基于财务视角的商业银行风险管理会计学专业.doc

基于财务视角的商业银行风险管理 绪论 商业银行定义是，“一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。”无论是从商业银行的经营目的，还是经营对象，或者它的机构属性，都离开财务，换而言之，商业银行的存在依托便是财务。在我国这个还不完善的社会主义市场经济体制下的市场经济里，存在了太多不稳定的因素，因此要想保证商业银行运行的稳定性，必须考虑它发展的未来存在的障碍因素，而前面的定义里，已经详尽说明了财务的重要地位。也就是说，基于财务视角浅谈商业银行的风险管理，在理论上对银行的平稳运行是行之有效的，在实践也指明了方向。总而言之，基于财务视角探讨商业银行风险管理是明智之举。 全文将通过概念分析法，思辨法，文献调查法，比较研究法，调查法等研究方法将基于财务视角的商业银行风险管理问题进行探讨，特拟定以下方案:从财务角度透析商业银行风险存在的原因，然后追本溯源，找到解决的方法，最后进行一些自我剖析，反思在研究过程中的美中不足，求助业内人士指点迷津。首先，研究风险的成因，由点及面，财务的分析，财务的决策功能是否发挥不完全，财务系统是否健全，银行内部是否实现信息资源共享一体化等有关银行财务信息的建设问题，再者研究商业银行人力资源的合理性，银行信用度的可靠性，银行的资本运转存在的风险，最后从商业银行内部研究财务决策带来的风险，外部因素带来的动荡因子等这几个方面进行。关于决策方面，因地制宜，健全财务系统，强化人力资源的能力，提高人力资源的效率，增加银行的信用制度，特别是内部人员的忠诚，合理改善资本运作，调整内部财务决策，洞察时局，降低外部环境完成的不必要损失。 一、 财务视角下商业银行风险的含义 前文商业银行的定义里，已经知道了商业银行的运作依托的是财务，因此在商业银行发挥各个职能的时候都离不开财务的运作，这样一来财务的风险就是商业银的风险。财务视角下商业银行风险的含义即为，因为某些内部或者外部的因素导致的财务的流通运作出现问题，而是商业银行处于一个风险的状态。 从商业银行的职能，可以这样分析: 关于信用中介，信用创造，调节经济方面的职能，可以有这样的见解:个人把资金以存款的形式寄放在商业银行，以求安全，集体把资本寄存在银行里，图谋方便资金的流通。无论是出于那种目的，首先是商业银行存在信用保障，才让大家愿意把钱放心交由银行保管。而银行也是利用大家的信任把吸纳的资金参照国家的宏观指示，政府政策安排，以及银行自己的利益考虑，转投到经济结构不合理的产业或区域里，为国家的平衡提供支点，或者投入到自己中意的企业行业里等。用信用运转财务，再存款跟贷款的利率里收取差额，产生巨额的利润。 风险由此诞生:1.国民不在信任银行。这样的情况少之又少，因为在中国的社会主义社会里，国家的，存在就是银行的坚强后盾，但是，天下没有免费的午餐，国家的经济调控银行必须服从，如果政府的调控失策，那么长期赤字，必将导致这一情况恶化，让银行失掉信用。这样的情况冰岛就是一个典型的例子:作为欧洲的一个小国，国民的生产总值很低，但是欧洲的社会风气是为国民提供高福利的生活，因此政府长期借债银行，以此提高国民的生活水平。经年累月国家赤字最终导致了冰岛的破产。2.投资的失误。银行在理财的方向上出现问题，选择了不景气的行业，这就产生了下一个个风险3.债务偿还不及时，如果此时恰逢存款者大量转出所存款项，这将导致银行财务流通出现问题，也就意味着银行面临资金周转不通，银行信誉危机，濒临破产。 2.除了负债业务外，商业银行还存在金融服务的业务。这个信息化的社会，银行作为一个媒介，在收款个人与支付者之间完成交易。财务的风险性，存在以下几种可能:1.内部职员丧失职业道德，窃取客户信息，盗取客户账号2.银行IT系统防御能力不上，让外部黑客入侵。2009年的楼家渊就曾用自己制作的黑客程序入侵了多家商业银行，只是因为这些被黑的银行里的加密程序不够严谨，IT人才不够尖端，才导致了一系列的损失3.