2023年促进我区地方税收收入稳定增长的对策研究.doc

促进我区地方税收收入稳定增长的对策研究 一、崇川地方税收收入增长的现状 〔一〕崇川地方税收收入的规模分析近年来，崇川经济的内在活力和开展速度致使地方税收收入快速增长，绝对规模从2022年的10.2亿元增长到2023年的20.6亿元〔见表1〕，相对规模即税收收入占gdp的比重也呈上升趋势。2023年XX县区gdp为200.91亿元，地方税收收入为20.6亿元，这两项指标在江苏主要城市主XX县区中均位居第一〔见表2〕，但地方税收收入占gdp的比重17.67%低于几个主XX县区比重的平均水平22.43%，这说明地方财政在组织税收收入方面的能力需要进一步加强。同时，从税收与经济开展水平相关性的税收弹性系数来看，2022—2023年间崇川的税收弹性表现出极大的跳跃性，2022年税收弹性仅为0.6，2023年那么上升为2.65，2023年又下降为为1.74，这说明随着经济开展水平的提高，我区税收增长缺乏稳定性。值得可喜的是2022—2023年我区税收收入占地方财政一般预算收入的比重一直比拟稳定，均保持在96%以上，说明我区财政收入质量比拟好。 〔二〕崇川地方税收收入的结构分析 1、税收的产业构成。地方税收收入主要来源的第二产业增加值的增量奉献率不高，限制地方税收收入增长稳定性。从我区的产业结构来看，仍呈现出“ 二、 三、一〞的产业序列。2023年三次产业比例由03年末的2.5：57.2： 40.3调整到0.6：51.2：48.2，这一结构符合当前我区“二三并举〞的开展战略.值得注意的是第二产业中工业经济对税收收入增幅的奉献明显趋缓，2023年规模以上工业企业〔指纳税超50万元企业，下同〕纳税12亿元，占比全部企业税收46.7%，与2023年相比下降7个百分点。第二产业增加值对税收增量奉献率不高，限制了我区地方税收收入增长的稳定性。 2、地方税收的税种构成。主要税种对地方税收收入形成强有力的支撑。从我区地方税收主要税种的收入情况来看〔见表四〕，营业税、增值税和企业所得税、个人所得税、契税这五个地方主体税种的税收收入占地税收入的81.05%左右，这五个主体税收的收入直接影响着地税整体收入水平。营业税征税范围主要涉及第三产业流转额，表达第三产业开展水平；增值税以第二产业增加值为课税对象，反映第二产业开展状况；企业所得税表达企业经营效益，个人所得税表达XX县区居民收入水平，契税那么表达不动产交易的活泼程度。这五个地方税所占地税收入的比重情况反映了全区地方经济开展的状况。表五显示2022—2023年间营业税收入占全部地方税收收入的比重为33%左右，在地方税种中对地方财政收入奉献率最高。〔增值税所占比重为19%左右，企业所得税所占比重为13%左右〕，2023年第三产业占全区gdp的比重比2022年上升超过8个百分点，到达49.8%。但在市场经济兴旺国家，第三产业占国民生产总值的比重一般要到达60%-70%，而我区目前50%还不到，现代效劳业开展相比照拟滞后，因此，大力开展第三产业成为崇川中长期提高地税收入水平的必然选择。 2022-2023年我区主体税种情况表〔表四〕 单位：万元 主体税种2022年2022年2023年年平均增幅〔%〕 营业税3156940757527957520433.55增值税240272390028362319459.96企业所得税1355516766228472568923.75契税963716008225502518637.74个人所得税360250416719892535.32合计8239010247213327316694926.54地方税收收入10251211436316514520597426.19占比〔%〕80.3789.6080.7081.05- 2022-2023年XX县区主体税种占地方税收收入比率〔表五〕 