2023年行政单位资金管理的思考.docx

行政单位资金管理的思考 一、行政事业单位专项资金管理存在的主要问题及原因 1、专项资金的定义不够明确 不管是行政单位会计制度财预字[1998]49号，还是事业单位会计制度、事业单位会计准那么财政部72号，均没有对专项资金作明确规定。一般认为，“专项资金〞是指国家有关部门或上级部门下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金。这种资金要求进行单独核算，专款专用，不能挪作他用。在当前各种制度和规定中，专项资金有各种不同的名称，如专项支出、工程支出、专款、专项基金等，比方近年并入“建筑节能开展专项资金〞管理的“新型墙体材料专项资金〞，其征收目的是通过政策调控，运用经济杠杆手段降低建筑能耗，限制粘土实心砖的生产和使用，鼓励和支持开展新型墙体材料，其征收环节的本质其实是一种保证金或押金，企业假设按规定使用新型墙体材料，政府应予全额退还，只有当企业未按规定使用时才全部或局部不予退还，不退还局部才是真正意义的专项资金或者说专项基金。事实上，不管是征收环节还是不予退还局部都统称为“新型墙体材料专项资金〞，甚至管理这些资金的财政部门也并不清楚这种资金的具体性质，以为交入财政专户的资金即为可支配的财政性资金，因此当执收单位向财政申请拨付返退企业的保证金时，审批时间很长，如散装水泥开展基金就存在类似的问题。其实这样非常不利于专项资金的管理，也不能及时向企业返退资金，还直接影响职能部门的行政效率。由此，人们对专项资金的界定根本上出于财政系统或有关部门的主观判断，尤其是随着财政国库集中支付的不断改革和深化，各种专项资金一股脑并入国库支付系统，比方部门预算的工程资金、政府专项资金等，由此导致各种资金相互混合，很不利于专项资金管理。 2、专项资金的预算编报不够科学 笔者所在地财政对专项资金的管理，实行收支方案管理模式。比方住房专项资金收支方案的编报，涉及局本级多个业务职能处室及二级预算单位。在编制收支方案时，局本级根据市政府三定方案明确的职能编报部门预算，业务处室编制专项资金收支方案；二级预算单位作为独立的法人单位和独立预算机构，其单位财会部门根据本单位业务职能编报部门预算，同时直接申报专项资金方案。基于此，人们很难明确界定哪些工程应该从专项资金收支方案编报，哪些工程应该由部门预算的工程经费中编报，由此导致业务部门为了争取更多的财政资金，有时候可能重复编报预算。再如散装水泥开展资金、建筑节能开展资金，其管理同样实行年度编报收支方案，首先通过政府主管部门门户网站发布工程征集公告，再对征集的工程进行分析论证，单位领导审批同意后报财政部门审批，财政批复收支方案后即可确定具体工程。从外表上看，这种方式很科学，其实存在很多弊端，比方企业可能没看到公告，或者对政策不够了解，不知道如何申报工程，从而导致征集不到工程，专项资金收支方案无从编报，以致政府部门在专项管理工作上处于被动状态，不能有效履行行政职能。 3、专项资金管理制度不太健全 许多专项资金缺乏系统的、有针对性的管理制度。有的专项资金管理制度已经不能适应新形势的需要却尚未进行修订。标准和制度不健全，导致预算编报较为粗糙。由于财政部门对收支方案的批复没有时间约束，年度收支方案往往一年半载后才得到财政批复，耽误了相关工程的实施进程，导致当年预算执行严重滞后，甚至拖延到下一年度才能执行。有的专项资金收支方案财政早已批复，但是由于缺乏明确的资金拨付制度，有时因资金拨付不及时而导致工作进度延迟，专项资金收支方案无法得到有效执行。 4、专项资金管理不够标准 目前，有些单位随意开立专项资金银行账户，一个专项资金开立多个银行存款账户，有的单位擅自将专项资金设为定期存款，增加了资金管理风险和银行账户管理难度，也不便于会计核算。由于财政部门对各预算单位的具体情况不甚了解，当新业务需要开户审批时却要求预算单位对多种专项资金银行账户进行整合，实行一个银行账户管理多种专项资金，比方笔者所在单位的散装水泥开展专项基金、建筑节能开展专项资金、住房专项资金，将这三种完全独立而且资金量庞大的专项资金混合在一个账户进行管理，非常不利于专项资金的独立管理和独立核算。随着国库集中支付改革的深化，有些专项资金一股脑打包，通过国库集中支付系统实行财政直接支付，由此导致部门预算的行政资金与专项资金混合在一起，比方部门预算资金、“十百千万〞人才专项补贴资金、局部建筑节能开展资金等都在一个零余额账户体系管理和核算。除此之外，各种专项资金归属财政内部不同业务处室分管，比方住房专项资金，实行财政直接支付后，有些工程又不能提供银行票据给专项资金主管单位进行会计核算。目前，有的行政事业单位没有明确的专项资金会计核算制度，有的专项资金会计核算执行行政事业单位会计制度，有的又执行企业会计制度，科目设置也有很强的主观性。 