2023年析全面营改增对企业成本管理的影响.docx

探析全面营改增对企业本钱管理的影响 ：近年来，随着我国经济的快速开展，且我国开始采取市场化经济的经济开展策略，我国社会上各行各业企业都面临着巨大的开展机遇。另外，由于营改增的实施，企业可减少重复纳税，降低企业的税务负担，为企业的开展提供了有利的外部环境。但是，随着市场化经济的开展日益深入，企业的市场竞争日益剧烈，导致企业的盈利越来越少。在这样的环境下，企业要想获得开展，就必须在日常管理中加强企业本钱管理，控制企业运行本钱，从而争夺市场，促进企业的可持续开展。本文主要就全面营改增内容以及全面营改增对企业本钱管理将会产生的影响进行了主要的分析，并分析了如何在现今的营改增情况下，更好地进行企业的本钱管理工作，以期企业获得进一步开展。 关键词：全面营改增、企业、本钱管理 目前，我国企业在我国经济开展中的作用是显而易见的，促进我国国民经济获得很大开展，从而推动人们的生活水平得到很大的提高。但是，由于市场化经济条件下，企业在面临巨大开展机遇的同时，也面临十分剧烈的市场竞争，假设企业不对自身的管理进行完善，严格控制企业本钱，就很有可能在剧烈的市场竞争中面临淘汰 [1]。针对这种情况，就需要对企业本钱进行科学的管理。通过对本钱的控制，在保证质量的根底上，使得企业的运行本钱得到有效降低，进而促进企业的快速开展。 一、 企业本钱管理的主要内容 （一） 前期本钱管理 这是企业本钱管理的第一阶段，主要包括投标时期的工程本钱控制以及准备阶段的工程本钱控制。就投标时期的工程本钱控制来说，报价的上下将会对企业是否中标产生直接影响。并且，还会对企业的盈亏产生直接的影响。因此，企业应该对投标报价进行合理地设置，根据企业的实际情况，综合设置工程报价。就准备阶段的施工本钱管理来说，首先，需要制定可行、科学的施工方案。在制定相关施工方案的时候，需要对业主的要求进行充分的考虑[2]。另外，还需要考虑到企业的人力、物力等情况，使得各环节协调一致。其次，需要根据企业制定的方案方案，对开展的相关工程进行本钱预测，并根据其制定本钱控制的总体目标。最后，根据企业的实际情况，选择适当的工程部，并就责任本钱目标进行核定，对工程本钱进行实时监控。 （二） 过程中的本钱管理 在对企业进行本钱管理时，过程中的本钱管理是其中最为重要的一环，也是直接影响到企业本钱管理是否成功的关键一步。一般来说，过程中的本钱管理主要有：人力资源费用控制、机械材料费用控制、工期本钱控制以及平安本钱控制等。在一项工程施工阶段，人力资源是其中涉及到的重要资源。在对人力资源费用控制时，主要包含以下几点：根据工程的设计以及工期，合理分布各工序中的施工人数；根据市场上人力资源的价格，对施工人员的工资进行适当调整；对相关施工人员给予一定的专业培训，提高工作效率；对工程各局部的用工数量进行严格控制，将人力资源本钱控制在一定的范围之内。就机械材料费用控制来说，材料费控制一般包括以下三方面内容：对工程中使用材料的采购本钱进行严格控制；严格按照工程的清单领取施工材料；根据施工单位的进度，合理科学安排采购方案，对于材料的库存时间要尽量缩短[3]。机械费用控制包括以下内容：对于台班支出要进行有效控制；加强对工程中技术操作人员的技能培训；加强对工程中设备使用的调度。根据工程施工的实际情况，决定机械的购置、使用，在保证工程施工的根底上，全方位对工程中机械费用进行降低。就工期本钱控制来说，其主要的目的就是为了保证工程按期完成，减少因工期延误造成的违约费用。工程的施工工期并不是越短越好，如果一味缩短工期，会导致工程的质量得不到保证。因此，在进行工期本钱控制的时候，需要根据工程的实际特点，按时完成工期。就工程平安本钱控制来说，施工单位到遵循平安生产的原那么，保证工程中平安本钱的投入。防止在施工过程中，发生各种平安事故，影响企业的效益。 （三） 完成后的本钱控制 当工程完成后，还要对工程做好相关的本钱控制。