税务管理专业 市供水公司纳税筹划策略研究.docx

鸡西市供水公司纳税筹划策略研究 摘要：随着经济的飞速发展和社会的不断变化，企业在追求利益的同时，也希望能够在日益变化的市场中提升自己的核心竞争力。这就需要企业把降低成本作为自己的目标，并把这一目标作为长期考察的重点问题。成本的节约不仅仅要从产品生产以及销售等环节来考虑，企业的税也是增加企业成本的重要问题。为了减轻成本，许多企业都不惜偷税漏税，这一行为可能会对企业的成本，带来一定的好处，但是这些行为都属于违法的行为。想要从根本上减轻企业的税务负担，应该在合理合法的范围内进行纳税筹划，只有在法律允许的范围内，进行合理的，避税，利用税收方面的政策来为，企业谋求一定的福利，才是纳税筹划的最终目的。 关键词：纳税筹划；税务；管理 一、相关理论概述 （一）税务筹划的概念 税务筹划表示纳税人在不违背税法和有关法律、条文的基础上，对公司运作行为、投资行为、筹资行为和兼并、重组等事项进行筹划与计划，以确保最低税负或拖延纳税的众多方案和行为。税务筹划的也属于事前行为，表现出相应的预见性、长久性和合法性等特征。其主要目标是降低税收压力，得到更高的税后利益。 （二）税务筹划的意义 便于强化纳税人的纳税观念，公司是纳税人，假如想开展税收筹划局需要分析税收法律条文，掌握税收方针和现实情况，这也是开展税务筹划的基础。因此，公司在改善与优化纳税方案的时候，不只可以减少税负，此外还可以持续强化纳税人的纳税观念。因此，税务筹划就是纳税人意识不断提升的现实表现。 便于提升税收征管能力，持续健全税收法规系统。公司在开展税务筹划时，需要表现出政策导向性，例如依照有关优惠政策开展筹划。比如，税务组织利用纳税人的筹划活动，能够尽早寻找出税收法律条文的不足，按时修改、添加与修改，进而加快税收条文的持续完善与优化。 便于提升公司的财务管理能力。公司要开展税务筹划就需要创建完善的财务会计制度，约束会计活动，需要财务人员了解全新的会计准则和税法常识，依照税法标准进行设账、记账，编写财务会计报告，计税与填写纳税申报表。所以，税务筹划对财务的标准更为严苛，因此便于提升公司财务管理能力。 二、供水公司在纳税筹划中存在的问题 （一）鸡西市供水公司纳税筹划案例分析 鸡西市供水企业 2015年 12 月供水收入、发出信息参考表1可知。该公司12 月份总共出售产品 五百 吨，收入 五十 万元（包含营业税金 十五 万元）。此公司适用的所得税税率是 30%。主要统计对比在不同计价方式下公司的所得税负。 表1 公司供水总收入表 日期 摘要 收入 发出 结存 12/1 月初结存 数量 单价 金额 数量 数量 单价 金额 100 2000 200000 12/5 购入 200 2000 400000 12/10 销售 200 12/15 购入 400 2200 880000 12/20 销售 300 12/25 购入 100 2400 240000 12/31 合计 700 1520000 500 采用先进先出法，存货发出成本＝100×2000＋200×2000＋200×2200=104 万元。 采用加权平均法，存货发出成本＝500×［（200000＋1520000）÷（100＋700）］＝107.5 万元。 采用移动平均法，存货发出成本＝200×2000＋300×［（100×2000＋400×2200）÷（100×400）］＝104.8 万元。 采用后进先出法，如果企业存货收发核算采用永续盘存制，存货发出成本＝100×2400＋400×2200＝112 万元。 使用毛利率法，因为每季度的最后一个月都需要使用其他方式调节。所以，从综合季度情况进行分析，存货发出成本和使用的调整方式有关。其中个别计价法使用不多，因此不进行额外叙述。第二，计算在多种计价方式下此公司需要上交所得税额为下表： 表2 鸡西市供水公司不同计价方法下该企业应纳所得税额 项目 先进先出法 加权平均法 移动平均法 后进先出法（永续盘存制） 销售收入 销售成本 销售毛利 营业税金 应税收益 所得税 税后净收益 150 104 46 15 31 9.3 21.7 150 107.5 42.5 15 27.5 8.25 19.25 150 104.8 45.2 15 30.2 9.06 21.14 150 112 38 15 23 6.9 16.1 根据上我们就能知道，使用不一样的计价方式，加权平均法19.25 万元，后进先出法（永续盘存制）16.1万元、移动平均法21.14 万元、先进先出法21.7 万元。在上述状况下，该地区供水需要使用后进先出法当做存货的计价方式。 