2023年工程造价审计方案09403.doc

工程造价审计方案09403 　 - 　-可编辑修改 - 　审核建设项目工程预算 　1． 单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括： 　〔 1〕 工程量计算是否符合规定的计算规那么，是否准确； 　〔 2〕 分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当； 　〔 3〕 工程取费是否执行相应计算基数和费率标准； 　〔 4〕 设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致； 　〔 5〕 设备、材料是否按国家定价或市场价计价； 　〔 6〕 利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。 　2． 预算项目是否与图纸相符。 　3． 多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是 否正确。 　4． 预算是否控制在概算允许范围以内。 　5． 审查依据：工程施工图；国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料 价格、价风格整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额等。 　6． 审查步骤： 收集建设单位提供的相关资料； 根据项目技术特点和具体情况制定审查方案； 组织初审；根据审查重点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。 　审核建设项目工程结算： 　除同预算外： 　1． 工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。 　2． 工程材料和设备价格的变化情况。 　3． 工程实施过程中的建筑经济政策变化情况。 　4． 合同和补充合同、协议的内容。 　审核建设项目工程决算： 除同结算外： 　1． 工程项目概算执行情况。 　2． 工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况。 　3． 工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况。 　4． 竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等。 　5． 项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等。 　6． 主要材料取价、设备购置价格是否合理，费用计算是否符合规定。 　7． 重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等。 　8． 审核交付使用资产是否符合条件等。 　9． 核实项目结余资金，属于应上交财政局部应及时催促上交。 　10 清算基建收入和投资包干节余，属于应上交财政局部应及时催促上交。 　11 ．审核项目竣工财务决算报表真实、完整性等。 　12．审查项目从筹建到竣工、交付使用的全部费用，审定项目结算造价。 　13 ．项目竣工财务决算审查后，对应核减的根本建设投资，属于应上交财政局部，财政部 门应及时催促上交；对应核增的根本建设投资，应及时提出调整项目概算的建议。 　此外，政府审计还应审查： 　1． 被审核单位是否有方案外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。 　2． 各项费用支出是否合法，有无混淆生产本钱和建设本钱的情况。 　3． 交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况。 　4． 历年的各项基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及撤除临时 建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规 　定及时处理。 　5． 　报废工程是否经主管部门审批。 　6． 　竣工投产时间是否符合国家方案规定。 　7． 　基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况。 　8． 　有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入。 　9． 　尾工工程的预留工程款及建设情况。 　10 　有必要检查的其他事项。 　需现场查看核实： 　1． 　分部或分项工程。 　2． 　实际施工用料偏离结算的工程项目。 　3． 　变更设计的工程项目。 　4． 　必须丈量的工程项目。 　5． 　交付使用的资产。 　6． 　预留的尾工工程。 　7． 　需要查勘的其他事项。 　遇有以下情况，应当获取适当的证据： 　1． 　变更工程设计。 　2． 　建设单位提供材料和设备。 　3． 　施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符。 　4． 　变更不同资质的施工企业。 　5． 　改变工程项目的性质。 　6． 　提高或降低建设标准。 　7． 方案外工程项目。 　8． 其他应当获取证据的情况。 　应取得必要的签证： 　1． 施工情况与图纸不符。 　2． 实物工程量与图纸不符。 　3． 施工用料发生变化。 　4． 施工情况与施工合同不符。 　应当特别关注，判断根本建设工程预算、结算是否运用了不合理定额和取费标准： 　1． 对预算、结算有重大影响的2． 特别容易受关键因素变动影响的。 　3． 具有高度不确定性的分项工程。 　4． 预算定额没有列入或需要换算的。 　注重搞好工程造价审计的四个环节 　强化工程造价审计监控，降低造价本钱，提高投资回报效益，有效防止国有 资产流失， 都应注重实际操作性和理论指导性。 　对此，我们注意狠抓以下四个环 节： 　1、把好工程量计算关。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项， 　或只增项少减项等较为突出的问题， 注重账表核对， 账实核对， 直到查清查实为 止。如审计大连山水泥厂决算项目，共提交土建工程4项，工程造价为118 3.81万元，审定工程造价1 1 5 9. 0 9万元，核减工程造价2 4.7 2万 元。在审计工程量时注重抓好以下两个方面： 一是审计建筑工程的立项过程是否 正确，有无多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规那么。仅去年一年对1. 3 亿元的外包工程进行了审计，核减投资额1 0 4 6.74万元，核减率为8%。 　通过审计不仅查处了违纪违规问题， 为国家节省了建设资金， 而且针对存在的问 题向建设单位及有关部门提出了整改意见， 对标准有关建设单位行为、 加强管理 起到了重要作用。 　2、把好取费标准审计关。主要从把握工程项目的四个要素入手：其一，审 计施工合同。