2023年行政单位内部控制实施方案编制指南.doc

行政单位内部控制实施方案编制指南行政单位内部控制实施方案编制指南 行政单位内部控制实施方案编制指南 一、项目背景 内部控制制度的建设对于行政单位来讲，既有利于单位的管理活动，又是单位正常实施业务活动的安全保障。加强内部控制的规范，对于提高单位的业务水平、做好管理工作和社会服务工作，具有重要意义。行政单位具有很强的社会影响能力和经济带动力。内部控制对行政单位规范运行有具重要性，党的十八大明确指出：要深化体制改革，建设职能公益性、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务性政府。行政单位内部控制的完善对完成这项社会赋予的责任有着关键作用。二、评价总体方法 根据行政事业单位内部控制对内部控制的定义：“行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”在全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则的基础上，以单位控制内容、控制目标、控制制度、控制流程为审计对象，从单位层面、业务层面两个方面，建立以预算管理为主线，资金管控为核心的预算管理体系，加强、完善授权审批控制和会计信息系统控制。（一）单位业务层面的内部控制 单位层面的内部控制包括内部组织控制结构的建立、内部控制机构、内部控制工作人员的要求和编制财务信息的要求。（二）业务层面的内部控制 业务层面的内部控制主要包括，预算业务的控制、收支业务控制、政府采购业务的控制、资产控制、合同控制。一、评价具体步骤 内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通内部监督。具体分析情况如下：1、单位概况分析 首先对单位概况要有清楚的了解，单位概况分析主要包括单位内涵和特点、单位内控内涵、目标、原则、单位组织结构等。此外，还应了解单位的内部环境，对单位的现行内控现状进行分析，内部控制缺陷分析原因进行分析，掌握单位的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和事业单位文化的等。2、风险评估 对单位的风险分为宏观层次的风险和微观层次的风险。宏观层次的风险是指事业单位面临的比较宽泛的，涉及面较广的风险，如滥用职权的风险、资金使用效率低下的风险、资源配置不合理的风险和道德寻租的风险等。微观层次风险是指事业单位业务活动和业务流程方面的风险，包括预算管理、政府采购、资产管理、财政收支和非税收入等。3、控制活动 控制活动主要是基于业务层面的分析，包括预算业务的控制、收支业务控制、政府采购业务的控制、资产控制、合同控制。根据上述的业务控制，找出风险点，结合内控规范和现行的法律法规，采取控制措施，进行内控设计。4、信息与沟通 加强内部分之间信息与沟通，从而能够有效的获得内部控制相关信息的收集处理和传递。5、内部监督 设置内部监督机构、建立有效的内部监督制度，内部监督是事业单位对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估，形成书面报告及作出相应处理的过程。具体来说，事业单位内部监督制度包括内部控制评价制度、内部审计制度、党委纪检和监察制度、绩效考核制度。最后通过上述环节的实施完善内部控制，将其制度化、规范化，在实施得到反馈后，通过反馈的信息与效果对其不断的修正与完善。