2023年事业单位内部控制的问题及对策.docx

事业单位内部控制的问题及对策 何岸梅 摘  要;近年来，随着国内经济的稳步开展，我国事业单位的运营机制也在逐步发生较大的变化。事业单位在深化改革期间，要通过优化设计内控制度、提高单位的内控管理水平，来助推单位的运营能力提升。内控机制的建设有助于促进单位风控能力提升，而且可以使单位的各项运营活动稳步开展，提高单位的风险控制能力，进而为社会提供高质量的公益性效劳。 关键词： 事业单位;内部控制;问题;对策 一、事业单位内部控制的概述 事业单位的内部控制是单位通过制定、实施措施和执行工作程序，对本单位经济活动的风险进行防范和管控。近些年，事业单位通过建立健全和有效实施本单位的内部控制制度，在合理保证单位经济活动合法合规、单位资产平安和使用有效、单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共效劳的效率和效果等方面取得了一定效果。 事业单位通过制定内控管理制度，有效提高了单位的运营效率。为了使事业单位能够在剧烈的市场竞争中保持较强的竞争实力，事业单位的管理人员应认真分析本单位内控执行中存在的问题，完善内控制度，充分发挥内控制度在单位管理中的作用。 二、事业单位存在的内控问题分析 （一）对内控制度作用的认识缺乏、重视不够 有些事业单位的负责人及员工的内控意识比较薄弱，认为内控制度建设是财务部门的事、内控对单位的日常运营没有太大的帮助作用，对内控制度的制定、执行不够重视。 有些事业单位内部缺乏必要、有效的管理制度来保证内控制度的实施，单位的内控流程比较混乱，工作流程不衔接，这样会产生较大的管理漏洞，不能有效控制单位内部各类风险的发生，会给单位带来多方面的损失。 （二）有效执行内控制度有一定的难度 有些单位照搬其他单位的内控制度，没有依据本单位的实际状况编制适合本单位的内控制度，造成制定的内控制度不切合单位实际情况，使制度难以落实。 有些单位虽然制定了完善的内控制度手册，但是许多制度并未真正落实到工作中。很多内控制度的制定是为了应付上级部门的检查，造成内控制度形式化现象比较严重。 局部员工认为单位的内控制度会约束自己的权限，给自身的工作带来许多不便，因此在实际的工作中，没有严格按照内控制度的要求办事。这些现象都会造成单位内控制度执行力不强。 有些单位运营决策的能力不强，内控的决策过程比较长，内控运行机制形同虚设，造成内控能力被大幅度削弱[1]。 （三）事业单位财务方面的内控不够完善 在事业单位的预算编制期间，财务部门与其他职能部门之间缺乏有效的沟通，单位各部门未参与预算的编制。预算工程编制不细、随意性大，可能会导致预算的约束缺乏。在预算执行中存在未按规定的额度和标准执行的情况，存在较大的随意性。 在资金支出方面，财务部门在办理资金支付前存在对单据来源是否合法，内容是否真实、完整，支出是否符合预算，审批手续是否齐全等方面审核不严的现象。局部事业单位对专项经费的管控不够严格，未按照工程经费预算列支，改变资金的开支范围，这样就很难实现资金的专款专用，可能会出现资金超预算列支情况。 单位应建立健全收入、支出业务的分析制度。对应收未收的业务及时查明原因，对支出业务中发生的异常情况及时采取有效的控制措施，加强对资金使用有效性的分析，对单位的财务运营状况进行分析并编制分析报告，为单位领导的决策提供信息依据。 在资产管理方面，对于领用办公用品未建立登记、领用、审批制度，对于领用低价值易耗品未建立明确的使用、登记、归还记录制度。购置资产时未进行资产有效性的论证，盲目购置，重复购置，致使资金被严重浪费。 （四）政府采购业务内控执行不到位 单位在编制政府采购预算时内部各部门缺乏沟通，因此出现采购预算编制不合理、采购失败的情况。政府采购活动不标准，未按规定选择采购方式、公布采购信息、躲避公开招标，出现采购物品质次价高的现象，造成单位资金损失。 三、优化完善事业单位内控体系的策略 （一）创立良好的内控环境 单位的内控建设需要在一定的内部环境下才可以开展，单位领导应转变自身的内控理念，大力宣传内控制度建设和实施的重要性，在单位营造良好的内控管理气氛，并带头自觉遵守内控制度。单位应定期组织员工开展一系列的内控管理知识方面的培训，使员工都能自觉地遵守单位的内控制度。 