广州花木兰绿化公司内部控制问题研究工商管理专业‘.doc

广州花木兰绿化公司内部控制问题研究 目 录 1 绪 论 3 1.1研究背景与研究意义 3 1.2国内外文献综述 3 1.2.1国内研究现状 3 1.3研究内容与研究方法 4 2 广东花木兰绿化公司内部控制相关理论基础 5 2.1内部控制产生的背景 5 2.2内部控制相关理论基础 5 2.3内部控制的重点 7 2.4内部控制的重要性 7 2.4.1内部控制最重要的是管理风险 7 2.4.2管理风险最重要的是保障会计信息的真实性和准确性 8 2.4.3内部控制是企业生存发展的第一道防线 8 3 广州花木兰绿化公司内部控制现状分析 9 3.1广东花木兰绿化公司简介 9 3.2公司内部控制的现状 9 3.2.1内部控制环境 9 3.2.2风险评估 10 3.2.3控制活动 10 3.2.4信息与沟通 10 4.1内部控制意识淡薄 11 4.2企业机构设置不合理，人员的素质较低 11 4.3内部控制系统的信息化程度较低 11 4.4缺乏良好的控制环境 11 4.5信息交流与反馈不对称 12 5 完善广州花木兰绿化公司内部控制的对策 13 5.1建立健全公司的内部控制制度 13 5.2 加强内部控制人员的业务素质培训 13 5.3提高企业内部控制的信息化程度 14 5.4加强企业内部控制环境建设 14 5.5建立有效的信息与沟通机制 15 参考文献 17 广州花木兰绿化公司内部控制问题研究 摘 要：随着社会经济的发展，市场经济的完善，民营企业面临着更激烈的竞争。而提升企业竞争力的关键一环是提升防范风险的能力，因此，内部控制制度的建设刻不容缓。内部控制首先就是控制风险的，防止民营企业把管理上的小毛病演化为大障碍。避免出现机密信息大量泄露、财务人员贪污舞弊、权责不清等等内部控制失灵的情况。良好的内部控制体系能支撑民营企业更好的运营管理，为社会创造税收、增加就业。从国家战略看，民营企业是国民经济增长的动力，是就业的稳定器。我国75%的城镇就业靠中小民营企业，90%的新增就业依靠中小民营企业。同时，民营企业也是创业、创新的活力之泉，因此，民营企业健全内部控制体系，实现向中型、大型企业的转型，必须从战略布局、产业结构、人力资源、财务管理等方面改进实施内部控制制度，提高企业的经营管理效率，规避企业经营过程中可能出现的风险，降低企业的运营成本，实现企业利益最大化[1]。 关键词：内部控制；民营企业；广州花木兰绿化公司；控制论；系统论；信息论；风险管理；会计信息失真； Study on Internal Control of Guangzhou Mulan Greening Company Abstract: With the development of social economy and the improvement of market economy, private enterprises are facing more intense competition. The key to improving the competitiveness of enterprises is to enhance their ability to prevent risks. Therefore, the construction of internal control systems cannot be delayed. Internal control is first of all to control risks, preventing private enterprises from evolving into small obstacles in management. Avoid the leakage of confidential information, the corruption of financial personnel, the unclear rights and responsibilities, and other internal control failures. A good internal control system can support private enterprises to better operate and manage, create taxes and increase employment for the society. From the perspective of national strategy, private enterprises are the driving force for national economic growth and the stabilizer for employment. 75% of urban employment in China depends on small and medium-sized private enterprises, and 90% of new employment depends on small and medium-sized private enterprises. At the same time, private enterprises are also the fountain of vitality for entrepreneurship and innovation. Therefore, private enterprises should improve their internal control system and realize the transformation to medium-sized and large-scale enterprises. They must improve internal control from strategic layout, industrial structure, human resources and financial management. Institutions, improve the efficiency of business management, avoid risks that may arise in the course of business operations, reduce operating costs of enterprises, and maximize the benefits of enterprises. 