2023年审计系统实践与思考.docx

审计系统实践与思考 地税系统计算机审计工作是近年来在地税征管工作信息化建设根底上逐步开展起来的，总体上尚处于起步阶段。如何利用计算机信息技术适应监督客体的电子化进程，提高审计工作的技术含量和技术水平，提高在依托地税系统现有信息化条件下开展审计工作的能力，是当前地税系统内部审计部门亟待研究的课题。 一、地税系统开展计算机审计的必要性 1、适应当前形势的需要。当前，全省地税系统普遍使用的安徽地税征管信息管理系统、税收执法信息管理系统、纳税评估（预测）信息系统、安徽地税网上申报纳税效劳系统、财务部门使用的华兴集成财务软件系统和固定资产管理部门使用的博思固定资产软件系统以及众多的内部管理系统，都是以计算机信息技术为根底，通过网络互联，实现数据、资源共享的。这些系统科技含量高，操作简便，大大提高了工作效率。地税系统的内部审计工作也应与时俱进，将计算机技术作为一种先进、科学的手段广泛运用到日常监督检查中，加强业务管理、强化内部控制，实现审计目标。 2、审计工作标准化的需要。手工审计条件下，内审人员在各自负责的工程范围内开展工作，资料搜集、核对、计算、编制工作底稿、编写审计报告等工作存在相对的独立性。在利用计算机审计的情况下，每个审计人员工作的中间结果可由大家共享，对某一工程的各个局部可根据专业分工同时开展工作，然后把结果聚集到一起，整合成一个完整的工作成果，保证审计工作的质量和进度。同时，通过计算机辅助管理，将文字处理、审计程序及审计工作底稿、电子表格等建立标准的模板，使审计工作实现标准化，审计手段实现现代化。 3、提高审计质量和效率的需要。在手工作业方式下，内审人员往往凭借经验判断来发现被审计单位的违规违纪问题，并且难以实施科学的抽查或详查，其审计结果的准确性很难保证。而通过计算机辅助审计，就可以对业务量众多的的财务、征管资料进行全面检测，并与审计人员的经验判断相结合，使审计结果的科学性大大增强。此外，计算机技术还可以使内审人员对收集的各种电子数据，高效、快捷地进行统计、分析，从而节约审计时间，提高工作效率。 二、地税系统计算机审计工作现状 各级地税部门按照省地税局关于系统内审工作要进一步加强审计信息化建设的要求，在工程审计中，积极运用a0审计软件开展财务收支和经济责任审计，勇于实践，大胆探索，积累了一些经验，取得了较为明显的成效，但也还存在一些亟待解决的问题。 （一）ao审计软件运用实例 1、工程管理 通过该模块完成审计工程的建立、工程人员的管理、审计事项管理，并对审计工程信息和工程人员资料进行打包导出，形成审计工程信息包和工程人员资料包。如：在ao系统中建立审计工程“xx县地税局〞和审计事项“xx县地税局原局长离任审计〞，同时，按照资产负债表的一级会计科目设置具体的审计事项。具体操作如下： 进入a0系统后，点击“工程管理〞-“准备管理〞-“建立工程〞，进行手动建立工程。 2、采集数据 该模块是将被审单位、被审年度的财务数据从凭证录入环节进行采集，继而通过ao系统生成被审单位、被审年度的总账、明细账以及资产负债表和收支总表，审计人员可将系统生成的资产负债表和收支总表与被审单位提供的资产负债表、收支总表进行比对审核。具体操作如下： 翻开审计工程：xx县地税局 选择“采集转换〞-“财务数据〞-“财务软件备份数据〞-“采集数据〞进入“电子数据管理界面〞。点击“新建〞，输入被审单位、被审年度的电子数据名称，如“zw2022.mdb〞，并在行业类别中选择“行政〞，确定后选择存储文件夹进行保存。选中被审单位、被审年度电子数据名称进行双击，进入“采集财务软件备份盘数据〞，选择转换模板为“[82023]华兴财务软件7.0备份数据〞，翻开数据源，如：翻开xx县地税局2023年备份的财务数据，c：\documentsandsettings\tlds\mydocuments\xx县地税局财务备份\04-06\l历年财务备份\2023\tz001\zw2023.mdb，选择会计年度，点击“开始〞。