxx万元以上的工程作为重点审计。在对每个单个工程的审计时，应凭借专业判断和职业经验，以高度的职业责任感对工程的金额进行全面的敏感测试和实质性检查，必要时应补充必要的审计程序和方法，减低审计风险。 ㈡审计风险的评估 通过审前调查时的调查了解，该建设工程在工程管理、财务管理方面根本标准，但公路工程量清单中所列工程量由建设方和承包方确定委托中介机构结算，由上级公路造价管理部门审核，审计范围仅对工程管理、资金使用方面进行审核，对工程量的结算审计比较困难核定其真实性、合规性，增加了审计风险性，只能按造价管理部门审核的结算依据为准，运用专业判断，各审计人员应获取较多的审计证据以控制审计风险。 十、审计人员和分工 1、xxxx。负责审计工程的统筹、组织和协调工作，安排工作进度，审计日记检查，审计工作底稿复核，撰写审计报告征求意见稿；并负责审查工程建设的前期工程程序、竣工程序、工程概算执行进行、完成投资的资产现场勘察核实、资产交付使用手续、投资效益及归还能力情况及基建财务管理内部控制制度执行情况，收集相关资料。 2、xxxx。负责审查建设工程资金来源，主要审查基建拨款、基建借款、其他资金来源，包括财政预算拨款、工程法人资本金、国内银行借款、国外金融组织提供的外资借款、其他收入、应付款项的构成（按年度分类）；审查基建收入的会计核算；收集相关资金来源的资料、文件。 3、xxxx。负责审查建设工程资金占用，主要审查基建支出、资金结余、预付账款，核实建设本钱包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其它投资支出；收集相关资金占用的资料、文件；协助现场勘察核实。 十一、审计工作方案时间。方案15天时间（20xx年12月14日至12月31日）完成整个工程实施、整理审计工作底稿、征求被审计单位意见、提交审计报告。 十二、实施步骤、方法和时间安排 1、2023年12月7日-12月13日进行审前调查，了解xxx旅游大道建设工程情况，并收集有关资料；发出审计通知书，编制审计实施方案，组织审计组学习有关文件、政策。 2、xx月14日-xxx月25日为审计实施阶段，听取被审计单位情况汇报，要求被审计单位提供会计资料，根据分工，各司其职，开展审计查证工作，并做好审计日记。 3、xx月26日-30日整理审计工作记录，对发现问题进行归类整理，编制审计工作底稿，撰写审计报告征求意见稿，向单位领导汇报审计情况。 4、2023x年xx月1日-10日审计报告征求意见稿征求被审计单位，审计资料送复核机构复核，审计报告送局领导审阅批准。 编制人员：xxxx2023年xx月13日 部门负责人（工程分管领导）审核意见： 年月日 局领导审批意见： 年月日 方案调整修正补充事项： 编制人员（签名）：批准人（签