工程完工后的本钱控制主要包括：竣工结算工作、本钱考核工作、回收工程中应收的相关账款等。其中最为重要的是本钱考核工作以及竣工结算工作。就竣工结算工作来说，要在工程完成后，做好工程资料的收集汇总工作，保证工程能够顺利进行竣工结算工作。另外，工程的相关部门还需要将决算资料提供给工程中的预算部门，对于工程中的投标预算、施工材料的损耗以及人力资源费用等进行分析，确保工程结算能够顺利完成[4]。就本钱考核工作来说，需要遵循预算本钱与实际本钱相一致的原那么。通过对工程本钱进行考核，为今后的工程本钱管理提供一定的经验，以期更好地进行工程本钱管理工作。 二、 全面营改增对企业本钱管理产生的影响 营改增是现今我国税收体制改革的重要一环，对于我国经济的进一步开展，推动企业的进一步开展都将会起到重要的作用[5]。事实上，企业实施全面营改增对于企业的财务管理工作也提出了相应的挑战。在市场化经济条件下，如何根据全面营改增需要，对企业的财务管理能力进行提升以及对本钱控制水平进行提高已经成为企业财务管理的重要内容，也是促进企业开展的中心环节。在企业中实施全面营改增对企业进行本钱管理工作所产生的影响主要是表达在纳税负担上。具体来说就是围绕企业的本钱结构出现的变化以及购置固定资产所产生的变化，并影响企业的纳税负担。在现今的市场环境下，企业的类型多种多样，且企业类型不同其本钱构成之间存在的差异也较大[5]。对于制造业企业来说，在进行纳税管理相关工作的时候可实行很大范围的本钱抵扣，在全面营改增的条件下使得制造业企业的纳税负担进行降低，从而对市场活力进行提高，为企业的开展提供一定的支持。与此同时，在全面营改增的税收政策根底上也通过购置固定资产这一方面对企业进行的纳税负担产生影响。企业在进行相关资产购置的时候，不会将本钱作为企业的当前损益，并且不会将这个本钱进行核算以及计量，而是根据全面营改增以及现今的会计制度对其进行相应的折旧计提处理。并在此根底上，将折旧计提纳入到本企业的本钱费用中，并且在实施全面营改增之后，对企业进行的购置固定资产行为，可以对其进行一次性进项税抵扣处理。因此，企业在开展税收缴纳工作的时候，所进行缴纳的增值税和企业固定资产直接购置的时间是存在很大的关联的。假设企业在一段时间内需要进行大批量的资产购置行为，就会导致企业出现大金额的进项税额。当企业的销项税额低于企业的进项税额的时候，企业就可以不需要缴纳当期需要缴纳的增值税，并且假设企业的进项税额没有抵扣完，还可以在今后的会计计算中进行相应的抵扣[6]。相反，假设企业在一段时间内的资产购置行为较少，或企业进行的购置固定资产行为很难获得相应的进项抵扣凭证，就会导致企业所获得的进项税抵扣额度降低，对于企业当期会计计算期间的纳税负担很难进行有效降低。 从上述可以看出，企业进行购置固定资产的活动，对于企业的纳税负担将会产生很大的影响，从而对企业的本钱也会产生很大的影响。 这些论述可以通过举例进行说明：假设X材料供给商属于一般纳税人，且其可开具增值税发票为17%，其中产生的进项税也可以进行抵扣；而Y材料供给商属于小规模纳税人，可开具普通发票3%，但进项税不能进行相应的抵扣。这个时候，假设Y材料供给商的价格大于X材料供给商的价格×85.47% ，那么X材料供给商的价格更为实惠；而假设Y材料供给商的价格小于X材料供给商的价格×85.47%，那么Y材料供给商的价格更为实惠。简单来说，就是当Y的含税价格和X材料供给商的不含税价格进行比拟的话，价格低的供给商更为实惠。并且，在实施全面营改增之后，X供给商与Y供给商之间的税率机制可以根据实际情况进行相应的调整，这样一来，两者之间的主次更为明确，当急需要进行大调的还可以进行隐形税率兑换法，从而促进社会经济获得良性开展。 三、 全面营改增背景下企业进行本钱管理的相关途径 （一） 对经济部门的相关职能进行强化 由于市场竞争日益剧烈，导致企业的开展遇到一定的瓶颈。因而，企业的施工企业应当设立专门的经济部门，专门负责企业的本钱管理工作。