离岸避税地经济实质法最新进展问题研究卢静：2023年欧盟发布了欧盟非合作税收管辖区清单，将64个国家和地区纳入避税天堂“黑+灰〞名单，纳入黑名单的国家和区域将失去欧盟的支持。开曼、BVI〔英属维尔京〕等司法辖区因“经济实质〞问题，被认为“协助设立不反映真实经济活动的离岸架构，从而实现转移利润的目的〞被纳入灰名单。2023年，欧盟更新了清单，将开曼从“灰名单〞移至“黑名单〞，将BVI移出“灰名单〞。关键词：避税地;经济实质法;税务风险中图分类号：F740文献标识码：A文章编号：1005-913X〔2023〕07-0050-03一、引言為取得欧盟和OECD的支持，推动BEPS行动的实施，开曼于2023年12月公布了2023年国际税务合作经济实质法。同月，BVI出台经济实质法案2023，两部法案均于2023年1月1日起正式生效。开曼、BVI等是最常见的海外离岸公司设立地，然而近两年伴随CRS的落地实施，自2023年起，中国税务机关可以更加容易掌握中国居民在开曼、BVI等地设立壳公司的相关资料，有助于税务机关加强一般反避税的监管执行。昔日的避税天堂受到国际社会的层层压力，不得不对其税收环境加强监管。二、经济实质法根本内容〔一〕根本内容开曼经济实质法和BVI经济实质法的内容可概括为在开曼和BVI的“相关实体〞从事“相关活动〞应符合特定“经济实质要求〞。2023年初，欧盟理事会更新了“欧盟非合作税收管辖区清单〞，将开曼群岛从“灰名单〞移至“黑名单〞，将BVI从“灰名单〞中移出。“相关实体〞是指本地税务居民身份所持公司或在当地具有法人资格的外国公司。“相关活动〞包括银行、基金、知识产权等九大类经济活动。“经济实质要求〞包括主要业务在当地进行决策和管理;在当地产生足够的运营支出;当地有足够的业务实体〔办公场所、办公设备〕;在当地有足够的全职员工;在当地从事核心创收业务。详见表1。〔二〕经济实质法最新进展2023年2月，BVI推出了经济实质法规那么2.0版本。相较2023年10月的1.0版本，强调了以下事项。1.更加强调收入原那么法律实体所从事的经营活动属于相关活动，需要满足两个条件：一是该经营活动属于九大活动类别范畴;二是在一个财年之中，法律实体因为从事该经营活动而取得收入。需要注意的是，法律实体因为从事经营活动取得收入即可，对于盈利状况没有强制要求。实务操作中，很多纯股权控股企业一直处于“僵尸状态〞，即公司自设立以来，唯一的作用就是持有股权，未曾发生分红和派息。此类企业外表上属于纯股权控股业务，但是由于缺...
