2023年银行内部审计道德风险成因及解决对策.docx

银行内部审计道德风险成因及解决对策 []银行产生道德风险的原因主要是内部审计体制不合理、鼓励约束机制不健全等。必须加快改革步伐，建立垂直管理的内部审计体制；加强审计队伍的内部管理，建立完善的鼓励约束机制；加强对现场审计全过程的控制。 银行审计人员不认真履行职责、违反职业道德等行为对审计工作造成不利影响即为银行审计道德风险。道德风险的存在，不仅降低了审计工作的质量和效果，而且可能导致审计失败；不仅败坏了审计职业形象，而且将危害整个审计职业的开展。由于存在多层级的管理体制和不健全的内部约束机制，商业银行的内部审计道德风险更加严重。从某种意义上讲，商业银行无论采取分级管理还是垂直管理的内部审计体制，如果不能有效地防范审计人员的道德风险，均不会取得应有的成效。 一、道德风险是一种重要的审计风险 审计风险是一个含义宽泛的概念，可以理解为审计人员在执行整个审计业务中面临的风险。显然，这一概念不仅仅是指审计人员判断失误的风险，而且扩展到客户和环境因素造成的审计人员受到损害或不利的可能性。根据审计主体和风险影响范围大小，审计风险可以划分为审计职业风险和审计工程风险。前者是指对审计职业界生存和开展可能带来不利影响的行为和环境的总和，后者是指审计准那么中定义的审计风险即审计人员判断失误的风险。显然，这种审计风险类型划分的一个重要假设是，审计机构在接受审计委托后，会尽职尽责、努力工作，出现审计风险完全是能力、水平和方法的问题，与审计人员的品质、态度等无关，即审计人员不存在道德风险。这显然失之偏颇。 在全部审计关系中，有两种委托—代理关系，一是委托人与审计机构之间的委托代理关系，二是审计机构与派出的审计组之间就具体的审计工程而产生的委托代理关系。根据信息经济学的根本原理，有委托代理关系，就会产生逆向选择和道德风险。这是审计风险产生的理论根源。从委托人的立场看，审计机构作为受托人必然存在道德风险。审计人员和其他“经济人〞一样，也会有偷懒行为和时机主义倾向。如被审计人要求审计机构避重就轻，大事化小、小事化了，审计机构在不违规时可能会满足被审计人的要求。这种“共谋〞就是一种道德风险，这对委托人是不利的。因而道德风险可以表述为，在审计工作中审计人员在没有严格的责任约束情况下，有可能受种种利害关系的影响，成心不尽职尽责地工作或与审计对象勾结，隐瞒审计结果，不及时、如实向审计委托人反响信息，或违反审计工作纪律，损害审计职业形象，对审计工作的质量和效果造成重大不良影响。 从审计机构的立场看，审计风险也应当包括判断失误风险和道德风险。判断失误风险只是发生在审计机构与被审单位之间的一种风险，是审计机构接受委托，挖掘、披露所有权人与经营管理者之间因信息不对称而产生的逆向选择和道德风险时所产生的一种风险。道德风险那么是在审计机构的上下级之间、在审计部门与所派出的审计组之间甚至在审计组内部，存在的成心隐瞒审计结果、不如实向上级反响信息等的可能性。第二篇：高校内部审计风险的成因及防范措施高校内部审计风险的成因及防范措施 （陕西科技大学经济与管理学院陕西西安72023021） ：随着我国高等教育事业的开展，搞笑体制改革的深入和高等学校内部管理制度的改革，高校已经脱离了单靠财政拨款的办学状况，由此带了的筹资风险、投资风险、经营风险也逐步引起高校管理部门的重视，内部审计在促进高校教育健康开展方面起着重要的作用，高校内部审计在监督各项经济活动的同时，也要注意防范自身的审计风险。本文旨在对高校内部审计风险的成因及防范措施做出探讨。关键词：高校内部审计，审计风险，防范措施 causesuniversityinternalauditandriskpreventionmeasuresabstract：withthedevelopmentofhighereducation，reformandfunnyin-depthreformofinternalmanagementsystemofcollegesanduniversities，theuniversityhasbeenoutofschoolsituationalonefinancialallocations，thuswiththefinancingrisk，investmentrisk，operationalriskisalsograduallyarousetheattentionofuniversitymanagement，internalauditplaysanimportantroleinpromotingthehealthydevelopmentofhighereducation，universityinternalauditoversightofeconomicactivity，wemustalsoliveyopreventtheirauditrisk.thisarticleisintendedforthecausesandpreventionofinternalauditriskandmakediscussion.keywords：internaaudituniversities，auditrisk，preventionmeasures 一、内部审计及审计风险的含义 内部审计那么是一种独立、客观确实认和咨询活动，它通过运用系统、标准的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。1 关于审计风险的含义，中国注册会计师协会在202223年公布的中国注册会计师审计准册中对“审计风险〞定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 由此可见内部审计风险是指内部审计机构或人员在审计过程中，采用了不恰当的审计程序和方法，或者错误估计和判断了审计事项，发表了不恰当的审计结论或意见，使审计对象遭受损失，并由此引起内部审计组织或人员承当责任风险，乃至承当法律责任的可能性。 