2023年行政事业单位内部控制审计组织实施控制措施研究.docx

行政事业单位内部控制审计组织实施控制措施研究 【】随着当今社会的不断开展和进步，行政事业单位内部控制审计越来越重要，如何实施有效的控制措施并对控制措施进行有效的组织设计，具有越来越重要的意义。本文通过对行政事业单位在内部控制审计中组织实施控制措施的研究，使行政事业单位管理人员能够通过加强控制，以实现控制措施的设计能够影响目标实现的风险降低至可接受水平的程度，能够实现支持目标针对信息技术的控制活动到达自己想要的结果，能够通过需要制定相应的政策和将政策付诸实践来更好的实现组织内部控制活动，更好的实现组织的目标。 【关键词】行政事业单位;内部审计;控制措施 一、不相容职务别离控制方面 不相容职务别离控制要求行政事业单位要全面系统的分析研究工作中所涉及的不相容职务，实施相应的别离措施，形成分工明确、职责清晰、制约有效的工作机制。 针对不相容职务别离控制，行政事业单位内部审计人员应重点关注以下几点：①决策审批与可行性研究是否实现有效别离;②决策审批与业务执行是否实现有效别离;③业务执行与审核监督是否实现有效别离;④会计记录与业务执行是否实现有效别离;⑤财产保管与业务执行是否实现有效别离;⑥会计记录与财产保管是否实现有效别离。 二、授权审批控制方面 授权审批控制要求行政事业单位管理层要严格履行授权审批的相关规定，明确所授权限的范围、审批程序、额度及应负的相应职责。 针对授权审批控制方面，行政事业单位内部审计人员应重点关注以下几点： 〔1〕授权审批控制的依据是否充分，是否有相关制度或规定制约，授权者对被授权者的授权是否在自己的权限范围内，是否存在越权限授权的情况，同时应关注是否建立了针对授权的监督保障机制。 〔2〕授权者是否存在越权审批的情况，授权审批是否存在一定的的随意性。 〔3〕授权和审批是否严格发行相关的规定并形成书面授权材料。 三、会计系统控制 〔1〕行政事业单位领导层是否严格按照相关制度规定选择了适当的会计准那么和会计制度。 〔2〕会计政策的选择是否适当，是否严格按相关规定和要求变更会计政策。 〔3〕会计凭证及相关材料的控制措施是否得当，对经济业务是否严格按要求进行记录并将相关的会计档案进行归档保管。 〔4〕是否依法依规设置了会计机构，并配备了合格的会计人员。 〔5〕会计岗位制度是否建立并严格执行。 四、财产保护控制 财产保护控制主要采取财产有记录、实物有保管、定期有盘点、财实有核对等措施，主要是为了保证财产平安。 针对财产保护控制方面，行政事业单位内部审计人员应重点关注以下几点： 〔1〕财产档案是否建立，财产档案建立是否能及时准确反映财产的增强变动情况。 〔2〕财产的实物保管制度是否建立，是否严格限制未经授权人员接触财产。 〔3〕财产的盘点清查制度是否建立，是否认期或不定期进行财产清查。 五、预算控制 针对预算控制方面，行政事业单位内部审计人员应重点关注以下几点： 〔1〕行政事业单位是否建立了预算编制工作制度并加以完善，在制度中是否明确编制依据、编制程序、编制方法等，是否能够保证预算编制依据合理有效、编制程序适当、编制方法科学，全面预算是否按照相关法律法规的要求编制并严格审批。 〔2〕是否严格执行预算，在预算执行过程中确需调整预算的，是否履行严格的审批程序。 〔3〕是否建立了严格的预算执行情况考核制度。 六、绩效考评控制 针对绩效考评控制方面，行政事业单位内部审计人员应重点关注以下几点： 〔1〕是否建立和实施有效的绩效考评制度，考核指标的设计是否科学，是否认期对组织内部的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为职务晋升、评优、降级、调离、辞退等的依据。 〔2〕考核主体与客体是否明确，是否恰当，考核评价的目标是否明确，是否科学的设立评价指标、评价标准、评价方法。 〔3〕考核结果是否公平公正。 七、合同管理控制 对于目前行政事业单位来讲，合同控制相对来说都比拟薄弱，存在较大的风险，例如未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未到达单位要求、合同内容和条款存在重大疏漏、合同订立和内容存在欺诈、合同未履行或未全面履行、合同一旦出现纠纷处理不当等等，均有可能造成行政事业单位的合法权益受到侵害。 针对合同管理控制方面，行政事业单位内部审计人员应重点关注以下几点： 〔1〕是否建立了合同管理制度，并在合同管理制度中明确分级授权等相关规定。 〔2〕合同的管理是否统一归口管理，多方管理容易造成合同管理过程出现漏洞。 〔3〕合同的具体承办单位是否实行了严格的分工管理制度，明确合同管理职责。 〔4〕合同管理的考核和责任追究制度是否建立并健全完善，合同履行效果是否进行评估。 参考文献： [1]審计署.2023.审计署关于内部审计工作的规定.中华人民共和国审计署令第11号. [2]审计署.审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见.审法发〔2023〕2号. [3]审计署法规司.2023.修订出台审计署关于内部审计工作的规定答问. 审计署网站. 作者简介：刘俊生〔1973-〕，男，汉族，黑龙江省呼兰县人，本科，会计师，研究方向：审计，财务管理，会计;;单位：沈阳农业大学。