2023年关于高校开展风险导向审计的思考五篇模版.doc

关于高校开展风险导向审计的思考[五篇模版] 第一篇：关于高校开展风险导向审计的思考关于高校开展风险导向审计的思考 。风险导向审计是在审计人员充分了解被审单位信息的根底上，分析风险的大小，进而确定实质性程序的性质、时间和范围的一种新型审计模式。文章以高校开展风险导向审计应在提高审计人员素质、完善制度建设、审计技术与手段创新、注重后续审计等四个方面展开阐述。 关键词：高校;风险;审计;应用 风险导向审计作为在账项根底审计和制度根底审计上开展起来的一种新型审计模式，它通过识别和评估影响组织目标实现的各种系统性风险和非系统性风险，立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定出多样化的审计方案，将风险考虑贯穿于整个审计过程。随着高校规模的不断扩大，高校也成为腐败案件的多发区，使高校内审责任和风险日益突出。因此，高校开展风险导向审计势在必行，笔者认为开展风险导向审计中应注意以下几个方面： 1、提高内审人员综合素质，增强风险意识 当前，高校经济活动的日益复杂，要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面，这就对内部审计人员素质提出了更高的要求。审计人员面临着更新知识的需要，他们不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，而且随着高校新校区的建设，还需要掌握工程专业的审计人才，同时还要了解计算机知识和相关软件的应用。目前高校内审人员理论知识单一，往往只懂财务或审计方面的知识，缺乏具有综合知识的复合型人才。内部审计力量缺乏，人员素质不高，审计工作缺乏深度与广度，这些都影响了审计评价的真实性，从而增加了审计风险。 为此，高校开展风险导向审计客观上要求内审人员必须进行现代风险导向审计知识体系的培训，改善审计人员的知识结构，必须具备较高的业务素质，确保其综合分析问题和解决问题的能力得到提高。应重视法律、风险管理、工商管理等专业人才的培养，为现代风险导向审计对人才的多元化需求打下根底。因此，合格的审计人员不仅应具有较强的理论知识，还要具备较高的专业胜任能力和风险识别能力，严格遵守专业标准和职业道德，保持合理的职业谨慎，这是控制审计风险的根本对策。 2、应将审计关口前移，完善内控制度建设 传统账项根底审计的重心在详细检查，因而是滞后的;制度根底审计的重心移到控制风险，向前迈进了一步;风险导向审计那么将审计重心再次前移。高校内部审计的方式应逐步从事后审计向事前审计转变，干部经济责任审计应由离后审转向任期审，强化内控制度建设，这样可以及时发现问题，及时采取措施进行纠正。新校区建设、重大建设工程由原来的事后竣工结算审计向全过程跟踪审计转变，这样可以有效控制工程造价、降低审计风险，同时还能提高领导干部廉洁从政意识。 高校能否正常实施风险导向审计并收到预期效果，通常取决于被审计单位的管理制度是否健全，内控是否有效等。因为内控管理制度的不健全及内控制度的低效率，会产生较高的固有风险。在这种情况下要保证审计风险降到允许出现的误差范围以内，就必须降低检查风险，扩大样本量，甚至进行详细审计，这样势必增加审计工作量。因此，必须建立和完善被审单位内控制度的建设，实施风险导向审计才能取得有效的进展。 3、注重审计手段和方法的创新，加快审计信息化建设 现代风险导向审计需要使用被审计单位的大量信息，同时需要对所收集的信息进行全面、细致的分析研究。而目前高校内审仍旧采用传统的审计方法和手段，审计效率较低，已远不适用新形势下高校的迅速开展。在审计技术方面，风险分析和计算机应用甚少，由此降低了审计工作效率。据报道，西方兴旺国家比拟重视辅助审计软件的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性测试程序成为节约本钱、提高审计质量和效率的重要手段。 