公司会计信息系统内部控制研究——以重庆宏美达欣兴实业（集团）有限公司为例会计电算化专业.doc

公司会计信息系统内部控制研究——以重庆宏美达欣兴实业（集团）有限公司为例 目 录 摘要 1 关键词 1 Abstract 1 Key Words 2 一、引言 3 二、相关理论研究 3 （一） 会计信息系统内部控制的理论基础 3 1.会计信息系统的含义 3 2.会计信息系统内部控制的含义 3 （二）相关理论 4 （三）内部控制对会计信息系统的影响因素分析 4 1.控制活动对会计信息系统的影响 4 2.信息与沟通对会计信息系统影响 5 3.监督对会计信息系统影响 5 三、宏美达公司的会计信息系统内部控制现状 5 四、宏美达公司会计信息系统内部控制的问题分析 6 （一）会计信息系统的基础控制功能不完善 6 （二）会计信息系统内部控制的风险预警和风险控制制度不完善 7 （三）会计信息系统内部控制执行不规范 7 五、宏美达公司的会计信息系统内部控制的问题的对策研究 8 （一）创建优良的内部控制环境 8 1.构建合理科学的组织机构 8 2.提高人力资源管理水平 8 3.建立内部监督制度及考核制度 9 （二）强化企业风险管理 9 1.提高风险防范意识 9 2.分析风险并提高风险应对能力 10 （三）确保有效的内部控制活动 10 1.加强授权审批与职责分离控制 10 2.加强财产安全控制 10 3.建立优质的信息与沟通系统 11 4.完善信息化软件功能控制体系 11 六、结论 12 参考文献 14 致 谢 16 公司会计信息系统内部控制研究 ——以重庆宏美达欣兴实业（集团）有限公司为例 摘要：网络技术的高速发展使得企业管理更有效率，一方面，它可以使内部高层、管理人员及时的获取企业的经营管理资料，以便对变化莫测的市场及时做出反应；另一方面，基于良好的网络环境，管理人员可以更为方便地获取和传递企业管理的相关信息，使得企业内部管理结构趋向扁平化，促进组织结构优化，提高内部控制效率。 本文基于会计信息系统相关理论，采用了文献研究与案例分析相结合的研究方法，以重庆宏美达欣兴实业（集团）有限公司为例，对其公司会计信息系统内部控制情况进行了探讨。通过对其现有问题的深入了解分析，发现其存在基础控制功能不完善、风险预警和风险控制制度不完善等问题，在此基础上，结合文献相关建议及自身实践情况，提出了针对性的解决办法。 关键词：会计信息系统 内部控制 风险控制 Abstract：The rapid development of network technology makes enterprise management more efficient, but the network is a double-edged sword, which enables internal high-level managers and managers to obtain timely business management information in order to respond to the unpredictable market in a timely manner; On the other hand, in the network environment, the relevant management personnel can easily obtain the management required information through the network at any time, which makes the internal management structure of the enterprise flat, and thus the organizational structure of internal control has changed. This paper makes a full theoretical exposition of the accounting information system, and uses the combination of literature research method and field research case study. In the case analysis, the situation of Hongmeida Company was analyzed. Through in-depth understanding of the existing problems, it was found that the basic control functions were imperfect, the risk warning and the risk control system were not perfect, and finally the literature and theoretical knowledge were Combine practice and propose targeted solutions. Key Words: Accounting information system, Internal control, Risk control 第 2 页 共 19 页 一、引言 在20世纪50年代之前会计人员大部分是采用人工记账来进行会计信息的编辑，但随着社会科技快速进步，旧的记账方法已经不能够满足现代企业的需求，于是很多企业都开始使用数字信息化的记账方式。在数字化快速发展的推动下，网络的使用渐渐深入到各个行业，我们可以使用数字信息化网络平台，人机组合式的电算化平台网络来应对迅速发展中所产生的记账方面的问题，在对计算机网络平台的创新和调整的过程中，创立了一个全新的数字信息化会计信息平台，其中包括了非常实用的会计基础信息的性能。 