丁朝霞-医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例.ppt

医院内部审计工作流程、内部控制审计流程医院内部审计工作流程、内部控制审计流程 相关内部控制典型案例相关内部控制典型案例 丁朝霞丁朝霞 中山大学审计处副处长中山大学审计处副处长 大大 纲纲 前言：轻轻松松学审计主要内容前言：轻轻松松学审计主要内容 内部审计工作流程（医院经济责任审计）内部审计工作流程（医院经济责任审计）医院内部控制流程医院内部控制流程 相相关的内部控制案例关的内部控制案例 十八届三中全会有关医疗政策十八届三中全会有关医疗政策 三个方面：三个方面：1.1.完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。2.2.取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。改革医保支付取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。改革医保支付方式，健全全民医保体系。方式，健全全民医保体系。3.3.鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。允许医师多点执鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。允许医师多点执业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。主要影响是：取消以药补医。建立科学补偿机制，允许医师多点执业。主要影响是：取消以药补医。建立科学补偿机制，允许医师多点执业。未来：成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。未来：成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。大大 纲纲 前言：轻轻松松学审计主要内容前言：轻轻松松学审计主要内容 内部审计工作流程（医院经济责任审计）内部审计工作流程（医院经济责任审计）医院内部控制流程医院内部控制流程 医院医院各种审计业务与审计各种审计业务与审计报告报告 20132013版清单计价规范基础下的工程审计版清单计价规范基础下的工程审计 十八届三中全会有关医疗政策十八届三中全会有关医疗政策 三个方面：三个方面：1.1.完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。2.2.取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。改革医保支付取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。改革医保支付方式，健全全民医保体系。方式，健全全民医保体系。3.3.鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。允许医师多点执鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。允许医师多点执业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。主要影响是：取消以药补医。建立科学补偿机制，允许医师多点执业。主要影响是：取消以药补医。建立科学补偿机制，允许医师多点执业。未来：成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。未来：成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。医院内部审计工作流程 审计学审计学 轻轻松松学审计轻轻松松学审计 教程大纲 第1章 导篇 第2章 审计概论 第3章 政府审计 第4章 社会审计 第5章 内部审计 第6章 财务收支审计 第7章 预算执行和决算审计 第8章 经济责任审计 第9章 绩效审计 第10章 内部控制审计 第11章 经济合同审计 第12章 建设项目全过程审计 第13章 物资采购审计 第14章 计算机审计 第15章 审计目标与审计范围 第16章 审计证据和审计工作底稿 第17章 审计方法 第18章 审计计划与初步审计策略 第19章 内部控制及测试与评价 第20章 风险评估 第21章 风险应对 第22章 审计抽样 第23章 审计报告 第24章销售与收款循环审计 第25章购货与付款循环审计 第26章生产与薪酬循环审计 第27章筹资与投资循环审计 第28章货币资金审计 第29章特殊项目审计 审计基本理论审计基本理论 其他类型审计其他类型审计 审计程序与技术审计程序与技术 交易循环审计交易循环审计 学习和研究审计需要从制度入手学习和研究审计需要从制度入手 调研情况、发现管理问题、提出调研情况、发现管理问题、提出 意见建议和解决的办法，才能从根源意见建议和解决的办法，才能从根源 上解决问题。上解决问题。制度 结果 1 抓阄决定由谁分粥 每个人每周只能一天吃饱，就是自己分粥的那天 2 推选一个道德高尚人分粥 贿赂，腐败 3 组成了3人分粥委员会和4人评选委员会 两个委员会互相攻击，扯皮完时粥凉 4 轮流分粥，分粥的人等其他人挑完后拿剩下一碗粥 为了不让自己饿肚子，尽量分得平均。快乐和气 1.1 1.1 审计是一项制度安排审计是一项制度安排 审计是一种制度安排，将对组织的经济后果产生影响。审计是一种制度安排，将对组织的经济后果产生影响。审计不仅要发现问题，更要从制度上帮忙组织解决问题，提审计不仅要发现问题，更要从制度上帮忙组织解决问题，提升组织的价值。升组织的价值。1.2.1 1.2.1 财务三大报表财务三大报表 三大报表的性质和特点三大报表的性质和特点 存量：指在某一个时点上某一变量的量值，如同水池中所装存量：指在某一个时点上某一变量的量值，如同水池中所装的水。的水。流量：指带有时间跨度或在一个时段上所累积变动的量，好流量：指带有时间跨度或在一个时段上所累积变动的量，好比通过一个河段的水流量。比通过一个河段的水流量。资产负债表 存量 时点 静态 余额填列 财务状况 损益表 流量 时期 动态 发生额填列 经营成果 现金流量表 流量 时期 动态 两个报表结合填列 现金流量 1.2 1.2 审计课程前的财务知识准备审计课程前的财务知识准备 12 13 趣闻：桥不见了趣闻：桥不见了排水与蓄水排水与蓄水 小小B B是某高校会计学专业的学生，正在学习经济学和会计的有关专业是某高校会计学专业的学生，正在学习经济学和会计的有关专业知识，他的中文系老同学小知识，他的中文系老同学小D D来找他聊天，说起城市雨后淹水了，讲了个来找他聊天，说起城市雨后淹水了，讲了个笑话：“下雨五分钟后，美国的马路干了，印度的路不见了，中国北京的笑话：“下雨五分钟后，美国的马路干了，印度的路不见了，中国北京的桥不见了”。