2023年行政事业单位内部控制规范建议.doc

行政事业单位内部控制标准建议 　近十年来，在我国社会经济的快速开展下，我国行政事业单位面临机遇与挑战，积极构建完善的内部控制制度成为实现行政事业单位可持续开展的重要内容与保障，只有如此，才能真正保证行政事业单位各项资产的安全性，才能保证各项财务信息的准确性，为行政事业单位开展各项经济活动奠定有力的根底与保障。 　　根据财政部出台的行政事业单位内部控制标准试行，笔者结合对行政事业单位内部控制的分析与了解，于下文中简要提出自己的建议。 　　关键词行政事业单位;内部控制;标准;对策所谓行政事业单位内部控制主要是指应用会计与会计相关的工作，对我国行政事业单位的根本情况进行调控与引导，以此用来提高我国行政事业单位的社会效率。 　　所以在新形势下需要积极建立健全行政事业单位内部控制制度，才能真正实现对我国行政事业单位的内部监督，建设廉洁高效人民满意的效劳型政府，推动我国行政事业单位得到健康开展。 　　一、现阶段我国行政事业单位内部控制存在的问题从整体角度分析我国行政事业单位因经济业务操作比拟简单，运转环节比拟少，所以在常年工作中已经形成了一套独特的工作流程，其工作理念、工作方式与新形势下社会开展趋势有所不同，导致内部控制与管理要求差距很大，主要表现在以下几点一缺乏良好的内部环境众所周知，我国行政事业单位内部控制在实施之前都由内部环境所决定，如果在开展进程中缺乏良好的环境根底，那么那么会导致行政事业单位内部控制作用得到制约。 　　另外，从内部环境开展要素分析，由于我国行政事业单位具有一定的特殊性，并非与其它企业一样拥有股权结构与管理组织，从而导致自主管理能力受到局限。 　　换而言之，因诸多行政事业单位内部人员缺乏对内部控制的认识与了解，致使很多内部管理流于形式，领导层不重视、工作人员缺乏约束，长此久往，那么会导致行政事业单位运行效率低下。 　　二缺乏完善的内部控制制度从当前我国行政事业单位内部控制标准体系现状出发，最大的缺陷便是缺乏完善的内部控制制度，虽然局部行政事业单位制定内部控制标准体系，但是并没有依据自身的开展特点与实际情况，导致内部控制制度缺乏科学性与合理性。 　　一般情况下仅仅是在财务会计根底上所形成的规章制度，主要内容是对开支范围以及开支标准、报销程序进行限制，并没有全面针对行政事业单位开展的特点将所有经济活动流程与关键风险点加以反响，从而没有形成完整的内部控制体系。 　　除此之外，即便有局部行政事业单位构建完善的内部控制制度，但因缺乏监督与管理，导致监督权力仅仅停留在经济事项与财务收支之上，并没有对内部控制制度是否健全有效进行考评，这在一定程度上影响了我国行政事业单位内部控制体系的标准性。 　　三内部审计薄弱且缺乏独立性在行政事业单位内部控制管理中内部审计同样占据了十分重要的地位，内部审计作为单位独立评价的一种活动，对建立控制环境具有推动作用。 　　事业单位内部审计比拟薄弱，我国很多事业单位内部审计人员由于受到管理层的约束，或者内部审计人员多为兼任，导致内部审计缺乏独立性，自身的职能作用无法得到有效发挥。 　　二、实现行政事业单位内部控制措施标准的对策一加强对内部控制环境的建设在行政事业单位内部控制的有序开展中，其内部环境是根底与保障，只有真正将内部控制环境作为开展的载体，才能从根本上实现内部控制的合理与标准，才能到达内部控制的根本目标。 　　通常情况下我国行政事业单位需要积极构建经济责任制度，使决策层与风险相互关联，并对领导进行职责分配，在相互监督与制约中到达各尽其职的根本目标。 　　与此同时，还要加强对行政事业单位工作人员的管理与培训，其培训内容包括政策性、法制性、技术性，增强行政事业单位人员风险意识和执行能力。 　　二加强完善内部控制制度1、加强预算控制在行政事业单位中预算对单位支出的方向以及支出的规模水平有所规定，预算控制是行政事业单位内部控制的重要内容，行政事业单位应当建立以预算管理为主线，以资金管控为核心的预算管理体系，保证预算控制能够在预算的编制、执行、分析、评价以及决算中充分应用，预算编制的真实性、完整性和财务信息的准确性、及时性。 　　2、加强收支控制收支控制与预算控制同属于一个范畴，是行政事业单位内部控制的重要组织内容，也是保证行政事业单位正常开展各项业务的保证。 　　在制定收支控制制度的时候需要从收入是否实现归口管理、支出审核审批、收支核算等角度出发，保证收支控制的完善性。 　　