2023年税务筹划企业理财的新选择.doc

税务筹划——企业理财的新选择 　　税务筹划作为现代企业财务战略决策的重要内容，在经济兴旺国家已是十分普遍的现象，并在近年来日益引起国内企业的高度 重视。本文拟结合金融企业的实际情况，对这个问题试作探讨。 　　一、税务筹划的含义与特点 　　税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案， 到达既合理又合法地减税、节税的财务筹划活动。它具有以下主要特征：一是合法性，即税务筹划须在国家法 律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行;二是预先性，即税务筹划应在经济事项确立之前进行，一旦 经营活动既成定局再进行筹划就已经晚矣;三是系统性，即税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察、权 衡和比拟;四是本钱性，即税务筹划当以降低本钱、减少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。 　　二、税收筹划与避、逃税的区别 　　目前，不少企业由于对税收筹划与避税、逃税之间的界限仍比拟模糊，自觉、不自觉地采取了一些有悖于甚 至违反国家税收政策的“税收筹划〞，结果“偷鸡不成反蚀一把米〞。对此，企业在进行税收筹划之前，首先应当 搞清二者间的本质区别： 　　从内在本质上看，税务筹划是在法律规定许可的范围内、通过对经营、投资、筹资等理财活动的事先安排而 取得节约税收本钱的正常活动。避税一般被认为是纳税人利用现行税法体系上缺陷、漏洞和模糊之处来安排企业 的税务事项，以躲避和减轻税负的投机行为; 逃税那么是指纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手 段，不按规定缴纳税款的违法行为。由此可见，从法律范畴来说，税务筹划既合理又合法，甚至是国家税收政策 应当予以引导和鼓励的，避税具有一定的合法性但有悖于税法立意宗旨，逃税那么是既不合理又不合法。 　　从实际效果看，税务筹划可到达控制税收本钱、实现预期利益目标的目的。而避税会受到反避税的制约。预 期利益目标并不一定能够实现;逃税那么面临着查处、罚款甚至追究有关当事人刑事责任的严重处分，将是得不偿 失的。 　　三、金融企业税务筹划的实施 　　1.做好税务筹划的根底性工作。一是建立健全金融企业有关税务管理规章制度，逐步完善税收根底资料整 理、归档工作，以防止出现重复征税的现象。二是积极争取到包括企业合并纳税、企业所得税不就地预缴等一些税收优惠政策，可以起到明显降低赋税的作用，从而合法地减轻税负。三是进一步完善金融企业内部管理的组织 体系，优化管理层次和幅度，以减少纳税环节。四是加强税务法律法规的学习培训，及时掌握现行税法的有关补 充规定，充分利用税务征收管理法赋予纳税人的权利，确保税务筹划做到有的放矢。 　　2.做好筹资过程中的税务筹划。由于金融企业是以经营货币或货币信用为主要内容的特殊企业，筹资在金 融企业占据重要位置，而不同的筹资方式会影响到金融企业以后各年度的净利润和所得税，要尽量选择有利于降 低赋税负担的融资方式。像吸收的客户存款、同业拆借、发行金融债券等债务融资的利息可作为利润总额的扣除 数，而股权融资的股息那么不能在税前利润中扣除，只能在企业税后利润分配。还要大力挖掘内部融资潜力，充分 运用各种筹资结构模型进行综合分析，以确立最优的筹资组合。 　　3.做好投资过程中的税务筹划。混业经营是当前金融业开展的主要趋势，投资业务是当前金融企业开拓新 的经营领域的重要方面。一是投资企业组织形式选择。子公司作为独立法人，能够单独享受优惠政策，而分公司 由于不具独立法人资格，那么不能单独享受税收优惠。二是投资企业注册地选择，设在经济特区、高新技术开发区、 保税区的企业享受一定的税收优惠政策。三是投资品种选择，不同的投资品种税法对其利息和股息的所得税待遇 是不同的，取得的利息所得除国债利息免税外，其他应作为应纳税所得，全额计征企业所得税。而对于股息所得， 根据抵免法只是补税利差的局部。四是投资项目选择，投资高新技术和环保项目可获得税收优惠政策，而投资一 般项目得不到税收优惠。 　　4.做好经营过程中的税务筹划。一是恰当地选择各种收入和支出的时间，人为控制收益费用的发生时间， 防止将收益和支出分别集中在不同的纳税年度，是控制应纳税所得额的比拟常用措施之一。二是借助关联交易的 方式，利用不同国家间税法上的差异，通过内部价格转移的途径，合理地将利润由高赋税企业转移到低赋税企业， 从而到达降低金融企业整体税负目的。三是选择适宜的本钱费用计算和提取方式、财务成果计算及分配方式等， 以减少税负。四是直接利用税法的规定进行税务筹划，将一些附带经营业务独立出来进行核算，往往可起到节省 税款支出的作用。 　　四、金融企业税务筹划需注意的问题 　　1.要谨防进入筹划误区。首先，树立依法纳税意识，这是每一个企业应尽的职责和义务，严禁借税务筹划 之名进行各种逃避税款的活动，这将于国于己都不利。其次，要防止越位筹划，采取不适当地调节各种收支费用 等伎俩，以获取税收上额外好处和不当利益。再者，防止以财务会计代替税务会计，注意区分二者在某些项目处 理方面的不同与差异，保证税务筹划的真实性、合理性。 　　2.要做到税务筹划在前。税务筹划具有预先性，企业的经营行为一旦既成事实，相应的纳税义务便告确立。 因此，金融企业在做出重要的经营安排和重大的决策之前，就首先要把税务筹划作为企业总体决策的一项重要内 容，紧密结合国家税法的有关规定和要求，事先进行经营结果的税负情况的预测，选择有利于降低税收本钱的最优 方案，并依据测算下来的综合情况，进行科学的决策和合理的实施。 　　3.要树立本钱效益观念。税务筹划的最终目的是为了降低企业经营本钱、提高经济效益。对此，金融企业 进行筹划时应周密部署、统筹安排。既要注重个案分析，对税务筹划的预期收益与筹划过程中发生本钱进行得失 比拟和效益分析，到达税务筹划的收益大于支出的预期理想效果，又要强化税务筹划的系统性，不单是注重某一 纳税环节中个别税负的上下，而是要着眼于整体税负的轻重，确保税务筹划目标的顺利实现。 　　4.要加大专门人才培养。税务筹划是一项系统性很强的工作，涉及到法律、统计、财务、会计、运筹学等 综合知识，需要有一批既精通财务、会计、统计等专业知识、又掌握法律、管理等方面知识、并且能熟练运用计 算机和外语的高素质、复合型专业人才。要通过开办各种税务知识培训班、选送优秀人才进行专业深造等多途径、 全方位的活动，在金融企业内部建立一支业务过硬、层次清楚、结构合理的税务筹划队伍。 文章来源：中顾法律网 (免费法律咨询，就上中顾法律网〕 4