单位：万元 主体税种2022年2022年2023年平均值营业税31569407575279575204 营业税占地方税收比重〔%〕30.8035.6431.9736.5133.73增值税24027239002836231945 增值税占地方税收比重〔%〕23.4420.9017.1715.5119.25企业所得税13555167662284725689 企业所得税占地方税收比重〔%〕13.2214.6613.8312.4713.55契税9637160082255025186 契税占地方税收比重〔%〕9.4014.0013.6512.2312.32个人所得税3602504167198925 个人所得税占地方税收比重〔%〕3.514.414.074.334.08主体税种合计82390102472133273166949 地方税收收入102512114363165145205974 主体税种占比地方税收收入〔%〕80.3789.6080.7081.0582.93 近几年，我区工业税收还仅仅停留在依靠一些规模以上企业支撑，在税收上，导致崇川税源过于集中，税收增长缺少民间根底。如果个别重点企业经营出现问题，其他中小企业很难弥补。2023年重点税源企业缴纳增值税前50位企业缴纳增值税收入6.67亿元，占全区增值税收入的近1/2；户数不到全区一般纳税人总户数1%的重点税源企业税收奉献率高达60%，而年纳两税125万元以下、户数高达99%的中小企业的国内两税奉献率缺乏40%。这种税收增长重心偏高的结构容易因大企业产生波动而影响全区税收增长稳定性。税源内在的结构性矛盾制约了我区税源质量的提高。 3、地方税收的区域构成：区本级地方财力奉献率较高。从税收收入的地区奉献率来看，表六的数据说明：崇川地方税收收入主要来自于区本级财政，2023年区本级财政总收入占全区财政总收入的50.78%，但是地方财政收入占全区地方财政收入比例高达60%。主要原因是这一轮财政体制把建筑房地产行业所产生的税收及契税均集中在区本级，而建筑房地产业这几年随着市区城市化建设进程的加快而取得蓬勃开展，相反作为推动崇川经济快速开展最具潜力的增长点之一的工业经济，由于受到企业改制，原材料涨价、人民币升值等综合因素的影响，对财政收入的奉献率有所降低。 2022-2023年我区财政收入地域分布情况〔表六〕 单位：万元 ①年份2022年2022年2023年区本级5250897165142554180292各镇街43492122778152698174708税收总计102022219943295252355000区本级占比51.48%44.18%48.28%50.79%①注：2022年税收按照属地统计前数据。 二、开展财源经济、促进地方税收增长稳定性的对策 〔一〕优先开展税收潜力较大的制造业和支柱产业集群，夯实地方税源根底。一是着力培育“两大开发区制造业基地〞，带动崇川产业升级和经济结构优化，为地方税收收入稳定增长提供强力支撑和坚强保障。针对工业经济对税收奉献逐步下降的事实，建议我区应全面落实科学开展观，逐步实现从“速度崇川〞到“效益崇川〞的嬗变，大力调整和优化产业结构，着力开展高新技术、物流及电子三大支柱产业，尤其是以高新技术产业为主导，以及产业结构适度重型化的开展战略，为崇川工业开展创造良好的开展机遇，为税收增长提供坚实的根底。二是对辖区内的大企业实行财政鼓励政策，鼓励骨干税源持续快速增长。具体来说，可对大企业实行税收增长奖励政策。选择局部上缴地方税收数额较大的企业，逐户列出清单、核定基数、确定增幅、超额奖励。对纳入奖励范围的企业，以上年度实际上缴的地方税收为基数，从2023年起三年内，对企业当年上缴地方税收超过规定增幅的局部，按增收额的一定比例给予企业经营者奖励。该方法同样适用于新引进的大企业。