关于我国流转税税制结构的现状及改进意见 税务学专业.docx

摘要：随着金融风暴的出现，我国经济接二连三的出现了一系列的问题，例如投资市场过热，供求关系失衡，环境保护弱化，市场消费力下降等现象。本文首先从理论对我国的居民消费力变化及其特点进行分析，继而从各个国家的实践，国际社会的经验教训进一步详细分析。同时，参考国际上的典型事件，总结经验教训，以实现重振市场，促进消费的目标，并有目标性、针对性的对流转税制度提出个人建议。 本文首先阐述了流转税税制发展的背景和重要意义，为本文的研究奠定了基础。其次，本文分析了我国流转税发展的现状并从现状中找出流转税发展中的问题。然后从以促进居民消费的角度出发，对以上问题进行了总结归纳。最后，根据这些问题，从满足居民消费，促进经济增长的原则下，提出了相关的对策建议。 关键词：流转税；现状；改进意见 目录 1绪论 1 2我国流转税现状 2 2.1流转税的布局及特点 2 2.2基于居民消费角度流转税对消费的作用分析 4 3如何改革流转税以促进居民消费 7 3.1逐步建立所得税为主体的税制体系 7 3.2建立健全地方财政体系，完善社会保障制度 8 3.3降低或取消居民生活必需品的增值税税率 9 3.4逐步全面取消营业税，满足居民消费需求 9 4 结论 10 参考文献 11 14 1我国流转税现状 1.1流转税的布局及特点 现阶段，我国主要开征了许多不同税收，而增值税、营业税、消费税是主要的税收。 2009年元旦，消费型增值税在全国范围内正式实行。除了基础的生活需求，农业生产资料五类以外，其他各类货物，无论是产品原料的加工、物件损坏的修理、物件配件更新换代等都需按照17%缴纳增值税。 增值税强调的是针对“增值额”纳税。社会全部产品在活动中创造出的价值，却与其在生产中本该有的价值不相符，往往比实际价值有些商家会出现贩卖价格出奇的高的情况，分析来看是因为受到商品在不同厂家、不同地区的居民的消费情况而定，而且国家的经济政策走向也会对产品的价格起到关键的影响作用。例如，我国政府为国民身体健康考，国家对烟卷采取高额征收消费税的政策，造成了烟卷商品价格与其价值不符合的结果。这对于其他商品也存在同样的问题。归根到底有几条原因，首先，部分商品的增值额与其劳动中所带来的价值不相符，面对不同商品的增值税也不相同；其次，商品在社会中流通时，商品单位向生产单位索要低价以求获得利益。由此不难发现，生产单位在其生产过程中对商品创造了价值，而商业单位则是通过价格的提高产生的新价值。 营业税就是说在中国国内对相关需要交纳税负服务工作者和出售商品的工作者，通过合法的经营活动赚取的营业收入中抽取一定的比重作为国家财政收入。营业税主要面向七个人民生活必不可少的行业，包括衣食住行，娱乐健康服务等。无论是虚拟产品还是切实存在的物件，但凡出现交易情况我国都会予以收取一定的税务，即使是以私人名义出售，交易也会收取税务，更何况公司企业了。 消费税是指在我国国土内生产、加工、包括进口的物品以及国务院批准的物品应依法缴纳的税收。消费税对我国产品的种类、生产销售数量都会起到良性的指引作用。同时，又保证了我国一个稳定不断绝的收入。消费税自1994年开始征收；在2006年随第一季度中，我国对市场消费的税收进行了提高；来后在2009年我国又对烟草品的税收进行了提高。 虽然增值税和消费税都是针对国内产品，但只要在国内市场上流通的商品，这两者税务都会被征收，即使从国外进口的商品也不例外。但现实生活中二者可以由海关代收。 流转税的特点归纳起来主要有:一、征税范围较广、税源充足，生活生产中的三大产业中涉及的销售收入、营业收入均纳入征收范畴，是我国重要的税种；二、税源稳定。生产、经营成本和费用的变化通常不会对其征收起到影响；三、流转税与间接税之间有相似之处；通过流转税的调整可以影响国家生产、引导消费；四、由于流转税征收便捷，征收方式较简洁，征收成本较低，纳税人更易接受。 