2023年浅议企业应收账款的防范与管理.doc

黑龙江播送电视大学 毕业论文 题 目 浅议企业应收账款的防范与管理 学生所在单位 八五四农场八五四分公司 姓 名 吴南楠 教育层次 本科 学 号 1023001258161 专 业 会计学 指导教师 分 校 黑龙江电大密山分校 目　　录 内容………………………………………………………………………1 一、应收账款产生的原因……………………………………………………1 〔一〕商业信用的产物………………………………………………………1 〔二〕扩大企业经营收入的手段……………………………………………1 二、应收账款的风险与防范…………………………………………………1 〔一〕应收账款的风险………………………………………………………1 〔二〕应收账款的防范………………………………………………………2 三、应收账款在管理中存在的问题…………………………………………3 〔一〕在赊销前存在的问题…………………………………………………3 〔二〕相关职能部门的责任不明确，考核不到位…………………………3 〔三〕企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率………………………………………………………………………………4 〔四〕企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想………………………4 四、应收账款管理对策研究…………………………………………………4 〔一〕建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度………………4 〔二〕建立客户管理档案对客户进行资信评价……………………………4 〔三〕实施具体的信用标准…………………………………………………5 〔四〕制定最正确收账政策……………………………………………………5 〔五〕加强财务根底工作，设置标准的应收账款账户……………………6 〔六〕建立坏账准备金制度，提高企业承当坏账风险的能力……………6 〔七〕发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况………………6 〔八〕制定应收账款回收责任制……………………………………………6 结论……………………………………………………………………………7 参考文献………………………………………………………………………8 内容提要 应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权，它是商业信用的产物，对企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行，能否提高资产使用效率。 关键词:　应收账款 风险 防范 管理 对策 浅议企业应收账款的防范与管理 本文通过应收账款产生的原因及风险与防范，在管理中存在的问题，应收账款管理的对策等四个方面的分析，论述了加强应收账款的管理重要性，管好应收账款就能减少坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。 一、应收帐款产生的原因 〔一〕商业信用的产物 在当今市场竞争日益剧烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的别离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。 〔二〕扩大企业经营收入的手段 只要是购置方经审查符合企业的信用资格要求，企业可以在购置方不支付任何资金的情况下销售货物或提供劳务，这样一方面扩大了企业的销售收入，另一方面也给购货方提供了一种资产使用本钱很低的短期融资渠道，因此，赊销是一种双方互利共赢的手段，在企业极为常见。 二、应收账款的风险与防范 〔一〕 应收账款的风险 1.信用风险导致的应收账款风险 应收账款是基于商业信用而产生的，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。商业信用本身的不确定性意味着企业未来回收应收账款存在的风险。企业经营的历史告诉我们，即使企业制定非常严格的信用的标准，仍然难免局部应收账款收不回来，从而发生坏账。 2.巨额应收账款带来的资金周转风险 应收账款在企业流动资产中占有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充裕，但是因为没有充裕的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购置方的风险，那么资金周转风险那么是来自企业自身的风险。 〔二〕应收账款的防范 为了适应市场经济开展，建立独立的信用管理部门成为企业实施内部控制，扩大销售，提高效益的重要手段。应收账款来源于信用销售，信用风险按照销售全过程可以划分为签约前风险、签约风险、履约风险，企业可以采用流程控制的方法，全面地控制交易风险。 1.签约前风险管理 业务人员在开发客户和争取订单过程中，往往基于开发业务的考虑，无视对客户的全面考察，在缺乏对客户信用了解的情况下贸然签约，或迫于竞争压力和开拓市场的急迫心情，与信用不良客户签约。这种由于客户选择不当造成的不良应收账款是多数企业的控制重点。企业应当建立客户的动态信息管理系统，通过对客户进行资信调查，调查时应广泛利用企业内外部渠道，以确保客户信息完整和准确。有关客户信用信息的收集、使用和维护应有统一的管理制度和规定，这些规定和制度要明确到具体业务流程中去，并配备信用管理软件或客户关系软件。销售部门要将销售单与该顾客被授予的赊销信用额度进行核查，根据客户信用资信状况决定是否赊销。财务部门在记录销售收回环节，要将收回数据及时反响给信用管理部门，以便更新客户动态信息系统。 2.签约风险管理 企业应不断完善自己的标准合同文本，应有企业法律人员审定合同内容，确保权责对等、价格清晰，使合同漏洞和条款风险尽量减少。非标准合同文本要经过严格评审，防止合同条款风险和履约风险，为收款做好法律保障。另外，企业要根据客户盈利能力、偿债能力、信用状况选择结算方式。当客户盈利能力、偿债能力强，信用状况较好时，可以选择托收、汇兑等风险比拟大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系。反之，应选择信用风险比拟小，约束力强的结算方式。在业务操作中，企业应及时与客户沟通，保证合同顺利签订。业务完成后，要及时开出收款发票，以免因单据问题影响收款。约定预付账款的，企业要主动提醒客户付款。企业要严格按照合同约定履行责任，加强合同管理，对客户执行情况进行跟踪分析，防止坏账风险发生。企业一旦发现客户违约，应及时进行提醒，并采取相应的应对措施，如停止提货、发货等。对于多笔款项，企业要及时把单据寄给客户，并定期与客户对账，防止发生财务纠纷。 3.是履约风险管理 企业要对应收账款的回收工作进行全面监控，建立一套完整的事后应收账款管理系统。 〔1〕建立催收管理制度。财务部门应根据应收账款的账龄、账额定期做出应收账款明细表，分派专人负责应收账款的催收，分配回收任务，明确责任。同时加强奖惩考核，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。 〔2〕建立客户动态信息管理系统。将资信下降的客户重点标出，定期通报给销售部门，减少以后赊销的信用风险。 〔3〕建立呆账核销管理制度。对确实形成呆账的账款的款项，按法定程序办理核销手续。但同时也要对坏账进行后续催收。 〔4〕制定合理的鼓励政策及销售回款责任制。企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，加强销售人员回款意识，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与工资、奖金挂钩。 〔5〕加强企业的法律意识，对于存在风险的账款和信用状况恶化的客户，及时采取法律措施，维护企业合法权益。 企业还可以采用其他一些方法来加强应收账款管理，其中包括：提高发票的准确性，将发票开给客户公司正确的部门或地点，提供快速付款折扣〔有时很小折扣就能极大地缩短付款时间〕，以及设立最大信用额度〔超过额度不再接受新订单〕等。 三、应收账款在管理中存在的问题 〔一〕在赊销前存在的问题 企业为了扩大自身的销量，翻开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似兴旺国家那样完善，法律保护也比拟薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对于企业的开展是十分不利的，严重的情况下企业很可给拖垮。 〔二〕相关职能部门的责任不明确，考核不到位 在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核方法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款那么不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反响，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确。 〔三〕企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率 一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念，而无视了对资金的，无视了资金作为企业经营“血液〞的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。 〔四〕企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想 企业在进入市场之初，为了尽快翻开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而无视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在根本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。 四、应收账款管理对策研究 　 〔一〕建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度 为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务开展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的根本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。 　　企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成局部，也是企业为到达应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的上下，这些根本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。 〔二〕建立客户管理档案对客户进行资信评价 客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来