但是随着企业规模的增大，市场信息的增多等因素，数据变的越来越复杂，以至于企业在完善会计数据信息系统的平台技术的过程中，逐渐就开始离不开此类数据技术，数字化信息平台对企业内部有关数据的影响逐渐增强的同时，企业信息系统内部的控制与管理问题也逐渐引起了各界的注意，企业管理者和开发技术的研究人员都希望可以迅速的解决这些问题。 二、相关理论研究 （一） 会计信息系统内部控制的理论基础 1.会计信息系统的含义 会计信息系统是基于现代计算机技术，将企业内部的财务数据信息采集起来，然后开发人员借助此系统平台将正确的逻辑关系转化为其数据相对应的会计信息，为企业管理者完成企业的财务核算，其还可以为企业提供有关的财务的处理、说明、预算等信息，为企业营运人员决策提供参考。 2.会计信息系统内部控制的含义 会计数据信息系统是由计算机系统、企业的日常运营数据和会计人员等基本部分构成，会计数据信息系统作用的整个经过可以划分为研究系统、开发系统、营运系统、维修保护系统等四个环节。 Željko Panian. Information Systems Control and Audit[J]. Information System, 2001, 172(22):1-2. ①有关人员对这四个环节进行全面有效的管理、维护的过程被称为内部管控，对会计平台系统的一个管理控制是内部管控的重要内容。 （二）相关理论 1.系统论 系统论提出：我们能从信息化的系统出发进行分析问题，把需要研究的事例当做一个巨大的组合来对其进行全面的分析，通过确定一个值的办法，来分析事例中的复杂的整个系统和局部系统、局部系统和局部系统以及整体系统和市场环境之间的联系与差异，根据各个企业中的规律，最终提出一个普遍常见的科学理论。系统化分析的重要部分是对复杂整体系统的性能的认知和观察，不是静止的对整体系统中的所有组合部分的简单运算，它是我们上文中所提出的一个动态的过程。 张瑞君. 网络环境下会计实时控制[M]. 中国人民大学出版社, 2004. ② 2.控制论 控制论是美国数学家Norbert Wiener在1947年提出的，在初期，控制论只是一个分析动物和机器中的控制和沟通的一个学科，它根据其它动物和人工系统中所产生的普遍规律和两者之间的相同性，来分析有些时刻变化的系统在同样变动的环境下要怎么做才可以达到一定合理的均衡和不变的状态。后期将此方法用于社会元素的研究。 （三）内部控制对会计信息系统的影响因素分析 1.控制活动对会计信息系统的影响 进行内部管控的目的是确保企业的数据信息化的内部管控可以持续的进行下去，同时可以储存记录有关企业营运的市场项目数据，并根据有关的会计核算原则，将这些数据进一步转化为财务数据，构建财务的有关报表。在现实的企业中，会计信息系统内部管控的进行还能达到对组成企业的部门一段时间内的业绩进行评价和估算，同时内部管控的进行还能对企业的各个项目的进行有着一定的推动作用，保证企业内部管控系统可以储蓄有用的进行。一个完整的内部管控的过程中还伴随着项目还未开始时对危险项目的警告作用，可以对企业日常营运项目进行挑错和督查。如果一个企业没有正常进行企业内部管控，就会导致企业没有办法去解决一些内部无法控制的状态。 2.信息与沟通对会计信息系统影响 在信息化的影响下，信息在企业中是存在实际价值的。信息是否可以在公司内部进行有用的共享，公司内部是否可以保证将信息的价值最大化，并减少其在共享中所产出的沟通方面的支出和因为共享所支出的一定的时间费用，这些价值和成不都快可以通过各种渠道影响到企业的利润。 施文君. ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅谈[J]. 行政事业资产与财务, 2014(18):97-98. ③会计数据信息化系统的创建充分的加强了部门与部门的劳动力、财务状况、业务能力等信息的交流和共享。为了确保各个项目的有序进行并顺利结束，企业可以对数据信息化系统内部配置权利所属和全面的审核批准过程，从而可以在规定的时间段内，让有关部门员工迅速的明白此次项目的目的。会计员能利用数据信息化系统可以高效率的在企业日常营运数据库里得到需要的有关数据。 3.监督对会计信息系统影响 企业内部监察是会计信息系统内部管控的重要组成部分之一，数据信息化系统在对系统的准确性、保密性和有用性进行全面的检查之后，就可以确保这个数据信息化系统是对内部的决策实施是一个有效的监察。内部监察对企业的日常营运的作用是，其可以检测和监察企业的各个项目是不是在规定的体系和正确的方向中运营着，这个营运全过程能不能被企业所有效的控制。 三、宏美达公司的会计信息系统内部控制现状 宏美达公司在2000年开始营运，初期是一个在重庆建立了缫丝、织绸加工厂做加工的工业企业。在企业管理层的营运下，30年内逐渐变成了重庆的一个相对于其它企业来说规模较大的一家民营企业，所涉及的项目也由之前单一的皮革生产转变为了在房产业、服饰业、国际贸易业、加工家具等领域都有一定涉及的企业，所以其企业的资产已经高达10个亿，企业的年产品销售量已经突破50亿大关，但是皮革的加工销售还是企业占比较大的项目，具体占到企业项目的一半左右。 在企业所涉及的项目逐渐变多，所雇佣的工作人员也从初期的不到20人变成了现在所拥有的3000人，企业的有关员工管理体系也得到了迅速的改革，要进行约束的事情也变得越来越复杂。宏美达公司为了创立一个新的全面的规章制度，在2009年就已经给高薪，让一个知名的相关公司对其的组成结构进行变革，并根据企业的现实情况成立了股东大会、董事会、监事会等企业高层监督组织。在2010年就已经使用了当时在国内业界很出名的另一家企业所研发的ERP会计数据信息化系统，为了更好的进行内部管控，企业在