并要注意的是，企业中经济部门的设立不只是一个形式，更要发挥它的实际作用[7]。一般来说，企业中的经济部门的主要职能是负责企业预算本钱的设计、对企业开展过程进行考核、并进行相关的本钱考核等。在企业所有工作中，应该由企业的经济部门，对于企业开展经营所需要的各项因素进行充分考虑，并根据企业的实际情况，设计相关的预算本钱。并在企业开展过程中后，对企业需要的各项相关的本钱管理以及本钱考核。 （二） 引入市场竞争机制 在企业内部管理中引入市场竞争机制，不仅能够促进企业更好地进行本钱管理，还能促进企业自身获得较大的开展。由于现今社会的市场竞争日趋剧烈，在企业内部推行市场化管理已经是势在必行的趋势了[8]。在工程企业中，推行内部竞标制度，通过市场化的手段，解决企业中存在的各项管理漏洞。另外，根据企业的实际情况，对内部的效劳机制不断完善，使其和企业推行的内部招标制度相一致，推进内部招标制度在企业中的推行。其次，对于企业中涉及到的人力资源本钱进行有效降低。在保证企业正常经营开展的根底上，在企业中实行劳务队伍招标的模式。通过控制人力资源本钱，使得企业的本钱得到有效的控制。最后，对企业中涉及到的考核以及清兑工作进行落实，有利于企业实现良性循环的开展模式。虽然在企业内部引进市场化竞争的机制，对于企业的本钱控制将会起到有利的影响。但这并不意味着可以对其内部运行完全放任[9]。要想实现内部竞标制度的健康开展，还需要在实际实施的过程中，加强对实施过程中的考核工作，并在工程工程结束后，及时做好清兑工作。 （三） 强化进项税额的管理工作 全面营改增在市场上实施之后，会对企业的开展以及管理都产生重要的影响，尤其是对于进项税额管理来说，更是会起到重要的影响。企业应该防止因为对自身的管理本钱降低而选择很小规模的纳税人或者是个体化的机械设备、材料供给企业，对于供给商的选择应当慎重。一般需要选择具有纳税人资格的企业作为自己企业的材料设备供给商，从而对本企业的进项税额抵扣进行切实完善，防止因无法及时取得增值税而导致进项税额不能抵扣的情况出现。假设选择的纳税人规模较小或在对一般纳税人进行选择的根底上，也需要进行相应的选择，选择可以进行增值税进项税获得的供给商[10]。 （四） 对企业内部的管理方式进行相应的调整 当社会上全面营改增制度实施之后，企业应该围绕本钱管理的方式、企业物资采购的方式以及投标地价、合同管理的方式进行本企业的相关管理工作。在新税收的模式之下，企业一般需要实施工程就地预缴、机构集中预缴等方式进行企业的管理。但这种管理方式对于业务分布范围较广以及机构分支很多的大型企业来说，具有很大的挑战，这时，企业应该围绕税收的改革对企业内部的分支机构以及工程管理方式、企业的管理链条进行相应的强化调整，并对税务的管理权限进行上收，从而对企业内部的税务问题进行集中管理[11]。同时，假设企业缺少由本钱组成的针对本企业的个性化分析的话，在进行营改增全面实施的过程中，就需要对企业涉及的各个本钱的进项税额进行相应的管理，并对增值税专用发票管理工作进行充分考虑，从而保证在集中采购时对其进行应用，对企业需要的供给商进行合理筛选，对供给商是否能提供税务的专用发票进行考察。 （五） 对企业的财务分析方法以及手段进行合理调整 需要根据企业进行的本钱管理具体情况，对自身的财务分析方法以及手段进行合理调整。在对全面营改增制度进行实施之后，企业所开展的计税方式以及相应的财务处理方式都可以结合企业进行管理工作的实际以及相关政策的要求进行相应的调整。同时，还需要对企业内部所使用财务报表的结构进行相应的调整，这是因为企业之前的营业收入是汗水的，而全面营改增之后，企业所取得的营业收入那么不包括增值税。另外，在全面营改增实施之后，企业的营业本钱也需要进行价税别离，并且需要对企业的税额进行单独的列示工作。也是由于营改增之后企业内部的财务报表结构得到了相应的调整以及完善，因此，需要企业的管理层对过去所使用的财务报表分析方式进行相应调整[12]。在横向财务指标以及纵向财务指标进行分析以及比拟