因此，推行审计软件的开发和应用，加快审计信息化建设对高校内部审计未来的开展具有重要的意义。可以进一步优化完善审计方式和手段，全面提升内部审计质量和水平，也是高校实施风险导向审计的重要举措。 4、重视后续跟踪审计，实行审计结果公示制度 后续跟踪审计，是指审计部门在审计报告或审计决定发出一定时段后，审计人员检查被审单位纠正、整改的问题是否得到落实，审计报告中所提出的建设性的建议是否被及时采纳，或者审查和监督被审计单位是否采取了其他相关的风险防范和控制措施。后续跟踪审计也要坚持风险导向和本钱效益原那么，如果存在的问题较大或性质严重的，不仅分管的校领导要重视后续审计，而且内部审计部门也要投入必要时间、精力，保证后续审计工程的深度和广度。通过后续跟踪审计，可以及时监督审计提出的建议或决定落实、整改情况，同时树立了审计工作的严肃性和权威性，有利于进一步提高审计工作质量，降低审计风险。 高校实行审计结果公示制度是一把双刃剑，一方面可以利用学校教职工舆论催促被审计单位及时纠正问题，形成各部门齐抓共管的良好气氛，共同遵守财经法纪的局面，震慑其他相关单位;另一方面对内部审计部门及人员起到很大的监督作用，在实施高校内部审计结果公示前，审计人员必须反复斟酌公示内容，须经相关领导批准后，才能向外公布。有利于促进审计人员提高审计质量，增强内审部门的权威性，同时要求审计人员充分权衡利弊两方面的影响，把审计风险降到最低。 总之，在高校开展风险导向审计，应当将风险审计理念始终贯穿于审计工作全过程，充分发挥内部审计人员“风险参谋〞的作用。帮助和催促职能部门〔单位〕及时发现、堵塞教学、科研、资产、新校区建设等方面存在的管理缺陷和漏洞，不断提高管理水平、办学效益和投资效益。 参考文献： [1]王丽艳：现代风险导向审计应用中的问题与对策，当代经济管理2023年第7期 [2]付春：完善风险导向审计的应用，会计之友2023年第10期 第二篇：风险导向审计模式助推人民银行内部审计工作的思考风险导向审计模式助推人民银行内部审计工作的思考 国际上审计模式的开展经历了三个阶段。账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式，风险导向审计是在账项导向审计和制度导向审计根底上开展起来的一种新型审计模式，是在综合分析影响被审计单位经济活动各种因素的根底上，对被审计单位开展风险评估，确定实施审计的范围和重点，进而开展实质性审查的一种审计方法。从揭示风险方面看，风险导向审计与现行审计方式比具有明显的优势，能够有效地弥补现行审计方式的缺乏，因此在人民银行引人风险导向审计显得尤为必要。 一、人民银行风险导向审计模式的开展轨迹 2023年，人民银行制定并印发了人民银行内审工作转型2023-2023年规划，标志着内审转型工作全面启动，并将确立风险导向审计模式作为内审工作转型的第一任务；与此同时，牵头组建了风险评估课题攻关小组，在认真梳理与研究欧美等兴旺国家央行风险评估工作的根底上，于2023年下发了关于人民银行风险评估实施方案〔征求意见稿〕，人民银行内审风险评估框架的雏形根本形成。在理论研究取得重要突破的同时，人民银行风险评估实践在各分支机构的积极推动下得到了稳步推进。为加强转型成果推广与应用，进一步推进风险评估工作，2023年7月，通过召开座谈会的形式，讨论修订风险评估初步框架，下发人民银行内审部门风险评估工作试行方法，建立了人民银行风险量化评估模型，标准了风险评估程序。郭庆平行长助理在转型工作总结会议上指出，各级内审部门在制定审计方案、实施现场审计、编写审计报告过程中，注重应用风险评估方法，更好地做到了风险引导审计、审计关注风险。从总体上看，人民银行风险导向审计模式已经根本确立。 