行业竞争，抢占客户，资金吸纳减少等。 综上所述，商业银行的稳定财务在很大程度上起着决定性的作用，也就是说，财务与商业银行是相辅相成，密不可分的。这样休戚与共，生生相息的联系，总结不过就是财务视角下的商业银行风险的含义——各种不稳定因素导致的财务的困境，从而使的银行出在风险境地的状况。 二、 商业银行财务风险的成因 （一） 财务管理信息化建设中的不足 1、 财务管理信息化处理过程中忽视财务分析、决策的功能 受传统财务管理的影响，目前市场上还有很多公司的财务管理着重在信息处理的表面，没有进一步的分析再统筹做出更好的决断。笔者今天在这里主要讲的是商业银行在财务管理信息处理的过程中忽视财务分析、决策的功能。 商业银行把财务工作的重心投入在自动化的系统，与柜台的业务，忽视掉核心的管理应该来自企业高层对数据进行整理分析，再制定出更适合银行投资的理财方向。理财顾问张敏曾提出财务管理信息化，应该细分成四个组成部分:信息支撑系统，信息支持系统，信息分析系统，信息决策系统。目前银行的信息化处理只是做到了坚持解决信息的支持，支撑层面存在的问题，完成了表面运转存在的任务。关于更高更长更远战略的部署，并没有依据市场反馈的信息做出分析，只是按照个人的主观意识做出决策，大大违背了将财务管理信息化的初衷。 2、 财务信息化管理系统不健全 财务管理传统上是一个一个的信息，就像散落在太平洋上的孤单，麻雀虽小，五脏俱全，可是自给自足而已，没什么打的作为，可是当美国却成功的把所有的岛屿都联系了起来的时候，形成了三个防索线包围圈，把中国困在了大陆板块，限制了海洋外部的发展，这无疑是产生了巨大的影响。财务信息化管理的目的也就是把那些散在的信息进行分析处理，然后集成化，从中窥探世事局势，部署最有前景，最具利润的战略。 而要达到上述的效应，就必须从财务管理的流程入手，进行一系列的实地考察，对传统的财务管理的运作流程，操纵环境，做出判断，并且考虑逻辑性，并行性，简便性，高效性等，然后大胆创新，制定出一个相对完美的具有一系列发展细节的蓝图，满足在质量，效率，服务，成本，产出等方面都能达到绩效考核的优良标准。 明显目前阶段商业银行的财务信息化管理还存在太多的不足，突出表现在以下几个方面:1.银行高管并未注重财务管理，企业内部在财务管理上并未改观传统，他们把工作的核心放在的只是处理数据，实现存取款的明了清晰度，未来发展不是按照市场数据的反馈做出的规划，大多只是个人意见，缺乏客观性。2.制度不健全，核算不规范。在财务管理的召纳人才里缺乏专业人士进行资产的分离管理，财务管理只是形式主义，没有真正达到预防风险，控制稳态的目的。3.财务管理的软件开发有待提高，新闻多次报道的因为防御漏洞银行出现的商业诈骗层出不穷，血淋淋的例警醒着银行，财务管理的软件必须安全可靠。4.财务信息化管理的技术不成熟，推广不全面。国外多年前就实现了财务的信息化管理，但是中国改革开放之后才逐步增强意识，实现信息化处理，导致国内可借鉴的案例少，再者国家的推广宣传不是到位，从银行高管不注重财务信息化便可以看出。 3、 各种银行业务之间控制信息化不能实现全面一体 各种银行业务之间不能实现控制系统的全面一体化，主要是体现在业务信息没有与财务信息之间形成互融。随着中国进入WTO，全球化，信息化的潮流早已席卷中国经济，渗透中国市场。虽然相对外国而言，我国的信息化相对滞后，但是在特殊行业的特别部门还能赶超国际水平的，但是相对的其他不注重的领域，延后发展的部门，不能望其项背于先进水平。银行的业务管理就属于前者，它拥有超新的技术，软件，除了高配置的自动化，在人员的灵活性上占明显的优势，相对前台的高端霸气上档次后台的运作就显得停滞落后不灵活。前台反映的数据在后台不能够集成为一个综合的系统测评，为后续的发展提供借鉴。科技的不同步，技术的不统一，在很大程度上决定了商业前后部门的信息化达不到一个同步进行的状态。 