3、加强资产控制资产是行政事业单位中最为主要的经济来源，也是保证行政事业单位开展各项活动的根底。 　　制定资产归口管理和使用责任、清查盘点、处置制度，进一步提高资产的使用效能，防止出现资产浪费与流失现象。 　　4、加强建设项目控制建设项目向来是违法乱纪的重灾区，需要从项目的概算开始，贯穿审核审批程序、招投标程序、资金使用标准方面、档案管理全过程建立完善可行的控制制度。 　　5、政府采购控制根据预算和方案组织政府采购业务，按照规定流程开展政府采购活动，确保政府采购合规合法。 　　三强化内部审计内部审计是一项独立且客观的评价活动，对提高事业单位内部控制具有十分重要的影响力。 　　内部审计的主要目的便是保证单位内部控制的有效运行，因此，事业单位需要强化内部审计，从根本上保证内部审计机构设置、人员配置的独立性，以此提高内部审计的整体地位。 　　另外，事业单位还要将审计部门的设置高于其它职能部门，保证内部审计的权威性，在运行过程之中需要将内部控制作为其根底，并进行监督与管理，为内部控制的改良提出有效的建议。 　　第三提高审计人员的职业素养，将审计工作的主要职能从查错防弊转移到单位管理上。 　　行政事业单位内部控制建设是非常复杂的工作，需在运行过程中不断完善。 　　主管部门、财政部门、审计机关、纪检监察部门等外部监督起着举足轻重的作用。 　　作者钟彩霞单位宜兴市农林局参考文献[1]刘莉对行政事业单位内部控制标准试行的问题探讨[]财会研究,2023,0555-58+69[2]杨淑静从行政事业单位内部控制标准试行看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[]会计师,2023,1644-45[3]梁步腾构建行政事业单位内部控制标准的对策建议[]会计之友,2023,3170-71 　本word为可编辑版本，以下内容假设不需要请删除后使用，谢谢您的理解 　　篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗 　重症 肺 炎 　　【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首，在人类总死亡率中排第5~6位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统病症外, 尚有呼吸衰竭和其他系统明显受累的表现, 既可发生于社区获得性肺炎(community -acquired pneumonia, CAP),亦可发生于医院获得性肺炎(hospital acquired pneumonia, HAP)。在HAP中以重症监护病房(intensive care unit ,ICU)内获得的肺炎、呼吸机相关肺炎(ventilator associated pneumonia ,VAP)和健康护理( 医疗) 相关性肺炎(health care–associated pneumonia ,HCAP)更为常见。免疫抑制宿主发生的肺炎亦常包括其中。重症肺炎死亡率高，在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合征，在流行病学、风险因素和结局方面有其独特的特征，需要一个独特的临床处理路径和初始的抗生素治疗。重症肺炎患者可从ICU综合治疗中获益。临床各科都可能会遇到重症肺炎患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。本章重点介绍重症社区获得性肺炎。对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。 　【诊断】首先需明确肺炎的诊断。CAP 是指在医院外罹患的感染性肺实质(含肺泡壁即广义上的肺间质) 炎症,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的肺炎。简单地讲,是住院48 小时以内及住院前出现的肺部炎症。CAP 临床诊断依据包括: ①新近出现的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病病症加重,并出现脓性痰; 伴或不伴胸痛。②发热。③肺实变体征和(或) 湿性啰音。④WBC > 10 　99×10 / L 或 　重症肺炎通常被认为是需要收入ICU的肺炎。