格力电器会计信息披露存在的问题财务管理专业.doc

先锋电器会计信息披露存在的问题 摘 要 经济全球化的不断深入使得我国受全球金融危机的影响也越发深刻，上市公司所面临的形势越发复杂，风险不断增大。随着许多上市公司包括美国雷曼兄弟、我国中信泰富等公司在经济危机冲击下，或无奈宣告破产、或受到巨额亏损，投资者的信心也愈发减弱，当然，这也与上市公司信息披露的问题关系密切，本文将在此背景下，基于内部控制信息披露的理论基础，以以先锋电气为例，围绕上市公司会计信息披露存在的问题展开探讨，并结合我国上市公司2016-2018年实施企业内部控制规范体系情况分析报告的数据，进行问题和原因的深入分析，进而提出提高国上市公司会计信息披露质量的建议对策，以期能够为相关信息获取这提供有价值的参考。 关键词：上市公司；信息披露；内部控制；先锋电气 Abstract The continuous deepening of economic globalization has made China's global financial crisis more and more profound. The situation faced by listed companies has become more complicated and the risks have been increasing. As many listed companies, including Lehman Brothers of the United States and China CITIC Pacific, have been under the impact of the economic crisis, or have no choice but to declare bankruptcy, or suffered huge losses, investors' confidence has become weaker. Of course, this is also related to the information disclosure of listed companies. The issue is closely related. In this context, based on the theoretical basis of internal control information disclosure, this paper will focus on the problems existing in the accounting information disclosure of listed companies, and analyze the report on the implementation of the internal control system of listed companies in China from 2016 to 2018. For example, the data is analyzed in depth, and the proposed countermeasures for improving the quality of accounting information disclosure of listed companies are proposed, in order to provide valuable reference for relevant information. Keywords: listed companies; information disclosure; internal control; internal control information disclosure 目 录 摘 要 2 Abstract 3 一、绪论 6 (一)研究背景及意义 6 1.研究背景 6 2.研究意义 6 (二)相关理论基础 6 1.会计信息披露 6 2.内部控制以及内部控制信息披露的概念 7 3.内部控制信息披露的理论分析 8 （三）研究思路与方法 10 二、先锋电气信息披露问题 11 （一）先锋电气会计信息披露重大缺陷回顾 11 （二）先锋电气内部控制自评报告披露分析 11 （三）先锋电气内部控制审计报告披露现状 12 2.先锋电器资本充足信息披露情况 14 3.先锋电器资产质量信息披露情况 15 表2-9 先锋电器2018年贷款损失准备计提情况 15 4.风险信息披露情况 16 三、先锋电器信息披露的问题 16 （一）内部控制信息披露缺乏可信度 16 （二）缺乏统一标准，披露随意不充分 17 （三）缺乏实质内容，披露形式化 17 四、我国上市公司信息披露问题的鱼骨图分析 18 （一）鱼骨图分析 18 （二）客观原因详述 19 1.相关法律规范缺失 19 2.监管力度不够 19 （三）主观原因详述 20 1.上市公司披露内部控制信息动力不足 20 2.相关管理人员认识不到位 20 3.内部控制评价报告格式与内容差异较大 20 五、提高国上市公司会计信息披露质量的建议 21 （一）政府机构对内部控制信息披露的解决办法 21 1.完善内部控制信息披露规范 21 2.完善内部控制缺陷内容的披露 21 3.通过检查以促进企业内控规范体系的有效实施 21 4.加强评估报告不规范的上市公司的处罚力度 22 5.规范内部控制审计费用披露 22 (二)上市公司自身对内部控制信息披露的解决办法 23 1.增强企业管理层对内部控制评价工作的重视 23 2.强化审计委员会日常职能履行 23 3.对企业内部控制的缺陷进行整改 23 4.建立健全体制以发挥内部控制监督作用 23 (三)其他相关建议 23 1.上市公司治理结构的优化与完善 23 2.加强各项规范的衔接应用工作 24 3.