1.2基于居民消费角度流转税对消费的作用分析 我国在2012年初始对增值税的改革开始全面铺开，而上海成为了第一个工作试点区。以现当代流转税理论为基础，借鉴世界各个国家的改革历史来看，目前世界没有国家同时征收营业税和增值税。在上海这个试点，经济状况良好，增值税收较高，因此在此次改革中，增值税的下降空间点很大。结合上海的经济状况，其税率的基数较大，在原有有税率基础上可新增两档低税率。若其大幅度的下降可以被实施，受到惠不仅仅是个人，该可以扩大到群体。 此次上海试点改革与居民的消费有很多生生相系的关联。这标志着我国有了地方税收，不仅可以改善地方政府对土地财政的依赖性，当地的政府也有了相对稳定的收入。只有保证了地方财政的稳定，低收入群众的保障才能够得以维护，人民的生活才能够得到保障，稳定市场的消费，同时亦可以增加人群对政府的信任。其次，增值税变为全面增值税的改革，可降低因多次征税而带来的问题，而且，有利于对当前的制度更容易对其系统性、结构性进行改良；再者，如今第三产业占我国收入比重越来越大，此法可推动第三产业的积极发展，促进国家市场经济复苏。同时，由于企业流通领域的税收的降低也利于产品价格的降低，促进服务质量的提高，对于振兴消费，提高民众生活质量，扩大国内需要，经济发展的转变有重要意义。 但是，此次税改仍有一些未解决的问题不容忽视:一、上海试点改革税负变化不如预期。造成这种现状可能是由于当初增值税设计链条不够完善，部分企业在增值税上是准时收税出现了问题。深入思考，可能是由于部分行业产生的利息无法正常支出，因为金融服务行业无法被纳入增值税收的范围。如果未来金融可以被纳入税收范围，该状况可得到明显改善。二、由于试点地区范围有限，部分偏远地区想将重心转移到上海，但这会将降低周围地区的发展，出现政策洼地的现象。物品的交通运输费用和部分行业的服务被第一次纳入了缴税范围，这意味着下游企业的税收可能面临重复收税的问题。但是由于政策的规定，只有上海地区的试点行业的下游企业抵扣项目被增多，可以减轻上海地区相关下游行业的税负，形成一个政策洼地，吸引周边区域的相关企业流入上海；在试点上海，一些小企业没能有较高的利润，但又面临较高的额外税收，这会导致其出现更少的收益的不良现象。这样有利有弊的局面是不可避免的，我们只能将这种弊处降低到最低，保障企业的利润。 2 我国流转税存在的问题及分析 2.1 我国居民消费率偏低 对居民消费比率来看，世界其他国家的居民消费相比较我国居民的消费偏低。在2016年，发达国家国民较高所以他们的消费水平高消费率高达62% 。从上世纪改革开放开始，我国交替出现我的发展居民的消费却出现了平稳的现象，没有出现大幅度的增长，与预料不同。在随后的十几年前这个数值一直保持不变没有太高的增长，甚至在2012年出现了下降的局面。但是我国人民的消费选择频道购买出现了翻天覆地的改变。城市居民消费增加，农村劳动人民的消费水平却出现了下降。我国的消费主导人员出现了转变。甚至在向小康社会发展的今天，这一个消费主体仍然没有发生转变。 2.2 我国居民消费率偏低 从改革开放到上个世纪末，我国的的恩格尔系数都超过了一半的百分比，这表明我国城市居民消费水平之高，占据了全部人民消费总额的一半。但在当时的背景下来看，我国不过是一个刚刚能够达到温饱的国家，人民的生活才刚刚得到了基本的保证，相比较与世界其他国家相比，我国还是特别落后的。在新的世纪，我国的恩格尔系数出现了下降，而且下降范围很大。但应当注意的是，我国的农村消费指数却出现了稳定，没有城市居民消费下降的如此快，这表明我国的市场消费人员的比例出现了改变，是好的现象。这意味着我国对农村实施的优惠政策发生了作用，对农业税缴纳的取消是正确的选择。 2.3 居民消费总量不足，消费能力较低 若与国际的消费水平相比，我国的系数并不逊色于世界其他国家。世界银行的统计数据显示:2003年，美国的恩格尔系数就己下降至13%，同时期，其他发达国家该数值也普遍低于30%。