2023年试论行政事业单位内部控制制度存在的问题及优化策略.docx

试论行政事业单位内部控制制度存在的问题及优化策略 杨秀琴 【】行政事业单位作为政府部门的重要组成单位，其管理水平上下将会表达出我国政府执政管理水平。因此近些年政府对行政事业单位内部控制管理进行深入改革，以此来提升行政事业单位管理水平，增强社会职能履行能力。行政事业单位内部控制主要是以预防为主的控制制度，主要目的就是通过内部控制来防止行政事业单位运营管理错误、贪污舞弊、懒政不作为等情况的发生。本文将会立足行政事业单位内部控制建设必要性，对内部控制应用存在的问题进行分析，并且提出强化行政事业单位内部控制水平的措施。 【关键词】行政事业单位  内部控制制度  优化策略 一、行政事業单位内部控制建设必要性 行政事业单位是政府履行公共职能的关键途径，而内部控制那么能够提升行政事业单位管理水平，而且可以有效的防范行政事业腐败行为。一旦行政事业单位产生腐败行为，就会对行政事业单位资源造成极大的浪费，损害人民群众的利益。其次那么是为国有资产平安提供保障，内部控制能够促进行政事业单位加强国有资产的监管以及利用效率。因此行政事业单位内部控制建设是十分有必要的，能够更好的为人民群众谋福祉。 二、当下行政事业单位内部控制制度存在主要问题 （一）内控理念欠缺，根底管理薄弱 行政事业单位当中许多财务岗位是由某些非会计岗位转岗而来，在具体财务管理当中，无法从专业财务管理角度出发对行政事业单位的经营管理进行指导，同时也不利于内部控制制度的建设。加上行政事业单位管理十分粗放，在内控理念方面存在欠缺，而且许多内部控制流程缺失，根底管理薄弱，不利于内部控制流程的构建。所以许多行政事业单位的内部控制体系并不完善，尤其是业务流程方面过于粗放，责任分工模糊，日常监督管理成为摆设，造成内部控制效用无法充分发挥。 （二）制度建设缺乏重视 许多行政事业单位对于内部控制制度建设并不重视，尽管当下新会计法、内部会计控制标准等对内部控制进行明确规定，但是行政事业单位对于内部控制制度建设根本不放在心上。首先就是在内部控制制度当中没有严格落实岗位不相容别离机制，比方记账岗位、保管岗位、审批岗位等没有进行别离制约，甚至还存在出纳与财务兼任的情况;其次是重大事项决策制度不完善，对于行政事业单位重要事项缺乏民主决策机制，多数是由负责人根据主观经验进行决策，对于重大事项的风险没有进行深入分析，容易为行政事业单位埋下风险隐患;最后就是审计失位，行政事业单位的内部审计更多的是形式，并没有发挥出是实际的审计作用。比方对于财产审计欠缺，审查期限、流程等都十分模糊，另外就是内部审计岗位多数是由财务人员兼任，无法保证审计工作的独立性、权威性。 （三）收支预算控制欠缺刚性约束 当下行政事业单位的预算编制尚未形成标准，因此预算编制多样化而且粗放，对于具体的预算工程没有进行明确，预算支出无法进行逐笔核算，造成预算编制科学性欠缺，收支预算控制缺乏依据。其次就是预算执行刚性不够，由于预算执行不严肃，许多预算执行过于随意，将预算约束控制大幅度削弱，无法发挥出收支预算控制的重要作用。 （四）外部监督管控力度缺乏 当下行政事业单位的外部监督管控力量主要由上级组成，多数是针对单位财政资金运营是否合规合法，而对于内部控制建设情况并没有进行监管，甚至对内部控制建设的监管只是为迎合政策需要，并没有从根本上对行政事业单位内部控制建设进行监管。 三、健全行政事业单位内部控制制度的对策 （一）管理层重视是加强单位内部控制的根底条件 行政事业单位的管理人必须要对内部控制进行充分的认识。明确内部控制在保护行政事业单位资产的平安与完整，杜绝单位贪污腐败行为的发生等方面发挥出的巨大作用，从而强化单位内部控制制度建设，并且将内部控制制度当中的责任进行明确划分，落实到单位当中各个部门以及负责人身上。构建有效的相互制约、鼓励奖惩机制，充分的调动行政事业单位全体人员的积极性，积极配合内部控制建设，营造内部控制建设的良好气氛。 （二）增强财务人员综合素质是加强内部控制的根本 行政事业单位内部控制建设的关键就在于财务人员的综合素质，尤其是财务管理人员。因此单位应该就财务管理人员进行内部控制培训，从内部控制理论、技术等方面着手，为行政事业单位内部控制建设培养专业的内部控制管理人才。另外还需要与其他内部控制建设水平高的单位进行交流，通过沟通交流学习，结合自身单位的实际运营情况，制定出适合本单位运营的内部控制制度。 （三）加强预算执行力度，增强预算约束刚性 行政事业单位在进行预算执行时，要严格根据预算编制落实预算支出。首先需要将预算执行的各项流程进行制定，在执行预算时根据流程完成各项工作，从而强化预算执行力度。其次就是强化预算刚性约束，要在支付环节进行把控，防止随意调整或者追加预算。另外需要构建标准的预算调节机制，赋予某些部门一定的预算调整权利，使得单位在执行预算时具有灵活性，能够提升预算执行效率。 （四）强化内部审计监督 内部审计监督是单位内部控制建设的最后保障，要想发挥出内部控制制度的最大效用，内部审计监督环节必不可少。内部审计监督可以定期或者不定期对内部控制制度进行检查、监督，及时的发现内部控制制度所存在的缺陷以及其他问题，便于内部控制管理人员进行及时的优化完善。可以将内部审计结果和绩效考核进行挂钩，并且严格落实在责任制度，强化监督与奖惩机制，也是保护内部审计独立性的重要措施。 四、结束语 随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以到达其有效性，切实控制各种漏洞的发生。行政事业单位是一个特殊的单位，不同于企业，有它自身的特点，特别是在社会主义市场经济大开展的情况下，行政事业单位的建设也面临着新的挑战，因此内部控制制度的健全也显得犹为重要。为保证行政事业单位的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代开展，做到与时俱进。 参考文献： [1]顾娟. 行政事业单位内控制度存在的问题与对策探析[J]. 中国市场，2022（11）：112-113. [2]谭学鹏. 浅谈事业单位内控制度存在的问题和对策[J]. 财会学习，2022（14）：242-243. [3]吴洁贞. 论行政事业单位内部控制制度的建设[J]. 中国集体经济，2022（15）：61-62