其次商业银行的业务控制信息化未完成全面一体，还体现在各个部门的信息孤立，比如新兴客户的挖掘与新兴产业的投入，他们在根源上是一体的，跑业务的与做策划的没有共享资料，没有融会贯通，没有实现信息的一体化，所以在效率上表现高付出低回报。诸如此类的还有很多银行的部门没有实现资源共享，人力资源，财务管理，分析控制部门，评估系统，客户管理等系统的等级不统一，数据的收集却没有形成理论性的分析，产品的研发不够前沿等，一系列的问题指出银行的信息一体化进程还处在临门一脚的状态，存在太多的领域亟待改善，太多的部门联合未达到信息互利互惠。 而在这个 ERP信息系统已经占据企业管理核心地位的年代，要想在激烈的市场竞争中获得足够的市场份额，就必须切实解决好这类问题，以期以整体的整合性高效性领军行业。 （二） 银行财务人员风险意识薄弱 这主要是由于商业银行的工作人员素质低下造成的不良后果。近年来，随着国家大开发的推进，商业银行也从一线城市推及二线城市，从城镇广布到乡村这样一个为抢占市场份额而不顾利益的延伸式发展。而随之而来的岗位的大量空缺，就没有精细考虑应聘者的素质能力，只要能够满足在前台做好资金和财务活动的正常运行工作就好，至于专业的银行学者，在稳定下来之后在做打算。这样一个大的环境里选拔出来的求职者，可想而知他们对于银行的具体运营存在何种风险是知之甚少。再者，商业银行的主要业务是会计有关的活动，随着近年来我国会计队伍的年轻化，一大批没有实践经验的上岗者，就着半生不熟的理论，你让他们如何面对变幻莫测的市场带来的复杂多变的风险？这绝不是否定，青出于蓝而胜于蓝，的古谚，而是阐述一个普遍存在的现实，不是所有人都能成为长江的后浪能把前浪拍死在沙滩上的。 （三） 银行信用体系建设不完善 主要体现在以下五个方面: 1.信用的评估系统受到主观和客观因素的影响。主观因素是因为个人或者企业向银行借债的过程中，银行考察的只是借贷对象的财务收支，以及以往有记录的信用度，带有明显的主观色彩，缺乏客观的评判，比如信用举报，征信报告等来自大庭广众的意见。 2.信用体系制度不健全。缺乏一个完整的体系，没有形成一个系统的规范的条款去科学合理的考量信用。拿中国工商银行来说，它就缺乏一个信用制度，没有形成一个能够预警，监测，转移和防范的风险机制。它所从事的借贷活动都是以个人的抵押为条件，没有考虑，转移价值，忽视了金融证券等资产也同样有资本参与投保。 3.缺乏信用资产的数据库。像前文提到的商业银行信息化管理未能实现一体化，在其他行业也同样存在，这就导致了对于过往接款人的信用历史无从知晓，国外普遍采用的VAR度量，在国内还未推广，银行领域用的少之又少。再者，因为激烈的竞争，企业负着压力的重荷，在信息方面一般是保持不透明化，特别是信用这块。而那些公开的透明化的信用出晒，参加假象是必须的，其真实性无从得知。 4.银行的信用未形成文化。长期银行的存在是漠视风险的，因为信用的高度保守性，受传统思想以及行为惯性的影响，商业银行在改革的这些年里鲜少形成信用的文化。而这些文化的弱势势必给企业的当前措施和未来战略造成认识上的不足，甚至产生严重后果。 5.有关金融的中介不完善。金融中介作为商业银行的四大功能之一，它作用的良好发挥将给银行巨大的利润。但是金融作为最难的学科之一，缺乏即高素质的又能取信于民的人才。 （四） 银行资本风险 1、 资本充足率下降的影响 资本充足率作为商业银行对抗金融风险的缓冲液，可以在一定范围内抵御金融风险带来的危机，保证商业银行平稳的运行。如果资本充足率下降，将带来不良影响。按照《商业银行资本充足率管理办法》中的比例，如果，商业的资本对负债，资本对存款，资本对总资产，资本对风险资产等低于标准水平，商业银行将被勒令关闭，即使政府不采取非常措施，在资本捉襟见肘的环境下，银行破产也是迟早的事。 2、 银行业务种类多样影响银行资本结构 银行资本作为银行运转的中轴，决定着银行的兴衰荣辱。银行资本的构建就