同时，建议区政府在政府采购、政府投资工程采购以及对外援助采购中，同等条件下，优先采购本地大企业产品。三是鼓励大企业实行本地配套，引入外地企业到崇川投资。对引进外地配套企业的大企业，配套企业新增地方税收，纳入大企业年终考核。同时，鼓励为大企业配套的现有企业规模扩张和技术提升。对重点配套产品的技术开发、技改投资工程，根据配套企业上缴地方税收增长情况，给予一定的补助或贴息。 〔二〕调整、优化税源结构，增强税收增长后劲。一是进一步扩大电子、化学原料及化学制品、海洋生物制药等高增值行业、地方税收高产出行业的生产规模，优化产品结构，开拓市场。二是尽快实现纺织服装企业从传统劳动密集型产业向高附加值产业提升。重视以初加工为主的纺织服装行业对全区税收增长的拉动作用逐年减弱的事实，通过政策引导，使其从传统产品为主向开发技术密集、科技含量高的产品转移，提高附加值，培育新兴产业，增加税源。三是充分发挥规模大、产业链长的交通运输设备、石油化工、船舶等产业对税源经济的集聚、延伸和拉动作用，从根本上壮大地方税源。如交通运输设备制造业可确立汽车、修造船、机车车辆为产业链的上游行业，利用其遍布钢铁、橡胶、石化、新材料的下游产业链条，培育优势产业集群、产品集群，鼓励大企业吸收本区中小企业为之配套协作，拉长支柱产业链条，增强对区域经济的辐射作用。 〔三〕按照“二产调强、三产调大〞的策略方向，加强产业结构的调整。突出开展有助于地方税收增长的第三产业所得税分享改革使地方政府缺失了企业所得税这一调控经济的首选税收工具，地方政府调控能力的保证和地方税收收入的增长都更加倚重营业税这一地方税种，而第三产业正是提供营业税收入的主要来源。基于产业结构调整与推动地方主导税源开展需要，我区应从以下几方面大力开展第三产业：一是开展现代效劳业。现代物流、软件业、商务中介等现代效劳业，具有良好的开展前景，属于后备税源，应制定具体政策，鼓励其开展。二是提升传统效劳业层次。通过加强市、区商业中心、社区商业和农村商品流通网络建设，带动传统效劳业升级，扩大增加就业和财源增长的根底。三是大力开展新兴效劳业，以港口经济、旅游经济、节庆经济、会展经济为重点。四是搞好房地产业的城市建设规划，大力开展房地产业。 〔四〕致力于做大总部经济，提升城市形象。培植潜在税源开展总部经济不仅是崇川产业升级、品位提升的动力引擎，而且成为实现城市经济持续增长与繁荣的战略选择。从税收角度看，开展总部经济能够产生以下税收奉献：一是企业的税收奉献。企业无论采取何种组织方式，总部如果作为独立的经济实体，都要向所在地方上缴60%的税收。对于新引进的原采用汇总纳税方式的企业在我区设立的公司，引导其采取与地方企业、外资企业或政府入股合资的方式，使其成为非全资控股的就地纳税企业。对于现有的汇总纳税企业，鼓励本地企业参股，在其股权变动根底上改为就地纳税，增加地税收入。二是企业总部员工的个人税收奉献。在总部工作的往往是高级白领，通过个人所得税形式为总部所在区域经济做出奉献。三是连锁税收效应。企业总部在我区聚集，必然带动相关效劳业特别是知识型效劳业的开展，形成为企业效劳的产业链，具体包括由通信、网络、传媒等组成的信息效劳业，由银行、证券、信托、保险等组成的金融效劳业，由会计、评估、法律效劳等组成的中介效劳业，由教育培训、会议展览、现代物流业等组成的新型效劳业，由住宅、交通、教育、健身等组成的生活效劳业等。实证说明，跨国公司总部向一个区域迁移，会带动几个、甚至是十几个与其有业务关联的知识型效劳公司随之迁移。总部经济的这种产业投资“乘数效应〞可以扩大一个区域的经济总量，提升第三产业结构水平和区域经济竞争力，进而产生“连锁税收效应〞。 〔五〕有序推进楼宇建设改造，加快搭建楼宇经济开展平台。楼宇经济是城市开展到一定阶段的产物，其一般建立在人流、物流、信息流、资金流相对集中、并已形成一定的商圈根底之