2023年行政事业单位内部控制中存在问题及对策.doc

行政事业单位内部控制中存在问题及对策 　行政事业单位内部控制中存在问题及对策 　【】笔者通过多年的财务工作及在不同部门的工作经 历，发现行政事业单位内部控制确实存在一些问题。这些问 题的存在，既影响了行政事业单位的工作效率和资金使用效 果，又滋生了腐败。在这种情况下，迫切需要加强内控建设。 　【关键词】财务；控制；问题与对策 　进入新世纪以来，内控问题越来越受到政府、学界的关 注。很多单位也对内控制度等方面进行了标准，但行政事业 单位的内部控制制度建设还是不完善。行政事业单位用的是 财政资金，花的是纳税人的钱。为了提高资金的使用效益、 提高工作效率，亟须进行内控建设。 　1.目前行政事业单位内部控制中存在的主要问题 　1.1内控意识相对薄弱，特别是领导的内控意识淡薄 　内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意 识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。行政事业内 控意识相对较为薄弱，特别是领导的内控意识淡薄。主要表 现在： 　1.1.1对内部控制重要性的认识不够 　许多单位的主要领导缺乏对内部控制知识的根本了解， 有的领导甚至认为，单位使用的是财政资金，资金完了再申 请，不讲究资金的使用效益。因此对建立健全单位内部控制 的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态 度。 　1. 1. 2对财务工作重视程度不够 　财务与会计的根本功能是核算与控制〔或监督〕，但在 实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋 子〞，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员〞的角色。导 致没有形成科学的预算和决策，资金存在浪费现象。 　1. 1. 3对经费支出缺乏控制意识 　许多单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开 支范围和标准，对不少经费支出采用实报实销制度，致使财 务监督与控制流于形式，只要有相应审批人员签字同意，会 计人员就要实施报销。 　1.2会计根底工作薄弱，财务管理制度不健全 　有效的管理控制需要有坚实的根底，包括制度建设、人 员业务水平及职业道德等。当前，局部行政事业单位财务会 计根底工作仍较薄弱，主要表现在： 　1. 2. 1财务人员业务水平不高 　绝大局部行政事业单位都有专业的会计人员，但还有部 分单位，由于编制少、经费紧张等原因，没有配备专业的 会计人员。而是由其他人员兼职。因此，这局部单位财务人 员业务水平不高，专业知识欠缺，会计根底工作薄弱。 　1.2.2财务管理制度不健全 　有的单位还没有单独制定适合本单位的财务管理制度， 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而且没有相应的 制度保证，工作中随意性较大。有的单位虽有内部财务方面 的管理制度，但不完整。局部单位内部财务制度陈旧，相关 制度已不适合当前工作。 　1.2.3印鉴保管上的漏洞较多 　应该说这是会计根底工作中存在的重大疏漏。有的单位 将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支 票、财务章和法人章同时由会计一人保管，出纳形同虚设。 　没有严格执行“会计出纳分设、支票印鉴分管〞的根本财务 制度。 　1.3会计核算不标准，资产管理混乱 　局部单位的会计核算不标准。主要表现在： 　1.3. 1原始凭证管理不标准 　有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填 写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手 续不严密，购置实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字。 　有的发票只有一个总额，没有具体明细和清单。还有使用假 发票，虚列支出，套取资金。 　1.3.2固定资产管理混乱，制度不健全 　有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实 际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。 　有的单位甚至没有固定资产台账，管理与使用脱节。有些还 能使用的资产过早报废，形成浪费。大多数没有财产定期盘 点制度。 　1.4内部控制方法体系不够完善 　业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合 理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。局部单位内 部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在： 　1.4.1岗位设置不标准，不合理兼岗现象较为普遍 　关键不相容职务别离是内部牵制制度的重中之中。按照 会计法的规定，关键不相容职务一般包括：授权批准与 业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业 务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作 中，基于编制有限、人手紧张等原因，局部单位都有不合理 不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理别离。 　1.4.2授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改 进 　授权审批是内部控制的重要方法，它要求单位在实施内 部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审 批流程。但从调查情况看，许多单位都是长期实行''一支 笔〞审批制度，没有形成审批制度。这虽与单位规模较小的 特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位 内部的财务监督检查流于形式。 　2.完善行政事业单位内部控制体系的对策及建议 　2.1增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任 　单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照 会计法和内部会计控制根本标准的规定，单位负责 人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会 计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效 性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作 和内部控制制度建设的'‘第一责任主体〞意识，还必须强化 对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方 面的培训学习。 　2. 2加强会计根底工作，强化会计系统的控制作用 　会计根底工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控 制制度建设。因此，要提升行政事业单位内部控制水平，为 财政“节流〞奠定坚实的根底，还必须重视改良行政事业单 位的会计根底工作，强化会计系统的控制作用。强化会计工 作根底，需要财政机关建立对行政事业单位的会计根底工作 的全面检查制度，并加强财务人员的继续教育培训，以提高 业务水平的工作能力，并建立相应的奖惩制度。 　2. 3健全单位内部控制制度体系，标准单位内部行为 　行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需 要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。目前，财政部 制定的内部会计控制标准虽明确指出其适用范围包括行 政事业单位，但实际上是针对企业制定的。没有体现行政事 业单位资金和经费管理体制上的特殊性，诸如收支两条线管 理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支 付和国库直接支付等，实际上对行政单位的适用性是比拟差 的。 　鉴于行政事业单位内部控制制度体系不健全、不完善的 状况，财政部门应当组织有关专家学者，研究制定体现行政 事业单位特点的内控制度，促进行政事业单位建立健全 内部控制的制度体系。并不定期地进行监督检查。