二、人民银行风险导向审计模式的几点思考 〔一〕风险导向审计模式根本确立 经过三年转型，审计人员逐步强化并在实践中努力运用转型五项理念，但对于风险引导审计、审计关注风险理念的认识和运用仍处于起步探索阶段，审计人员的认识有待转变。一方面，未能全面认识到风险引导审计不仅可以运用用至审计方案的制定，而且应拓展延伸至审计方案的制定、审计现场的实施、审计报告的编写等过程。另一方面，按照机构层次和职责分工，制定审计方案是总行层面考虑的，分支机构尤其是分行层面以下的省会中支和地市中支主要承当审计工程的组织与实施，对于审计方案制定缺少必要地主动性，因此，风险引导审计理念未得到较广范围、较深层次的实践探索。更重要的是审计人员按照惯性思维与以往审计经验，认为在审计实施和报告阶段已关注了重大审计发现，做到了审计关注风险，没必要再进行复杂的分析评价。 〔二〕风险识别是风险评估工作的前提和根底 风险评估中需识别的风险事件既包括影响业务目标实现的固有风险事件，也包括影响根本控制目标实现的重大内控缺失问题。在风险事件识别过程中，一方面应以评估对象的业务目标为逻辑起点，参照人民银行内审部门风险评估工作试行方法的风险分类方式，全面识别影响业务目标实现的固有风险事件。另一方面，也要认真分析被评估业务流程，理解被评估业务的根本控制目标，进而识别重大内控缺失问题。内部控制具有层次性，通常根据业务重要性和固有风险强弱，设计实施不同层次的控制流程、控制活动和控制措施，与此对应的控制目标也分为根本控制目标和具体控制目标。在风险评估工作中，仅需识别影响根本控制目标实现的重大内控缺失问题，不需识别影响具体控制目标的一般内控标准性问题，以防止识别出的风险失之于详细、琐碎，难以分析利用。 〔三〕评估依赖参与评估人员的专业判断 开展风险评估更多的依赖于评估人员的职业判断，对评估人员的专业素质要求较高。在审计方案制定阶段开展评估，需评估人员了解制度、近期审计中发现及相关检查的情况。一般意义上来说，能够熟悉上述三方面的人员，往往都是审计经验比拟丰富的审计人员，恰恰这局部人员由于审计惯性思维的影响，习惯于对照制度去制定审计内容，对于风险评估中比拟复杂的数学计算，感觉有点畏难。在审计实施阶段，不仅要求审计人员投入大量的精力查深、查透问题，而且也需要审计人员改良审计方式，采取更有针对性的审计手段对确定的重点内容进行重点审计，往往容易出现出现追求审计进度牺牲审计重点的情况。在审计报告阶段，审计人员要对照影响程度标准对审计发现问题进行再次评判，对审计人员尤其是主审人的能力提出了更高要求。 三、人民银行风险导向审计模式进一步深入研究的方面 虽然人民银行风险评估框架已根本成型，风险导向审计模式已根本确立，但仍有待进一步研究。 〔一〕提高风险评估的客观性 风险评估更多情况下依赖于职业判断，对评估人员的素质要求较高。如何消除人为因素的影响，提高评估的准确性是不断探索解决的重要问题。通过量化赋值计算得出一个剩余风险的数，但这个数并不是一个精确的数，即便算到小数点后两位，也不代表对风险的衡量就更准确。要想使风险评估更准确，必须在评估过程上下功夫。 〔二〕改良风险评估的适用性 风险评估适用范围是内审部门，是内审部门对人民银行各项职能和业务领域开展风险评估，制定审计方案、配置审计资源、实施审计活动的重要依据。下一步将此方法推广至人民银行各业务部门开展自评估，风险评估方法适用性、合理性和效果性也是值得深入研究的问题。 〔三〕提升风险评估工作的效率性 从风险评估量化计算公式可以看出，评估人员在识别出风险事件、做出风险等级认定后，需要投入大量的工作进行复杂的数学计算。因此，适时加快推进评估工作的信息化建设力度，让评估人员跳出复杂的计算过程，使评估真正回归到风险事件的识别、判定风险等级等主要环节，才能有助于更好的发挥评估工作的作用。 〔四〕强化风险评估结果的应用性 内审转型工作将风险导向审计模式定义为风险引导审计，审计关注风险，从实际情况来看，审计关注风险需要做的工作更多