由于在物价不断提高的时候，使用后进先出法统计明确的销售成本大致类似于目前成本，可以更好的和当期销售收入进行配比，统计得到的应税收益也不高；使用先进先出法统计明确的销售成本采用初期价格，其和目前收入配比度不高，会导致过高的应税收益；使用加权平均法与移动平均法统计明确销售成本即便全部采用平均单价，然而使用移动平均法最终购买的价格很高的存货也许不参加发出存货平均价格的统计，所以其应税收益更高，需要上交的所得税也会随之增加。 （二）纳税观念落后 纳税观念落后是供水公司在纳税筹划中存在的主要问题。在供水公司发展的前期，企业的注意力都放在了壮大业务和扩大市场这一方面。通过相关的宣传和销售，企业已经在市场上占领了一定的份额。随着公司的发展壮大，相应的收入和利润也在不断的增加。当利润和收入增加时，企业的纳税总额也在逐渐的增加。 首先从管理人员来说。管理人员并没有意识到纳税筹划对企业发展的重要性，所以落后的纳税观念，必然会为企业带来一定的压力和负担。在管理层的观念里，纳税筹划只不过是财务人员应当负责的工作。他们认为企业的收益来源于销售，而不是节省开支和成本。他们宁愿把财力和人力花费在扩展销售渠道，占领市场份等方面，而不愿意在，节约税负上面，投入一定的资金。也正是这原因，导致了公司在税务管理方面的工作人员十分缺乏，而且还缺少对于纳税筹划相关工作的管理人员。由于企业没有认识到纳税筹划的重要性，必然会给企业带来一定的税费负担。 （三）缺乏高素质的财务人员 我国的纳税筹划开始的时间比较晚，所以没有设立纳税筹划师这个职位，当然也没有相关的从业标准。在我国现如今的企业中，往往是一些财务人员来担任纳税筹划的工作。纳税筹划是一项比较复杂的工作，通常只有经验丰富的工作人员，注册会计师才能承担这一工作。但是就供水公司现如今的发展状况来看，企业并没有专业素质比较高的财务人员对纳税筹划工作进行管理，除了缺乏专业的素质之外，企业的相关财务人员对税法也没有进行全面的了解和分析，这对企业的纳税筹划工作开展来说十分不利。 三、完善供水公司纳税筹划的对策 （一）提高纳税筹划重视程度 谋求经济效益是企业生产经营的目标，随着经济的发展和社会的进步，我国的市场环境也日益变得复杂，企业在发展的过程中，难免会遇到各种各样的风险，除了外部风险以外，企业的内部风险更应该赢得重视。首先应该提高企业的风险防范能力，加强企业对内部各个环节的控制和治理，从而提高企业的经营效率，而对于纳税筹划这一方面来说，企业的纳税筹划必须要和企业的经营目标相一致，二者不能出现冲突。如此一来，才能在合理合法的范围内降低企业的纳税风险，为企业赢得更多的经济效益。供水公司应当提高对纳税筹划的重视程度，把它作为企业在管理中的重要组成部分。 纳税筹划是一项十分复杂的工作，对于企业的发展来说至关重要。在纳税筹划制定的过程中，受到很多方面的影响，比如税收政策对于纳税筹划的影响和市场变化对纳税筹划的影响。企业是纳税筹划的实施主体，在这一过程当中，企业应当加强对纳税筹划的认识和重视。与此同时，税法也会随着社会经济的发展，以及政治的变化，发生调整。这就要求企业的相关管理人员要对税法形成正确的认识，在税法发生变化时，企业的纳税筹划政策也应当做出一定的调整这样一来，才能保证企业的税务管理在合理合法的范围内进行。 （二）加强纳税筹划人员培训 首先，在进行税务管理人员的招聘过程中，要对应聘人员的专业能力和工作经验进行一定的考察。税务管理人员一定要具有相应的专业知识和工作背景。供水公司进行招聘时，应当注重应聘人员是否有在相关供水公司工作的经验，满足条件者可以优先考虑录用。同时税务管理还需要一定的职业操守。这也是招聘过程中应当重点考察的一点。 其次纳税筹划虽然属于税务管理方面，但是对于企业的发展来讲，纳税筹划应当对企业在经营活动中可能涉及到的各种因素进行多方面的考核。只有对企业的生产经营过程有了充分的全面了解，才能制定出符合企业发展的纳税筹划方案。纳税筹划方案的前提，就是要保证其科学性和可行性，相关管理人员可以在不同的岗位进行轮岗，对企业的各个环节进行充分的了解和认识，这样一来才能保证正确的评估企业的成本、生产、营运以及盈利能力。在制定纳税筹划方案时，相关人员应该结合自己的专业知识和企业的实际情况，制定出一份适合企业可持续发展的方案。 参考文献 [1]徐晓玲. 企业并购重组中的所得税纳税筹划研究[D].北京交通大学,2017. [2]李前明. 企业所得税纳税筹划研究[D].安徽大学,2017. [3]苏波. 企业所得税纳税筹划研究[D].安徽大学,2017. [4]冯宽.“营改增”后建筑企业增值税纳税筹划[J].中国总会计师,2016(08):36-39. [5]王雄元,史震阳,何捷.企业工薪所得税筹划与职工薪酬激励效应[J].管理世界,2016(07):137-153+171. [6]吴斌,施瑶.风险投资参与是否影响企业纳税筹划的积极性?——基于中国资本市场的经验证据[J].审计与经济研究,2016,31(01):110-118.