强制披露与自愿披露相结合 24 结 论 24 参考文献 26 致 谢 28 一、绪论 (一)研究背景及意义 1.研究背景 美国民众在金融危机中受到了某些上市公司的波及，比如说雷曼兄弟因次贷危机而破产，使得民众的经济受到了威胁，人民对政府的某些经济政策，还有金融市场都不敢轻易相信。因此在2016年，美国政府颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，这部法律限制了上市公司信息披露的随意性，并且明确要求加强审核与考察注册会计师对上市公司内部信息披露的报告。这就在无形中强化了对内部管理信息控制的强制性。同时，在这一法案公布后，美国政府在此基础上，不断的完善更新，并提出一系列相协调的相关政策，和措施。在这些措施的实施下，美国的上市公司的内部信息披露逐渐合理化。 相应的，我国对于上市公司内部信息披露这方面的问题，同样提出了不少方法。“两个指引” 此处指：《上海正确交易所上市公司内部控制指引》与《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。 于2006年在我国颁布，在此指引中，明确规定了我国上市公司信息披露的一些具体要求和建议。我国上市公司的内部信息控制与披露，在强制性和规范化方面得到了强化。我国财政部在2008年的时候，颁布了《企业内部控制基本规范》，同时强制要求两年后上市公司内部实行，这对于我国上市公司信息披露方面来说，是一个创新。 2.研究意义 这一项研究内容对于我国上市公司来说，是具有十分有利的影响的，它能够进一步对这些内容做出补充与完善。同时，能够给投资经营者一些有利的建议，也能够完善公司内部管理系统，加强内部管理合理性，提高管理者经营能力，降低公司风险。 (二)相关理论基础 1.会计信息披露 会计信息披露是指企业将直接或间接地影响到使用者决策的重要会计信息以公开报告的形式提供给信息使用者，会计信息披露质量的关键在于披露是否真实可靠，披露是否充分及时以及披露的对象之间是否公平。信息披露是上市公司与利益相关者、市场监管部门最主要的沟通渠道，也是上市公司与非上市公司进行区分的最显著的特征。 表1-1 上市公司信息披露的主要分类 分类标准 分类内容 按信息披露的内容 财务信息、非财务信息 按信息披露的时间 初始性的信息披露、持续性的信息披露 按信息披露的意愿 强制性信息披露、自愿性信息披露 按信息披露的期间 定期披露、临时披露 按信息的历史属性 历史性信息、前瞻性信息 按照信息披露的按法律依据 规定披露的信息、按法规规定披露的信息、按监管部门规章规定、法律依据披露的信息、按证券交易所规定披露的信息 图1-1 上市公司信息披露在有效资本市场中的地位 2.内部控制以及内部控制信息披露的概念 ①内部控制的概念 上个世纪的三十年代，为了适应快速发展的经济状况，上市公司内部控制体系逐渐形成。在这之后，内部控制成为一种理论，为企业在控制风险，管理经营方面增加了理论支持。 内部控制这一理论意义，最初是在上个世纪四十年代末美国注册会计师协会提出的审计报告该报告指《内部控制——一个协调的系统要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》。 ，其中，明确指出了内部控制是一种企业内部运行及结构相互配合的方法。在这之后，由于金融市场大环境的变化发展，不同公司间的运行方式出现了不同，上世纪九十年代末国家出台的《审计准则公告》，重新定义了他的意义，把它组合出了五个模块构成，分别是，风险研究、调查环境、合理活动、信息控制与披露，同时指出了企业在管理与经营中对风险的控制。还点明，企业在日常的生产与经营中离不开内部控制的指导。 内部控制的具体含义一直都存在争执，但在当今社会一致认为具有权威性的，就是COSO中对其的阐述，他认为内部控制在各项制度法规的协作配合下，能够有效地提高企业（其中包括公司的上下各部门）的管理效率，从何得到规范，有效的财务报告过程。这么做的目的是为了完善内部控制体系，增加其效果，因此，将它划分为五个层次，分别为ControlEnvironment(维持环境条件)、Risk Assessment(对风险做出分析)、Control Activities(限制活动),Information and Communication(信息方面的沟通)、Monitoring(实时监控)，这五个层次的划分推动了内部控制理论的发展，这对于企业财务信息的真实性，以及合理披露会计信息具有十分重要的意义，同时能够提高公司科学决策的能力，还可以促进企业健康发展，稳定国家经济增长状况，在最后，还可以为企业的可持续发展提供一份力量，安全有效的将企业的内部信息管理，与其风险控制相结合，为相关理论加砖添瓦。 ②内部控制信息披露的概念 在企业信息披露中，内部控制信息披露在其中占据重要地位，他是在企业内部控制的基础下，对其内部信息披露有一个具体的规范，从而能够形成一个合理而准确的报告，能够完整的，客观的对企业内部控制进行评价与分析。这样就能够有效的将所有的信息传递给企业所有者，能够使其正确的掌握企业的经营现状，从而合理的对企业价值进行判断，这样能够确保自身的合法利益。 内部信息披露在上市公司的经营运作中是必不可少的一部分，因此公司应该选择与本公司经营现状相适应的方法，定期对公司内部管理与经营作出合理评价，然后结合公司实际情况，运用合理的方式是评价进行公布。该措施建议依据：《上交所内控指引》第五章中对内部控制的信息披露要求 3.内部控制信息披露的理论分析 ①委托代理理论 委托代理作为一项重要理论，提供制作的衣服合适代理企业公司的委托。它的主要形式是自己的利益获取交付给一定的专业人士代理，同时进行经营管理活动，并将其中的一些权利放权给代理人。现如今，企业制度不断完善与更新，企业的未来发展趋势一定是，其经营权与所有权的分离。因此，委托代理理论的应用产生，给企业的经营权与所有权的分离带来了良好助力，同时，解