2023年刍谈审计疑点的查证技巧.docx

2023年刍谈审计疑点的查证技巧 审计疑点是指审计过程中觉察的违反常规、版权全部，全国公务员共同的天地!常理的各种现象。审计疑点的觉察、追查或排解，是审计师审计工作的重要内容。正确把握运用审计疑点的查证技巧，有利于不断提高审计工作质量和效率。 一、审计疑点的特征 性质的特殊性。这是审计疑点的最根本特征。审计师要确认被审计单位是否存在审计疑点，主要是依据相关政策法规、原理原那么及企业经营活动特点，检查在企业经济活动和会计核算资料中有无特殊的交易时间、交易地点、交易金额、特殊的往来结算单位和特殊的账户对应关系。 手段的隐蔽性。审计疑点不会一目了然地暴露在会计资料上，往往以各种隐蔽手段进行伪装，不易被人觉察。特殊是一些经营思想不正、法纪观念淡薄的人，更是想方设法、绞尽脑汁，作弊手段极其隐蔽。 形式的多样性。由于经济活动的多样性，加之不同企业所处的经营环境不同，作弊动机不同，导致审计疑点的表现方式也是多种多样的。如有的伪装、变造凭证；有的利用往来账户挪用、盗窃企业资财；有的利用“材料本钱差异〞账户任意调整损益；有的隐瞒收入不入账；有的伪造合同虚构销售等。 结果的待确认性。审计疑点仅仅是在审计过程中觉察的各种可疑迹象，并不表示确定有问题。事实上，有的审计疑点经过查证可以得到排解，而有的在查证过程中可能会消逝新的疑点，需要进一步跟踪追查才能予以确定。 二、觉察审计疑点的技巧 审计疑点的觉察不仅要求审计师具有良好的专业学问和技能，还要生疏相关的法律法规和企业制度，并在执行审计程序时保持应有的职业谨慎和职业道德。 通过“听〞来觉察。所谓“言者无心，听者有意〞。审计师可以通过“听〞来了解状况，觉察疑点。如听管理层对单位根本状况的介绍，听往来客户以及工商、银行、税务等部门对企业的看法和评价，听宽敞职工对企业或相关人员的评价等。假设审计师能够学会认真去“听〞，做个有心人，总能从中觉察一些可疑迹象或线索的。 通过“问〞来觉察。这里所说的“问〞，是指有针对性地选择特定的对象进行调查询问。此时，必需把握“问〞的技巧，接受适当的方式。如有时可以直截了当，有时那么必需旁敲侧击；有时是茶余饭后的闲聊，有时那么必需是严峻 地质询。方式视时间、地点和内容的不同而灵敏运用，不能一概而论。 通过“看〞来觉察。“看〞是指通过对被审计单位供给的书面资料的查看和对某些重要场地的观看分析，从中觉察和揭示可能存在的问题。这里所说的书面资料，既包括会计凭证、会计账簿和会计报表，也包括管理层的重要会议记录、文件和合同，版权全部，全国公务员共同的天地!以及企业的内部把握制度等。 通过“分析性复核〞来觉察。分析性复核是指审计师通过分析和比拟信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、猎取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。审计师通过执行分析性复核有助于实现以下目标：①确认经营活动目标的完成程度；②觉察意外差异；③分析潜在的差异和漏洞；④觉察潜在的不合法和不合规的问题。 运用规律推理来觉察。审计师在开展审计工作时应充分利用事物之间存在的内在规律关系，通过分类、分析、归纳、推理，把相关的问题和现象纳入规律分析范畴，以觉察和揭示可能存在的种种问题。 三、审计疑点的查证技巧 审计师对已经觉察的审计疑点，可以运用以下技巧作进一步的查证。 动态审计疑点查证技巧。动态审计疑点是指在对经济活动进行审计时觉察的正在发生的可疑迹象。查证动态审计疑点应当正确运用规律推理法和追踪溯源法。规律推理法是指审计师运用规律学原理，依据事物进展的一般规律进行推断，以确认审计结论的合理性。追踪溯源法是指审计师依据动态审计疑点所提示的审计线索，进一步追踪其产生的缘由和动机，并顺着经济活动的运行轨迹查核相关资料和凭证，依据审核结果得出审计结论。 静态审计疑点查证技巧。静态审计疑点是指静态资料如会计凭证、会计账簿、会计报表及其他相关书面资料中反映出的一些可疑的错弊迹象。查证静态审计疑点的主要审计技巧包括批阅法、核对法、调整法。批阅法是指运用相关审计依据，通过对会计记录和其他相关书面资料的检查和核对来得出审计结论。核对法是指依据会计记录中的勾稽关系来查证审计疑点的真伪，从而得出审计结论。调整法是指通过将一些不行比会计数据调整为可比数据，然后利用差异分析来查证静态审计疑点形成的缘由，并得出审计结论。 四、审计疑点的排解 审计疑点的排解是指依据查证结果确定审计疑点的性质，并对其进行订正处理的方法。对于任何审计疑点，只要有足够的证据证明其有问题或没有问题，都应适时排解。排解审计疑点的方式可分为： 正面排解。正面排解是指通过对审计疑点的查证，猎取了足够多的证据，证明在经济活动和会计资料中觉察的审计疑点是由正常缘由引起的，并非真有问题，应予以否认。否认即是对审计疑点的排解。 反面排解。反面排解是指通过对审计疑点的查证，猎取了足够多的证据，证明在经济活动和会计资料中觉察的审计疑点是由非正常缘由造成的，是确实存在的问题。对这类审计疑点，必需实行相应措施进行订正处理。 4