利用这个模块依次采集转换xx县地税局2022年至2023年备份的财务数据，生成被审单位、被审年度的审计数据临时表。此时，系统提示：“数据导入完成，请进行会计期间和科目调整〞，确定后，点击“科目余额调整〞，对汇总后的科目余额不匹配的科目进行调整，再进行账表重建，系统自动生成被审单位、被审年度的资产负债表和收入支出总表。 3、审计分析-账表分析 点击“审计分析〞-“电子数据管理〞，选择被审年度的电子数据名称进行双击，进入“账表分析〞。该模块以账表的形式存放被审单位财务数据。一是审查资产负债表和收入支出表。点击ao系统中账表分析-报表审查-资产负债表、收入支出总表。二是审查总账和明细账。点击ao系统中“账表分析〞-“会计科目审查〞，通过科目树可以查看每个会计科目的明细账。三是审查记账凭证。点击ao系统中“账表分析〞-“会计科目审查〞，在显示科目明细账时，双击任何一条记录来查看该笔业务的记账凭证。四是审查日记账。点击ao系统中“账表分析〞-“日记账审查〞-“现金日记账〞、“银行存款日记账〞。五是设置查询条件。点击ao系统中“账表分析〞-“会计科目审查〞，在显示科目明细账时，可单击“显示查询条件〞来设置筛选条件。如：查询xx县地税局2023年全年固定资产贷方金额大于2023000元的记录，设置查询条件为：贷方金额〉2023000。 4、审计分析-数据分析 该模块以数据表的形式存放被审计单位的财务数据。一是筛选抽查凭证。因凭证库中包含了被审单位、被审年度的所有凭证记录，因此可以跨科目审查凭证。例如：筛选2023年金额大于2023万元的所有记账凭证，在ao系统中“审计分析〞-“数据分析〞-“sql编辑器〞中输入sql语句：“selectxfrom[凭证库]where[借方金额]>20230000or[贷方金额]>20230000〞， 点击“执行sql到排序表〞，形成图表。二是定位单张凭证。例如：查找2023年4月份30号凭证，在ao系统“审计分析〞-“数据分析〞-“sql编辑器〞中输入sql语句：selectxfrom[凭证库]where[会计月份]=4and[凭证号]=""30""，点击“执行sql到排序表〞，形成图表。 5、审计分析-审计方法-自动审计 在“审计分析〞-“审计方法〞-“自动审计〞模块下从审计署方法库中选择审计方法来进行“自动审计〞。例如：利用选择审计署方法库中的“现金方法1〞来进行自动审查超现金结算起点的凭证记录。 6、审计分析-疑点管理 一是生成疑点。例如。将“2023年固定资产贷方金额大于2023000元〞的凭证记录生成为疑点。在“审计分析〞-“账表分析〞中查询出2023年固定资产贷方金额大于2023000元的凭证记录后，点击“生成疑点〞即可。二是落实疑点。在“疑点管理〞-“落实疑点〞模块中，对照每条记录翻阅原始凭证，确认不存在问题的就可以落实疑点，右键单击该记录就会出现“落实疑点〞菜单。三是生成证据。在“疑点管理〞-“已落实疑点〞模块中点击“导出excel〞可以将已经落实的疑点导出为excel格式的“现场审核结果表〞，在此根底上添加修改即可生成审计证据。 7、通过ao系统编写审计日记、制作审计证据和审计底稿，标准审计证据资料的编制工作 选择审计事项，点击“审计底稿〞-“审计日记〞-“新建日记〞；“审计底稿〞-“审计底稿〞-“新建底稿〞；审计底稿〞-“审计证据〞-“新建汇总证据〞。 （二）ao系统运用效果 1、利用ao系统采集数据，被审单位无需提供打印的账册 运用ao系统建立审计工程后，将被审单位的财务备份数据通过采集转换模块进行数据采集。