关于重症肺炎尚未有公认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的CAP 诊断和治疗指南中将以下症征列为重症肺炎的表现: ①意识障碍; ②呼吸频率>30次/min ③PaO25d、机械通气>4d) 和存在高危因素者, 即使不完全符合重症肺炎规定标准, 亦视为重症。 　美国胸科学会(ATS) 2023年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准 ①需要机械通气; ②入院48h 内肺部病变扩大≥50%; ③少尿( 每日177μmol/L( 2mg/dl) 。次要标准: ①呼吸频率>30 次/min;② 　PaO2/FiO2 　2023年ATS 和美国感染病学会( IDSA) 制订了新的社区获得性肺炎治疗指南，对重症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准：① 需要创伤性机械通气 ② 需要应用升压药物的脓毒性血症休克。 　次要标准包括：①呼吸频 　　率>30 次/min; ② 氧合指数( PaO2/FiO2) 20 mg/dL〕⑥白细胞减少症〔WBC计数＜4×109 /L〕⑦血小板减少症〔血小板计数＜100×109 /L〕⑧体温降低〔中心体温＜36℃〕⑨低血压需要液体复苏。符合1条主要标准，或至少3项次要标准可诊断。 　重症医院获得性肺炎〔SHAP〕的定义与SCAP相近。2023 年ATS 和美国感染病学会( IDSA) 制订了成人HAP, VAP, HCAP 处理指南。指南中界定了HCAP 的病人范围: 在90d 内因急性感染曾住院≥2d; 居住在医疗护理机构; 最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d 内有感染伤口治疗; 住过一家医院或进行过透析治疗。因为HCAP患者往往需要应用针对多重耐药(MDR)病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入HAP 和VAP 的范畴内。 　【临床表现】重症肺炎可急性起病，局部病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼吸系统病症外，可在短时间内出现意识障碍、休克、肾功能不全、肝功能不全等其他系统表现。少局部病人甚至可没有典型的呼吸系统病症，容易引起误诊。也可起病时较轻，病情逐步恶化，最终到达重症肺炎的标准。在急诊门诊遇到的主要是重症CAP患者，局部是HCAP患者。重症CAP的最常见的致病病原体有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下： ⑴肺炎链球菌为重症CAP最常见的病原体，占30%~70%。呼吸系统防御功能损伤〔酒精中毒、抽搐和昏迷〕可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸烟可造成纤毛运动受损，导致局部防御功能下降。充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生爆发性的肺炎链球菌肺炎。多发性骨髓瘤、低丙种球蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。典型的肺炎链球菌肺炎表现为肺实变、寒战，体温大于39.4℃，多汗和胸膜痛疼，多见于原先健康的年轻人。而老年人中肺炎链球菌的临床表现隐匿，常缺乏典型的临床病症和体征。典型的肺炎链球菌肺炎的胸部Ⅹ线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺炎链球菌合并菌血症的死亡率为30%~70%，比无菌血症者高9倍。 ⑵金葡菌肺炎 为重症CAP的一个重要病原体。在流行性感冒时期，CAP中金葡菌的发生率可高达25%，约50%的病例有某种根底疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍，死亡率为64%。胸部Ⅹ线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺脓肿和脓胸。MRSA〔耐甲氧西林金葡菌〕为CAP中较少见的病原菌，但一旦明确诊断，那么应选用万古霉素治疗。 ⑶革兰氏阴性菌CAP 重症CAP中革兰氏阴性菌感染约占20%,病原菌包括肺炎克雷白杆菌、不动