如审计 东海农场工程决算项目时，发现合同规定按丁级取费，但 施工企业取费时提高了1个档次， 按丙级取费， 造成多计工程造价1. 07万元。 　其二，审计单位工程造价。 　审计查证时应注意掌握建筑市场的价格行情， 了解建 筑工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均造价指标情况。 　其三，审计建筑工程费用的计算过程。 　重点是审计各项费用在计算时所确定的基 数是否符合地方的文件规定， 取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致， 费 用内容有无重复计算的问题等。 　其四，审计设计变更是否真实、 设计变更费用的 计算是否符合要求。 　3、把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差局部，注意材差系数的 变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标 准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。 　对于按实结算的材料在审计其价 差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。 　对那些可以据实调整的材料直接 审查施工企业的原始票据， 特别对装饰材料加强审计力度。 　如徐州锻压机床厂住 宅楼封闭阳台所用铝合金材料， 施工企业预算造价为每平方米360元， 审计中 经调查每平方米实际价格2 7 0元，每平方米核减差价高达9 0元。 　4、把好套用定额审计关。首先审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建 　筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同， 前者以建筑工程预算定额为主， 后者 以修缮定额为主。 　其次审计定额的使用过程是否严谨， 有无错套定额现象。 　如工 程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完 全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算， 定额基价的换算过程是否完 全正确等。 　为把工程造价审计模式转为长效管理， 江苏省监狱管理局还相继出台了一系列 管理方法和规定，如关于根本建设审计暂行方法、 关于加强工程建设项目 监督管理的方法、 关于固定资产项目开工前审计暂行方法、 关于根本建 设审计自理规定 等，使全系统工程建设承发包和基建项目审计工作逐步走上规 范化管理的轨道。今年新开工工程项目报审率已达9 8%, 比上年提高58个百 分点；招投标率为9 6%，比上年提高7 1个百分点。 　工程造价审计风险及其防范 　工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可 　能性。与其它审计项目相比， 工程造价审计具有外部敏感性更强、 涉猎专业结构范围更 　广、审计环境更为复杂、 更加注重沟通技巧、 专业判断更多等业务特点， 因而审计风险 　也更大。 　对于审计机关来说， 积极开展工程造价审计与防范审计风险同等重要， 两者不 　可或缺 　一、工程造价审计风险的成因分析 　1、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。国家投资建设项目十分敏感，是 社会关注的焦点之一， 审计人员所受的压力较大； 工程项目投资规模比拟大， 建设过程 中可变因素多； 审计过程中涉及的子目、 涉及的专业较广、 需要进行专业判断的次数较 多，审计结论的争议性较大、确定性较差；建设项目的工期长，人、工、料单价确实定 困难等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。 　2、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险。被审计单位建设项目一般不 多，建设项目的内控制度不健全甚至没有。 　有些建设单位即使制定了完整的工程项目内 部控制制度， 也未必有效执行。 　有的因管理人员敷衍塞责而失效； 有的因建设单位与施 工单位相互勾结而失效； 有的因建设环境或项目规模的改变而削弱或失效； 有的内控制 度纯粹就是为了应付外部检查， 根本未执行等等。 　工程项目管理不标准， 给工程造价审 计带来风险。 　3、审计人员素质缺陷造成的审计风险。工程造价审计涉及工程建设的各个专业， 审计机关缺乏相应的专业人员。 　尤其是基层审计机关， 常常是一个人充当多面手， 边干 边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时， 审计人员难有准确、 合理的判断， 这些“缺 乏专业胜任能力〞的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺， 对审计发现的问题“视而不见〞或是“知情不报〞，也给工程造价审计带来风险。 　4、审计组织管理不当导致的审计风险。受复合型审计人力资源的限制，往往由不 熟悉工程造价的人员主审工程造价审计项目， 导致审计风险产生； 有些审计组为了赶进 度，简化审计操作规程， 导致审计风险产生； 有些审计人员缺乏协调与沟通的能力， 难 以争取建设单位和施工单位的配合与支持，也导致审计风险的产生。 　5、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险。审计机关限于工程技术 力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机构完成。 　虽然 缓解了审计人力与技术资源缺乏的矛盾， 但带来了一些导致审计风险的因素。 　如：所聘 请的专业技术人员或社会中介机构的咨询人员的职业道德及业务水平如何、 是否与审计 对象存在应回避关系等。 　二、工程造价审计风险的防范与控制 　国家建设项目一般都关系国计民生或地方开展的大局， 社会各界较为关注， 审计风 险也相对较高。因此，审计机关一定要从实际出发，积极应对，防范和控制审计风险， 努力提高审计质量。 　1、建立健全工程造价审计的法律法规。目前，工程造价审计的相关法律制度已滞 后于审计工作的现状。近几年来，涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中， 审计机关败诉的例子屡见不鲜， 就是佐证。 　因此，建立健全较为明确的工程造价审计法 律制度，特别是明确工程造价审计结论在 合同法 中的法律地位，在现阶段显得尤其 重要。在国家尚未出台相关的法律制度之前， 各地方可通过地方法规的形式在这方面做 出明确规定，以解当务之急。 　2、将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，特别是工程 造价审计相对于其它审计项目来说， 审计风险更大。 　开展工程造价审计， 要注重内控制 度的测试和风险