系统所采集的数据是被审单位凭证录入环节的数据，而不是被审单位已形成的财务账表数据，故而数据源真实可靠。然后通过ao系统进行账表重建产生被审单位新的电子账簿和电子报表，进而对相关科目的原始会计凭证进行调阅、查证核实。在审计实施过程中，被审单位只需提供被审年度的财务备份数据和会计凭证即可。 2、利用科目余额调整表，账账不符的工程一目了然 运用ao系统对被审单位2023年度的财务数据进行采集后，由系统自动生成该单位2023年度科目余额调整表，对金额不匹配的条目系统自动显示异常颜色，共有21条，全部为固定资产及其明细工程。经审计人员仔细分析后发现，该单位固定资产期初余额明细账与总账不符，再进一步审查该单位固定资产实物账发现，该单位存在固定资产账实不符的现象。 3、利用科目树列表，审查被审单位会计科目设置情况 被审单位财务账套数据转换完成后，ao系统软件右侧会出现科目树，反映该单位核算使用的一级会计科目至最末一级会计科目。审计中我们发现：被审单位“暂付款〞最末一级科目仅设置到“对冲往来〞和“非对冲往来〞；“暂存款〞科目竟然没有设置明细科目。截止2023年9月份，被审单位“暂付款〞期末借方余额为187139.91元；“暂存款〞期末贷方余额为120238813.61元，均没有设置明细工程，造成往来款项核算内容不清。 4、利用sql语句的编辑，筛选抽查和定位单张会计凭证 在ao系统中通过“审计分析-账表分析-科目明细账〞模块进行查询条件设置。如对XX县区地税局2023年全年固定资产贷方金额大于2023000元的记录进行查询，系统可自动生成该单位2023年度固定资产明细账中贷方发生额大于2023000元的所有记录，共12笔，总计金额为6425299.39元，审计人员可据此调阅相关原始会计凭证，对违规处置固定资产的事项进行进一步查证核实。 （三）存在主要问题 1、硬件配置跟不上实际工作需要。目前内审部门未全面配备专用手提和打印机，有的地市只能与有关部门共用一台手提和打印机，造成系统数据库的平安性得不到保证，更不用谈在一个工程审计工作中做到参审人员人手一台手提，实现审计组成员数据共享的目标。同时，由于没有专用打印设备，ao系统产生的各种审计资料难以及时打印输出，这种现状使得ao系统在基层单位的广泛推广运用比较困难。 2、人员问题。目前我省地税系统的内审机构设置实行的是省以下监审合一的形式，市县级的内审岗位均是一人或一人兼职，而一个审计工程的完成，单靠内审人员来实施是不可能的，因为不符合审计工程双人开展的要求。在实际工作中，开展审计工程，必须要抽调内审人才库中的人员，而这些人员都分散在单位各个部门、各个岗位，假设要求他们对ao系统熟练掌握并应用那么比较困难，这就造成了ao系统在实际工作中的运用缺乏必要的专职人员。 3、技术问题。随着系统经济责任审计、效益审计工作的不断深入开展，地税部门的内部审计工作不再只局限于系统财务收支审计，涉审范围已拓展到税收业务以及行政管理的各个方面。而在实际工作中，目前地税部门经常使用的6个计算机业务系统中，都没能设置和保存审计业务数据接口，使得ao系统与税收管理等信息系统难以实现数据对接。同时，这些税收业务软件的操作系统和监督管理系统不能联网运行，无法实现数据资源共享。 四、推进地税系统计算机审计的思考 （一）以提高认识为前提，大力推进计算机审计。在信息技术迅猛开展的时代，“审计人员不掌握计算机技术，将要失去审计资格〞、“审计机关的领导干部不了解信息技术也将失去指挥资格〞这两句话绝不是危言耸听。因此，广阔内审人员要坚决摒弃计算机审计“要不要推进〞、“晚点推进也无妨〞等错误观念，认真分析系统内计算机审计的现实情况，充分认识计算机审计的重要性、可行性，积极运用计算机审计的的各项功能，为推进计算机审计奠定坚实的思想根底。