1 绪 论 1.1研究背景与研究意义 随着国民经济几十年来的发展，市场经济逐渐完善。民营经济作为国民经济的细胞，起着不可忽视的作用。在发展的过程中，民营经济面临着许多问题，而内部控制的缺失是最普遍而严重的问题，在相当程度上影响了民营企业的持续发展[2]。因此，必须重视民营企业的内部控制缺失问题，把这一维度的重要性提升上来。目前，我国民营企业的平均生命周期在3到7年之间，每年约有100万家民营企业倒闭，在激烈的市场环境中，百分之六十到百分之七十的中小企业面临严重的生存困境，在倒闭的民营企业中，几乎百分百都存在不同程度上内部控制缺失问题。进一步说，民营企业的内部控制还关联着公司管理结构、公司制度建设、风险管理水平、风险防范意识等层面的公司治理问题。可见，深入剖析内部控制问题是具有重大意义的。做好内部控制，助力民营企业发展腾飞，开拓市场，提升经营管理效率和利润率，做大做强，持续发展[3]。 1.2国内外文献综述 1.2.1国内研究现状 国内对内部控制的研究主要是近来的十年，各地学者从不同视角都有对内部控制不同层面的阐述。李若山、覃东等(2002)提出，上市公司之所以一次又一次的发生财务舞弊事件，很重要的一方面原因是上市公司内部控制自身固有存在缺陷，并认为内部控制起作用的关键在于制衡各阶层管理的权力;而盛伟、刘国(2009)提出，要想保证内部控制有效性，需要外线战略着手，从外部建立起强力监管，弥补上市公司固有的公司股权结构特征局限；季娟(2012)从内部审计与行政事业单位的关系角度看，严格执行的内部控制策略十分有必要，有效降低贪污舞弊行为的发生概率；赵建风(2017)还提出了通过"行为约束"与"意识诱导"相结合，在行动和意识层面保障内部控制有效性。张薇(2018)从COSO框架和公司治理两方面深入探讨了财务舞弊事件与内部控制之间的深层次联系。 1.2.2国外研究现状 1972年，布伦特兰提出，林业企业的内部控制必须与可持续发展联系起来，考虑整个行业的生态发展问题。1977年，美国颁布《国外反贿赂实务法案》（The Foreign Corrupt Practices Act）,从法律层面上对上市公司提出要求，必须建立起有效的内部会计控制制度。1992年9月，COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制的参与者是企业董事会、管理层和其他人员，控制目标是经营效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性。”2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。该框架认为“企业风险管理是一个过程，贯穿于整个企业治理之中，实施主体是董事会、管理当局和其他人员，旨在识别各种具有潜在主体影响的不良事项，把风险管控在主体的风险容量之内，合理的保障主体目标的实现。”该框架拓展了内部控制概念范畴，把内部控制与企业风险管理关联起来，增强了内部控制的解释力。 1.3研究内容与研究方法 本文将以广州花木兰绿化公司作为案例，探讨民营企业内部控制存在的若干问题，用数据阐述证明以下核心点： ①阐述论文研究的背景、意义。 ②追寻内部控制的概念起源背景信息及相关理论基础。 ③对广州花木兰绿化公司的内部控制现状进行分析。 ④分析广州花木兰绿化公司内部控制问题存在的原因。 ⑤提出完善广州花木兰绿化公司内部控制的有效措施。 首先阐明内部控制的研究背景与研究意义，接着理清内部控制的背景信息、内部控制的重点风险高发领域、相关理论基础及重要性，进而从内部控制的五要素着手，用数据论证阐述该公司内部控制存在的问题，追溯原因，对症下药，提出专业可执行的建议。 2 广东花木兰绿化公司内部控制相关理论基础 2.1内部控制产生的背景 长期以来，民营企业都对内部控制有诸多的错误认知。比如，有些民营企业认为条条框框的规章制度就是内部控制，这显然是错误的。有些民营企业认为管、卡、压就是内部控制，而过于严格的内部控制会严重影响企业经营效率。也有些民营企业认为设置了审计和会计部门，就算做好了内部控制工作[6]。还有些极端的民营企业认为越严格的内部控制越好。实际上，具体问题具体分析才是应有的姿态。在各种错误认知下，有些民营企业为追寻短期利益最大化，授权、指使会计机构、会计单位或者会计人员伪造企业经营活动的会计凭证，制作财务假账，这对企业正常的财务会计工作造成了严重的影响和破坏。另外，还涉及到会计人员的专业素质，法律意识和管理观念问题。各种问题作用下导致民营企业会计资料不能真实、全面、正确、有效的记录和反映民营企业的在实际生产经营活动中发生的经济活动，造成企业财务会计信息的失真。 1997年，亚洲金融危机大爆发，直接强力的促进了会计法的修订，重点强调了企业单位内部会计监督（会计控制）问题。2001年12月，安然公司爆发丑闻。2002年6月，世界通信会计丑闻爆发。2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布《企业内部控制规范》。2010年4月26日，再次联合发布《企业内部控制配套指引》。 2.2内部控制相关理论基础 2.2.1控制论 控制论（Cybernetics）一词来自希腊语，包含了调节、操纵、管理、指挥、监督