同时单位应结合自身业务特点，按照内控要求设置单位内部机构，明确各部门的职责分工，将责权利落实到各部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。根据单位的实际情况成立专门的内控部门，并配备高端的内控管理人才，专门负责内控工作的开展，使本单位的内控环境拥有良好和谐的气氛，进而实现单位内控管理能力的提升[2]。 （二）加强对内部控制有效性的评价 在单位内部开展内控，需要实现各工作岗位的相互制约、相互监督，建立内控报告机制，优化完善现有内控管理系统。 当前内控工作都属于事前和事中控制，不重视对内控制度的评价分析，这样就无法检查内部控制设计、运行的有效性。因此，单位领导应该站在单位全局管理目标的角度，开展单位的内控工作，加强对整个内控执行流程的管控，这样才能有效地发挥内控的管理作用。 事前的内控工作是为了到达相应的控制目标，进而制定出科学的决策。事中的控制主要是为了使事业单位能够按照相应的运营方案，朝既定的运营目标努力开展工作。事后的績效考核、内控评价更多是对内控运营中存在一些问题进行仔细的分析，并且开展内控的评价，来考核各部门的执行结果。将考核结果与部门的经营业绩挂钩，通过内控评析，分析内控制度存在的漏洞和缺陷，对现有内控内容进行合理的调整，确保单位内部控制建设不断完善并有效实施，进而实现内控的目标[3]。 （三）加强单位的财务内部控制建设 事业单位要优化完善现有财务内控制度，合理设置岗位，并明确相关岗位的职责权限，做到不相容岗位相别离。单位依据不同的业务类型，明确内部的审批、审核、支付、核算和归档等关键岗位的职责权限。 严格按照财政国库管理制度的相关规定执行国库集中支付、政府采购、公务卡结算等制度。 加强对收入、支出业务的分析与监控，发现相关的风险点，及时采取有效措施控制风险。定期与有关部门进行收入对账，及时发现应收未收的情况，并采取有效的控制措施。定期分析和监控支出业务，发现异常情况、重大问题，及时采取应对措施，防止出现支出失控的风险。定期分析单位的财务运行情况，编制预算执行情况分析报告。 加强单位内控制度的内审、外部监督工作，定期或不定期检查单位内部管理制度的建设和执行情况，以便及时发现财务内控管理中存在的问题，使单位的内控工作能够在公开、透明的环境下有效开展。 （四）加强对内部控制中人力资源的管理 内控制度能否有效运作，会受到单位人力资源的影响，其中内部员工是整个内控体系运行的重要主体，是内控管理活动的重要执行者，而单位领导是内控政策、内控制度编制的重要决策者。单位领导要加强对员工的内部培训和继续教育，要求员工积极地学习单位的内控政策和制度，使其充分了解单位的各项内控制度，约束自己的行为。通过提升员工的素质，增强员工的内控意识，来满足内控制度标准运行的要求。 单位应明确设置每个岗位的职责权限，将权利和责任落实到各责任单位，使每位员工都明晰自己的工作职责、了解自己岗位内控管理的工作重点。单位应加强对业务人员工作权限的限制以及对权限使用的监督。 单位应当加强文化建设，对员工开展内控制度培训，强化员工的风险意识和法制观念，培养员工的社会责任感，提高员工的职业道德修养，使员工主动开展自我监督、自我评价，使单位的各项业务活动能够合规合法地开展。 四、结语 随着当前社会的稳步开展，事业单位主要为社会公众提供大量的公益性效劳，但是单位内部的运营管理水平会影响公益效劳的质量。因此，单位需要加强内控制度建设，通过优化设计内部管理制度，来提高单位的运营风险防范能力。同时，单位领导要提高对内控制度制定与有效实施的重视度，引導全体员工共同遵守，在单位内部营造一个良好的内控管理运行气氛。 完善内控制度的建设，有利于提升单位的可持续开展能力，提高单位在各业务层面的管控能力，提高单位应对风险和控制风险的能力，帮助单位顺利实现既定的开展目标。 （作者单位为新疆维吾尔自治区产品质量监督检验研究院） 参考文献 [1] 赵爱丽.关于行政事业单位内部控制的探讨[J].纳税，2022，000（006）：115. [2] 杜向萍.构建行政事业单位内部控制标准的对策建议[J].财会学习，2022（6）：89. [3] 马晋.行政事业单位内部控制存在的问题及对策探讨[J].现代经济信息，2022（02）：115.