二、高校内部审计风险产生的原因 引发高校内部审计的因素有很多，其重点可以归纳为以下五个方面： 11.经济活动的复杂性 高校是进行科研和教学的事业单位，其资金主要来源与财政拨款，如事业经费，科研经费，基建工程经费和其他专项。同时高校也有其他渠道的收入，由于科学技术在经济开展中的重要性越来越突出，越来越多的企业选择和高校联合进行科学研究，这样高校就有时机将自身的科研设备和人才资源转换成收入;各类委培学费、全日制在校生缴纳的学费也是一项数量庞大的收入；某些高校将学校闲置的固定资产出租或转让，这也增加了学校的资金收入。各类的经济活动导致资金来源的复杂，多元化的资金来源成为了内部审计风险的首要原因。【2】 2.机构设置的多元性 伴随着社会对人才素质要求的不断提高，综合性大学蓬勃开展，院系数量的增加使高校的内部管理不断分化，各院系都有独立的管理系统和财政系统，这就导致各院系在财政开支上有了一定的自主权。这种管理系统多元化的开展趋势，在无形中增加了学校内部审计工作的复杂性，内部审计工作者很难在工作过程中照顾到每个方面，因此可能会产生更多的漏洞和误判。 3.内部审计制度不完善 首先，高校从性质上来说属于事业单位，高校负责人大都把学校工作的重心放在了教学和学生管理上，对高校内部的财务监控制度不够重视。许多高校根本没有设置独立的内审部门，审计直接归属于财务部门主管，内部控制力量薄弱，对经济活动中出现的各种作弊和违法现象无法进行有效控制，这在无形之中会削弱内部审计的威慑力，增加内部审计风险发生的可能性。其次，高校内部审计在行政上受本单位，业务工作上接受上级审计机关的指导，这种双重领导体制使得高校内部审计在某些方面很难做到独立，审计工作的公正、公平、效益难免会受到制约，从而造成审计风险。 4.审计的手段的滞后性 从审计手段上看，高校审计在硬件和软件两个方面都远远落后于现代化的财务开展速度。目前许多搞笑的财务已经实现了电子化等先进的财务管理系统，而审计工作还停留在手工复核和计算阶段，逐页翻看查错纠弊的人工审计水平，耗时耗力，容易出错，增加了审计风险，很难适应现代化的开展；也有些高校为审计配备了计算机设备，但审计管理信息系统落后，造成审计与财务的脱节。 5.审计人员意识的淡薄 高校内部审计人员还没有树立审计风险意识，缺乏责任意识和风险意识。审计是一项专业性很强啊的工作，这就要求审计人员应当具备法律、财政、财务、金融等多方面的知识。而目前高校的审计人员，大多是从会计等其他岗位转过来，等审计工作的内部规律不太熟悉，普遍存在知识面狭窄、业务能力不强等问题。此外，由于高校不同于生产部门一般不直接参与经济活动，内部审计风险造成直接经济损失可能性较小，也不会给审计人员造成实质性的损失，所以审计人员对审计工作不予重视，风险意识薄弱，产生审计风险。 2 三、防范措施 1.对工程审计时间进行合理安排，保证审计质量 由于经济业务的复杂，就需要提前做好审计规划才能合理有序的完成审计，一方面是审计机构在现有审计任务及审计资源的根底上，预测可能发生的临时工作，结合预期情况编制年度工作方案。二是对领导安排的临时工作，通过系统地分析，按风险大小原那么确定审计时间，合理调整方案安排时间，有效防止审计人员为了完成工作，减少必要的审计程序，提高到审计质量，降低审计风险出现的可能性。 3 2.重视内审作用，提高内审部门地位 高校应重视内部审计部门，充分发挥内审的作用，加强各学院的联系，将各学院的财政联系起来，.转变内部审计工作理念和方法，提高内部审计质量。一是积极开展内部控制审计和风险管理审计，拓展审计领域。从传统的查错纠弊、简单的财务收支审计向对内部控制的审计和以风险为导向的审计转变。二是效劳与监督并举，发挥咨询效劳职能。内部审计不仅要能够及时发现问题，更要能够针对问题提出建设性的意见，在监督中效劳，在效劳中监督，促进高校断标准管理行为。三是推行审计信息化建设，提高审计效率。审计信息化是提高内部审计监督能力和提高审计质量必不可少的手段，建立信息化的审计作业平台，实现远程审计和实时监督，将事后监督转变为事前和事中监督，提高审计效率，强化监督力度。 4 3.健全组织机构，保障内审独立性 合理合规的内部审计机构能使内部审计部门及人员科学、有效的开展审计工作，是内部审计机构发挥职能作用的重要保障。内审机构受在学校所处的地位及与其他职能部门之间的制衡关系等因素制约，有时无法正常顺利地进行审计。因此，高校应单独设置内部审计机构，明确其对职能部门及个人实施审计的权限，规定机构职能和岗位职责，为内审工作营造良好顺畅的工作环境，有效地发挥内部审计的监督、评价与效劳职能。 4.运用先进的审计技术和方法 不断更新审计理论知识，开发符合学校实际情况的计算机审计软件；总结分析绩效审计，从内控制度的角度着手，揭示问题，进一步提出合理建议，建立更先进、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。 5.提高风险意识，加强队伍建设 内部审计过程中，人起着最关键性的作用。如果内部审计人员素质低，法律法规制定的再完善，也不能很好地发挥内部审计的职能，因此有必要加强内部审计队伍建设。 首先，要强化高校内部审计人员的职业道德教育，树立良好的效劳意识。只有审计人员具有良好的职业道德和操守，老实尽责地履行其任务职责，才能保高校证内部审计工作的独立性和审计工作的质量。 其次，要重视内审人员能力建设，鼓励内审人员不断学习，为他们创造培训和学习条件，使他们掌握计算机、法律等相关知识，提高查证能力、协调能