2023年企业并购的税务筹划与税务风险研究.doc

企业并购的税务筹划与税务风险研究企业并购的税务筹划与税务风险研究 顾学平 摘 要：本文对企业并购中的税务筹划与税务风险进行分析，对企业并购不同阶段的税务筹划加以阐述，提出加强后续税务风险管理、强化企业财税部门效用等风险管理措施，希望能为完善企业并购重组后的税务筹划管理以及提升风险预防能力提供有效建议。关键词：企业并购;税务筹划;税务风险 做好企业并购税务筹划与风险管理工作，能够帮助企业减少并购活动中所产生的税务成本，同时也能有效降低并购活动中潜在税务风险发生的几率，以此来确保企业顺利的开展并购活动。如何做好企业并购过程中税务筹划与税务风险管理，是目前企业各相关人员需要考虑的问题。一、企业并购中的税务筹划与税务风险（一）税务筹划 在不违反相关法律法规前提下，对企业并购活动实施税务筹划，在一定程度上可以对并购活动中所产生的税费进行合理的筹划与安排，以此来达到减少涉税成本的目的，结合自身企业实际经营运作情况以及未来发展要求来制定相应的税务筹划方案，最大限度减轻企业税务负担的同时，也可以实现企业经济效益最大化。（二）税务风险 通过对企业并购活动中实施税务筹划，相对的也会承担一定的税务风险，其税务风险的出现，主要原因是税务筹划工作不到位，加上相关人员对此税务风险意识不够充足，过于追求税务筹划所带来的经济利益，忽略了对税务风险的管控，极大地影响了企业并购活动顺利的开展，也加剧了企业并购活动中税务风险发生的几率。二、针对企业并购不同阶段的税务筹划及税务风险管理（一）企业并购融资阶段 企业并购融资阶段，企业通常利用债权融资或股权融资的方式来降低资本成本，并对企业所得税进行筹划，进而减轻企业缴税负担。税务筹划极易受到融资方式的影响，采用债权融资方式时，企业财税人员要充分考虑采用此方式过程中所产生的税务利息，以此来确认该税务利息是否能达到抵税的效果;股权融资与债权融资恰好相反，其股东资本投入会根据实际并购的情况来考虑是否需要偿还，通常情况无需偿还，极大地降低了企业财务风险。例如，4S 店开展并购工作时，除了需要做好并购前的调查报告，也要了解该汽车公司相关出资人的基本信息，通过对 4S 店其资本状况、参股公司情况等方面的调查，不仅可以深入了解目标公司的结构信息，也能明确该公司所签订的重要合同以及一些项目投资信息等，明晰 4S 店股东结构，才能清楚并购对象业务经营的实际情况，在此基础上来实施针对性的税务筹划，在实际税务筹划的过程中，财税人员要进一步明确该公司的投融资情况以及控股和参股的情况等重要信息资料，这样才能有利于并购方做出正确的决策。（二）企业并购交易阶段 企业并购方式的不同，影响着并购交易阶段税务筹划的重点，收购方会根据企业已标的资产属性与使用目的，来选择不同的并购方式。比如说在交易阶段，收购的标的公司是以房屋不动产为主的资产，选择股权并购的方式会相对好一些，处理房屋不房产会产生较多的应缴税费，股权并购方式在一定程度上可以有效控制标的公司，通过达到控制标的公司的目的来对房屋不动产这一类资产加以控制，这一行为可以避免转让资产而支付高额的税收来换取资产所有权。例如，4S 店行业通常将车辆合格证质押给银行，以此來满足融资和贷款的需要，利用连续销售的现金回款，来换回车辆质押给银行的合格证，然后在重新质押新的合格证，但要注意的是，若 4S 店若出现现金流短缺问题，就会使得大量的车辆无法销售，其新车也会作为抵押物抵押给银行，也就表明 4S 店实际经营的过程中存在一定风险，随着汽车销售行业并购模式逐渐成熟，针对 4S 店的并购，应重视并购前的评估工作，从而增加并购工作合理性，为促进 4S 店行业并购成功以及今后健康稳定的发展提供基础保障。（三）税务风险管理 1、加强后续税务风险管理 政策风险、操作风险是企业开展并购活动后主要涉及到的二种风险，企业财税人员应重视政策风险，该风险会直接影响税务筹划工作，同时也会因经济不断发展，税务机关也会相对的调整税收政策，进而导致企业在实际税务筹划过程中会出现与新税收政策相违和的情况，掌握相关税收政策动态，规避政策风险;操作风险主要是企业在开展并购活动过程中所产生的风险，因并购活动所涉及到的事项较为复杂且繁琐，若某个环节中出现操作不当或突发意外状况，不仅会加剧风险，也会增加企业税收成本，做好并购活动中各环节衔接工作，规避操作风险，从而达到加强后续税务风险管理的目的。2、强化企业财税部门效用 法律部门、投融资部门是企业开展并购活动经常会涉及到的部门，财税部门并不经常参与并购活动，通常只是根据其他部门已经拟定好的活动方案来进行涉税申报，从某种角度上来说，财税部门并没有实际参与到并购活动中，站在企业发展的角度来看，强化财务部门效用，提升财税部门对重大活动参与度，能够增强企业税务筹划方案可行性、合理性，并能够有效降低其实际操作过程中存在的税务风险，利用财税部门加强对企业涉税环节的监管，熟练并掌握运用税收政策，在能够兼顾与预防风险的前提下，实现企业降低税收成本的目的。三、结束语 综上所述，针对企业不同的并购阶段，结合企业实际经营运作情况，采取相应的税务筹划，实时掌握税务相关动态，为企业制定科学、合理的纳税筹划方案提供强有力的支撑，加强企业并购后续税务风险管理，提升企业财税部门对重大活动参与度，从而帮助企业实施并购重组后实现经济效益增加的目标。参考文献：1许胡寅.企业并购的税务筹划与税务风险J.财会学习，2020（08）：215+217.2杨岩岩.企业并购税收筹划研究J.合作经济与科技，2018（10）：132-133.