二、行政事业单位专项资金管理的改进策略 1、科学界定专项资金的根本内涵 应对专项资金进行科学定义，明确专项资金管理的具体内容，确定专项资金核算口径。比方对新型墙体材料专项资金和散装水泥开展基金等管理方式相似的资金，征收时可以定义为“某某保证金〞或“某某押金〞，对未予核退的资金定义为“某某专项资金〞或“某某专项基金〞等；对保障性住房建设资金，不管资金来源于国有土地使用权出让资金，还是出售或出租保障性住房资金，统称为“住房专项资金〞，并具体明确专项资金的使用范围，防止各种专项资金混淆不清，方便对专项资金的核算和管理，提高专项资金使用效益。 2、加强内部制度建设，完善专项资金管理方法 （1）完善专项资金管理方法。行政事业单位要对现有专项资金管理方法进行梳理、整合、修订完善，理清职责，落实责任，制订一套系统、全面、有约束力、操作性强的专项资金管理方法。（2）根据专项资金经费来源和用途，实行分类管理。住房公积金、物业维修专项资金等非财政资金为一类资金，资金管理部门通过公开招投标确定资金缴存及贷款银行，制订专业的资金增值模式，明确资金监管部门。资金监管部门对资金平安、增值模式和渠道及实施资金效益进行专项审计和绩效评价。住房专项资金、金建工程专项资金等经发改部门立项批准的基建工程资金为二类资金，资金监管部门主要对工程概算进行总控制。“十百千万〞工程等补贴类资金为三类资金，主要从补贴发放的及时性、准确性等社会效益方面进行管理。其他事务性质类的专项资金为四类资金，主要从工程征集、确定、审批、实施、社会效益等方面进行管理。（3）对专项资金实行合同管理。由专人负责，单位统一编号，对工程从立项、申报、审批、工程进度、资金拨付等全程实施合同管理，保证工程管理有效，档案资料的完整。（4）对各专项资金银行账户进行清理。对未经审批开设账户的，补办审批手续或注销；对违规开立多个账户的，坚决予以注销；擅自将财政资金办理定期储蓄业务的，坚决予以取消；一个账户管理多个专项资金的，分设账户管理，实行独立专户管理，独立核算，定期对账户及资金管理情况进行核查，以保证工作成果。 3、加强部门之间沟通协作 专项资金往往涉及同系统的多个职能处室和事业单位，也涉及多个不同的职能部门，因此管好用好专项资金，确保专项工作有序开展，需要各单位各部门之间相互配合，有效沟通。（1）对内负责工程申报及具体实施的部门要及时报告，并反响工程实施进展情况，将工作中发现的问题与缺乏及时反响到相关部门和单位，实现内部工作无缝对接。（2）对外加强与外部单位的沟通和衔接，单位财务部门及时向财政申报预算，根据内部单位反响的工程进展情况，及时与财政沟通协调，使财政部门及时批复预算，按规定及时拨付工程进度款，资金拨付后做好票据传递工作，以便财会人员进行会计核算，以形成一个闭合式的资金管理模式。（3）在专项工作结束后，主动联系审计部门对工程进行决算审计，配合审计部门开展专项审计绩效评价工作。 4、强化单位财务意识 行政事业单位要准确定位财会人员角色，将财会工作的职能定位于全面参与专项资金决策和监管工作；要充实财务力量，加强内部机构设置，明确岗位职责，权责结合；要重视财会人员培训和学习，财务人员既要熟悉会计法规、财政政策、财经纪律，又要深入了解并学习业务知识，以便更好地为财会工作效劳，充分发挥财会工作效劳和监管的职能。 5、做好专项资金的绩效评价，提高专项资金管理效益由于各专项资金的适用范围、工程申报方式、工程实施领域都相对独立，很多工程不具可比性，为客观、真实的反映专项支出活动取得的实际效果，单位可以建立内部评审机构、评审委员会或委托第三方机构进行评审。（1）在经济性方面，评审专项资金管理过程中是否建立了有效的支出决算机制，支出优先安排机制，是否克服支出过程中的浪费现象。（2）在效率性方面，是否能表达政府及民众对专项支出在工程决策机制、实施进度、经济效益和社会效益等方面的要求。（3）在有效性方面，结合当前和长远利益，衡量使用专项资金开展专业工作中创造的价值，总结专项支出所取得的最终成果，并加以有效利用，营造讲绩效重绩效促开展的良好风气。 三、结语 加强行政事业单位专项资金管理，必须标准专项资金核算，加强行政事业单位财务管理，充分发挥财政资金使用效益。然而，在现实中，行政事业单位的专项资金管理存在诸多问题，主要表现为专项资金的界定不够明确，预算编报不够科学，管理制度不太健全，管理流程不够标准。为了加强行政事业单位专项资金标准化管理，必须科学界定专项资金的根本内涵，明确专项资金管理的具体内容，确定专项资金核算口径；加强内部制度建设，完善专项资金管理方法；加强部门之间沟通协作，提高专项资金管理效能；准确定位财会人员的岗位和角色，充分发挥财会工作效劳和监管的职能；做好专项资金的绩效评价，提高专项资金管理效益。 第8页 共8页