2023年房产税与城镇土地使用税的税务处理.docx

房产税与城镇土地使用税的税务处理 房产税、城镇土地使用税征收须知 一、房产税 （一）房产税概述 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国房产税暂行条例，从当年2023月1日开始实施。 （二）房产税征收范围。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工XX县区征收。城市、县城、建制镇、工XX县区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 （三）房产税征收标准 房产税征收标准从价或从租两种情况： 1.从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去2023%--30%后的余值，2023%--30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。XX省规定房产税均按其原值一次减除30%后的余值计算。 2.从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。 房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为： 1.以房产原值为计税依据的 应纳税额=房产原值×（1-30%）×税率（1.2%）2.以房产租金收入为计税依据的 应纳税额=房产租金收入×税率（12%） （四）房产税征收对象 房产税的征税对象是房产。负有缴纳房产税义务的单位与个人。房产税由产权所有人缴纳。产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （五）房产税纳税时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 7.房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 （六）房产税纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。XX省规定房产税按年征收，分季或半年分期缴纳。具体纳税期限由市、县税务局确定。 （七）房产税由房产所在地的税务机关征收。 二、城镇土地使用税 （一）城镇土地使用税概述 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。 （二）城镇土地使用税征收范围。城市、县城、建制镇和工XX县区的国家所有、集体所有的土地。从202223年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。 （三）城镇土地使用税征收标准 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额。土地使用税每平方米年税额如下： 1.大城市1.5元至30元； 2.中等城市1.2元至24元； 3.小城市0.9元至18元； 4.县城、建制镇、工XX县区0.6元至12元。潘村镇的土地使用税为4元每平方米。 （四）城镇土地使用税征收对象 现行中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2023年12月31日国务院关于修改的决定修订）规定：在城市、县城、建制镇、工XX县区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 （五）城镇土地使用税纳税时间。土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。XX省规定土地使用税按年计算，分季或半年缴纳，具体缴纳期限由市、县税务局确定。 新征用的土地，依照以下规定缴纳土地使用税： 1.征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税； 2.征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 （六）城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。 三、法律责任 中华人民共和国税收征收管理法（2022年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订，自2022年5月1日起施行。） 第六十条纳税人有以下行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： （一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； （二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； -12- 第5页 共5页