通过这我们可以发现，我国居民购买的产品比较低端，而且大部分是生活必需品。出现这种现象的原因时因为市场上的产品不够丰富，居民的选择空间不够大。。 3如何改革流转税以促进居民消费 3.1逐步建立所得税为主体的税制体系 财税学者历来喜欢展开有关流转税和所得税优劣性的探讨，根据国内外多年工作经验，总结得出：实现社会制度公平的一个重要一个重要因素就是对产品所得进行一定的缴纳，流转税的主要目的是提高交税效率。国家的税制中的税种体现了政府在社会公平和工作效率直接的选择，以达到税收平衡的状态。流转税为主体的税制结构是我国目前实行的税收的主要税种，因为流转税占据了全部税收收入的六成，如此的税制结构对于实现稳定的政府财政收入的目标是有利的。但流转税有自身的问题，这个问题是税收可能会转移到其他项目或者产品上，不利于大家的公平承担税收。因此，为了使收入分配平等，必须逐步减少流转税份额。 一、 资本市场的企业会随着经济的大流动而对企业的所得提高税收。会促使跨国关联企业利用价用商业手段向境外转移资产，导致国内资金外流，企业利润下降。二、目前由于我国居民收入分配不均匀，贫富差距有些大，个人所得税暂时无法成为我国主要税收种类。同时受经济危机的影响，我国国民收入下降，因此，短时间无法改变流转税的主要税种，如果强硬更改会导致国民抱怨，不利于良好的政府形象的树立。三、现阶段，由于部分政府不务实的工作作风，税务的征收在我国出现了一些问题。例如，地方政府出面干涉企业税务，企业内部会计工作作风出现问题，地方政府为扩大企业发展而私自发布减少税收的政策，在政府的工作上，政府各个部门不能够实现良好的沟通协作等衍生出的一系列问题。四、群众对政府不够信任，居民纳税意识薄弱、税收部门低效率的征管水平低，这些问题使得“双主体”税制是实施难以完全展开。 因此，我们只有提高征管纳税水平，取得公民对政府的信任，提高公民纳税意识，才能逐步提高所得税的重要性，我国政府再建立全面的税收制度还有很多的工作要做，目标远大，所担负的责任也很重大。因此各个部门不能够松懈。 3.2建立健全地方纳税体系，保障基层人民权益 只有社会保障切实落实到居民身上时，保障中低收入人群的收入的提高，才可以促进居民的消费，提高居民幸福感，居民敢消费，经济才能有保障。通过调整社会对不同群体的保障，可以减少收入不均的现象，可以稳定人民内心。但是，我国的城乡社会保障体系存在覆盖率狭小的问题，城乡差距大，工作环境、福利待遇在小城镇与大城市待遇差距大。在小城市尤其是城镇，医疗设施差，孩子受教育环境不好，教师资源不足等问题。这些问题构成了居民对消费的不确定性，居民消费信心不足，导致城镇居民涌向城市，城镇之间消费差距越来越大，更深一步可能会影响社会经济行情的导向。 为解决这些问题我想到以下几点方案：一、完善地方主体税制建立。这样才能保障当地的财政收入，以保障居民的城市建设的完善。二、中央地方财政比例调整：个人收入总是容易逃出法律的监督，所以我国应更加重视对个人收入的税收。对于收入极高的富裕群体来说，更应当重视，增强监督。这样还可以减少仇富现象的出现，增加社会的公平性。四、对于企业来说，所有跨地区企业，尤以央企为代表，纳入所得税范围，同时企业内部的全部所得税都需按照税法征收，不能由漏网之鱼；再者，企业内部和企业外部所缴纳增值税应根据不同生产环节的生产价值而确定。通过此种方法，可改善地方财政对土地增值税过度依赖的状况，财政得到了保障，当地民生保障才能得以实现。 3.3居民生活必需品税率的调整 这样不仅可以促进消费，而且可以增加群众对政府的好感和信任度，提高居民幸福感。此外，应扩大低税率的范围，使更多居民享受到更多的利益好处，切实为群众生活着想，切实落到实处。 3.4逐步全面取消营业税，刺激消费 通过对市面上全部的商品进行税收，可以解决重复征税的问题。增加企业收入的同时也提高了企业职工的收入。 转眼于大众文化，服务业收入越来越多，在