然后自己忍俊不禁地大笑不停。小桥不见了”。然后自己忍俊不禁地大笑不停。小B B手中还捧着专业书呢，手中还捧着专业书呢，恍然大悟地说：“我终于明白什么是存量和流量了。马路干了表示没有存恍然大悟地说：“我终于明白什么是存量和流量了。马路干了表示没有存量了，路不见了表示有不少存量，桥不见了表示存量更多。原因是他们的量了，路不见了表示有不少存量，桥不见了表示存量更多。原因是他们的排水的流量不同。同样的时间内，路干了表示流量最快，桥不见表示流量排水的流量不同。同样的时间内，路干了表示流量最快，桥不见表示流量最慢最慢这不只说明了什么是存量和流量，还说明了两者的转换关系，同这不只说明了什么是存量和流量，还说明了两者的转换关系，同时还点明同样五分钟各自排水的多少时还点明同样五分钟各自排水的多少这个真是绝妙的例子呀，很精典这个真是绝妙的例子呀，很精典很科学呀很科学呀”小小D D同学很惊讶地看着他在不断拍手称快，不解地说：同学很惊讶地看着他在不断拍手称快，不解地说：“这个人是不是读书读多了“这个人是不是读书读多了”14 趣闻：审计报告用词透露专业与否趣闻：审计报告用词透露专业与否 小小B B帮助审计老师批改师弟师妹的审计作业。这次的作业是撰帮助审计老师批改师弟师妹的审计作业。这次的作业是撰写审计报告，他看到有个学生是这么写的：“我们接受委托，审计写审计报告，他看到有个学生是这么写的：“我们接受委托，审计了了XXXX公司公司2XX32XX3年度的资产负债表、年度的资产负债表、2XX32XX3年年1212月月3131日的损益表和现金日的损益表和现金流量表流量表”小小B B觉得又熟悉又有点别扭，后来查书和分析后，小觉得又熟悉又有点别扭，后来查书和分析后，小B B指出了作业的问题并扣了分。审计老师在复核时不禁竖起拇指，对指出了作业的问题并扣了分。审计老师在复核时不禁竖起拇指，对小小B B大加赞赏，说小大加赞赏，说小B B经得起专业的考验，作业这样写是一般人的通经得起专业的考验，作业这样写是一般人的通病，显得很不专业，一看就是外行病，显得很不专业，一看就是外行小小B B心中暗暗窃喜：“这得心中暗暗窃喜：“这得益于存量和流量的概念，益于存量和流量的概念，2XX32XX3年度的资产负债表有年度的资产负债表有1212份，审计到底份，审计到底是确认哪个时间点？是确认哪个时间点？2XX32XX3年年1212月月3131日的损益表和现金流量表，一天日的损益表和现金流量表，一天就有这么多的损益和现金流入？不可能嘛就有这么多的损益和现金流入？不可能嘛”1.2.1 1.2.1 财务三大报表财务三大报表 报表反映的内容报表反映的内容 1.2 1.2 审计课程前的财务知识准备审计课程前的财务知识准备 I II III 1.2.1 1.2.1 财务三大报表财务三大报表 会计恒等式：资产会计恒等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 左边变现能力，从上到下排列，有助于管理者根据变现能力进行决策左边变现能力，从上到下排列，有助于管理者根据变现能力进行决策.右右边按还债期限排列，有助于管理者资金安排筹措边按还债期限排列，有助于管理者资金安排筹措。1.2 1.2 审计课程前的财务知识准备审计课程前的财务知识准备 财务分析财务分析 杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系 评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法企业绩效的一种经典方法。基本思想：将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率基本思想：将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积。有助于深入分析比较企业经营业绩乘积。有助于深入分析比较企业经营业绩。审计课程前的财务知识准备审计课程前的财务知识准备 18 1.2.2 1.2.2 财务分析财务分析 财务分析主要的内容财务分析主要的内容 是否赚钱是否赚钱？收益性分析收益性分析 公司是否破产公司是否破产？安全性分析安全性分析 生产性是否提高生产性是否提高？生产性分析生产性分析 公司是否稳步地成长公司是否稳步地成长？成长性分析成长性分析 有多少销售才合算保本有多少销售才合算保本？盈亏平衡性分析盈亏平衡性分析 1.2 1.2 审计课程前的财务知识准备审计课程前的财务知识准备 20 资产负债表资产负债表 健康状况健康状况 损益表损益表 运动员成绩运动员成绩 资金周转资金周转 拳击拳击 盈亏盈亏 棒球棒球 趣闻：趣闻：财务报表与健康运动财务报表与健康运动 21 趣闻：丈母娘选女婿趣闻：丈母娘选女婿 22 趣闻：趣闻：人生的资产负债表人生的资产负债表 23 在审计中，涉及两个方面的重要内容：在审计中，涉及两个方面的重要内容：一是重要性的判断。一是重要性的判断。二是持续经营能力的判断。二是持续经营能力的判断。因此公司是否存在破产的危险，能否稳步成长，如何才因此公司是否存在破产的危险，能否稳步成长，如何才能保本，这些既是管理决策的问题，又是审计判断的重能保本，这些既是管理决策的问题，又是审计判断的重要内容。要内容。1.2 1.2 审计课程前的财务知识准备审计课程前的财务知识准备 财务分析财务分析 分析性复核（分析性程序）分析性复核（分析性程序）案例：蓝田虚假会计报表分析 审计课程前的财务知识准备审计课程前的财务知识准备 资产合并母公司合并母公司应收账款8571780.393000711.6412418826.512966056.712000年度项目合并母公司母公司主营业务收入1840909605.201239574.291851429973.84 35312028.082000年度项目2000年度（合并）2000年度（母公司）销售商品提供劳务收到的现金2044697379.13870355.90现金流量表期未数期初数资产负债表2000年12月31日利润表本期数上期数26 疑点：疑点：20002000年“销售商品、提供劳务收到的现金”年“销售商品、提供劳务收到的现金”2020亿元，超过了亿元，超过了本年度“主营业务收入”本年度“主营业务收入”1818亿元，而