2023年审计过程中发现问题的技巧.docx

2023年审计过程中觉察问题的技巧 一、从特殊时间上觉察问题 〔一〕从经济业务发生的特定时间上觉察特殊时间。版权全部，全国公务员共同的天地!假设会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显冲突，就应视为特殊时间，需要借助其他资料，进一步核查。 〔二〕从时间长短中觉察特殊时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有确定的先后挨次，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，假设觉察先后挨次无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明缘由。 二、从特殊的地点觉察问题 〔一〕从距离的远近觉察特殊地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点选购，在同等条件下为节省本钱，应就近选购，而舍近求远，或频繁屡次倒买倒卖的选购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为特殊地点，进一步查明缘由。 〔二〕从商品流向觉察特殊地点。商品流向确定了购销业务所涉及的地点有确定的规律。假设地点与经济业务的内容无关或相冲突，电应视为特殊地点做进一步调查。 三、从特殊数字中觉察问题 〔一〕从数字值的大小变化觉察特殊数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在—元之间，而本月到达元，这元对这个企业一个月的管理费来讲，就是特殊数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。 〔二〕从数字的正负方向觉察特殊数字。版权全部，全国公务员共同的天地!应把握经济业务本身应当是正数，还是应当是负数，或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应当是正数，假设消逝负数，便是特殊数字，需要进一步具体查明。 〔三〕从数字的精确度觉察特殊数字。—般来讲，会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是特殊数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。 四、从账户之间特殊对应关系觉察问题 〔一〕从资金运动的去向觉察特殊账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品〞账户反映其来路。在正常状况下，“库存商品〞账户的借方；对应“银行存款〞账户或“应付账款〞账户的贷方。“库存商品〞账户的贷方反映商品的削减，在正常状况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊状况卜，有库存盘亏、毁损等。因此，与“库存商品〞账户的贷方相对应账户有“银行存款〞、“应收账款〞、“管理费〞、“待处理损失〞等账户。查账时觉察特殊去向，应特殊留意，进一步弄清真实状况。 〔二〕从资金运动的来路觉察特殊的账户对应关系。每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面，如货币资金削减，可能形成商品资金，也可能形成债权，还可能购置固定资产。假设觉察非对应关系，应作为特殊对应关系加以审查。 〔三〕从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中觉察特殊账户的对应关系。在审计过程中，觉察一些单位弄虚作假、违反财经纪律，其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特殊留意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。 此外，依据被审计单位的具体状况，分析争辩觉察问题的侧重点。如：被审计单位的关键人员突变，就要查“活〞账，从实际的经济活动和从事经济活动的人去觉察线索；再如：被审计单位有账外“账〞，就应查清落实账外“账〞的来源、形成过程及存在形式，便可觉察问题。 3