2023年行政事业单位现金管理制度调研建议.docx

行政事业单位现金管理制度调研建议 公共财政的管理水平，在很大程度上取决于预算单位的财务管理水平。近年来，相继推行的部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线、政府收支分类等重大财政管理改革，为构建公共财政，提高资金使用效益，加强财政资金监管起到了积极作用，大多数违规和不标准操作问题得到了有效遏止，预算单位的财务管理水平有了显著提高。但是也必须看到，当前作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，已经落后于现代科技开展，成为制约单位财务管理水平有效提升的重要方面。 一、目前行政事业单位现金管理中存在的问题 （一）对现金管理重要性的认识薄弱。目前，在一些行政事业单位一提起财务，就被认为是一个后勤效劳部门。而提供现金被看成是财务部门的一种便利，高效的效劳。认为对现金的控制与管理是方案经济下的产物，在市场经济条件下不再适用。因而对现金管理产生抵触情绪，放松管理，有章不循，致使现金大量违规使用。主要表现在：一是效率低。单位财务从银行提取现金、保管库存现金以及办理预借款和报销等工作，环节多，本钱高，风险大，效率低，同时也不卫生。二是审核难。财务审核工作缺乏有效的技术支撑，财务人员很难审核报销人拿来的票据凭证是否真实合法，这也是存在虚假发票抵账等问题的制度和技术原因。三是个人用款不方便。单位工作人员在参加会议、出差之前都要办理预借现金手续，回来后再办理报销，不仅用款不方便，有时候平安性也是很大的问题。 （二）单位现金管理缺乏严格的内部控制制度。目前内部控制制度存在的问题主要表现在： 1、坐支现金。单位的现金收入不交存银行，直接用于备用金周转，差旅费借款及物品采购； 2、库存现金余额超出银行规定的限额，工程支出范围也超出规定。有些单位为了使用便利，现金支出也不再考虑日常零星开支金额的限制。 3、会计出纳职责不分，有些单位会计、出纳长期由一人担当，导致出现利用职权进行现金挪用，贪污等违法行为； 4、为了逃避财政，税务的监督，设置账外资金，以个人名义存入银行储蓄。 （三）银行监督力度不强。按照目前现金管理暂行条例的规定，一个单位只能在一个银行开立根本账户，只能在根本账户提取现金，银行也只向开设根本账户的单位支取现金。国库集中支付制度规定，零余额账户也可提取现金，但现金支出的范围和数额都是有限制的。可是一些银行为了拉客户，拉存款，却违反规定，为单位提现大开绿灯，甚至以提供大额现金作为竞争手段。使现金管理工作大大弱化也给其他银行的现金管理工作带来很大的压力。导致了其他银行间的无序竞争，影响银行发挥正常的监督作用。 （四）财政推行国库集中支付制度对现金管理存在缺陷 财政国库管理制度资金支付管理方法规定，预算单位零余额账户可以提取现金。在执行中存在两个问题：一是只要求单笔现金提取额超过3万元的要经财政国库批准，但对预算单位现金提取的频率没有明确规定，导致大量的现金从行政事业单位零余额账户中提出。根据202223年度国库集中支付数据统计显示，xx市民政局全年支出498笔，金额1485.82万元，当中通过提现办理的业务就达119笔，金额287.16万元；xx市国土局202223全年支出500笔，3836.2万元，而通过提现办理的188笔，金额50.19万元；xx市政府办公室财务科202223年度全年办理277笔，金额801.91万元，通过提现办理的57笔，金额205万元。二是行政事业单位提取现金，如何存储，如何使用，开户银行、财政部门难以监督，从动态监控情况看，现金管理的漏洞很大，隐藏很大的风险。 二、推行公务卡制度改革是标准现金管理的有效途径 公务卡是一种现代化的支付结算工具，不仅携带方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行为都有据可查、有迹可寻，是标准现金管理的有效工具，也是提高财政财务管理水平和加强惩防体系建设的重要手段。我市本着积极、稳妥、快速、有效的原那么推进此项工作，经市人民政府决定，从202223年4月起在七个预算单位推行公务卡制度改革试点。 （一）推行公务卡改革，是深化预算制度改革、加强公共财政管理的必然要求 财政管理的科学化和精细化是公共财政建设和预算制度改革的内在要求。近年来，随着部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线〞等一系列预算制度改革的稳步推进，我国公共财政逐步建立起编制科学、执行严格、监督有力、各环节有机衔接的预算管理机制。其中，国库集中收付制度改革，通过设立国库单一账户体系，标准财政资金收支运行机制，使资金支付由“中转〞变为“直达〞，财政通过动态监控系统能够实时监控预算单位支付情况，显著提高了财政资金收支管理的标准性、平安性和有效性。但也应当看到，目前预算单位大量提取和使用现金行为仍然存在，202223年xx市区实行国库集中支付的预算单位中，通过零余额账户现金支出1.45亿元，有的部门现金支出约占其总支出的20％。这不利于标准管理和加强监督，也不利于标准收入分配秩序，已成为深化预算制度改革亟待解决的重要问题。银行卡是国际公认的解决现金支付问题最有效的工具和手段。推行公务卡改革，在预算单位公务支出领域引入银行卡管理，通过制度、机制和管理工具的融合创新，减少现金使用，强化财政监督，是当前深化预算制度改革、加强财政管理的必然要求。 （二）推行公务卡改革，是方便预算单位用款、提高财务管理水平的重要措施 使用公务卡结算，既不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要工作人员提前借款；方便了工作人员用款，也减轻了财务人员的工作量，同时财务部门还可以监控支付的真实性和标准性，能够有效克服传统现金支用方式下存在的问题。例如：公、检、法等部门的工作人员经常外出办案，每次外出执行公务都要提前预借现金。使用公务卡后，不需再预借现金，事后持公务消费凭据到财务报销。可以预见，将来随着改革的不断深入和银行卡受理环境的逐步改善，传统的现金报销制度将逐步退出历史舞台。 （三）推行公务卡改革，是提高政府支出透明度、加强惩防体系建设的制度创新 政府作为受全体纳税人委托管理国家资产和资源的主体，有责任向纳税人披露履行受托责任情况，接受社会公众的监督。但是目前预算执行中的现金支付行为，透明度差，而且违规问题较多，甚至诱发腐败问题。现行管理制度对流通中的现金支付缺乏有效的事前事中监管手段，管理还不够严格，是一个薄弱环节，因此，改革现金支付是打造“阳光财政〞、“阳光政府〞和“廉洁政府〞需要重点突破的关键环节。在这种形势下，通过制度创新，在公务支出领域引进具有“雁过留声、消费留痕〞特点的公务卡，替代现金结算。由于公务卡直接与国库集中支付系统联网对接，银行每月提供单位和财政部门的对账单，单位财务人员要通过银行卡系统查询、下载职工公务消费信息，因此每笔钱的去向清晰明了，可以杜绝“公务乱支出〞等情况，在一定程度上能有效遏制公款私用、贪污腐败现象。对于提高政府支出透明度、加强惩防体系建设具有重要意义。 三、xx市区推行公务卡用卡环境还需改善 近年来，宁夏银行卡产业有了长足的开展，全区所有市县实现了联网通用，银行受卡领域拓展到各行各业。同时，局部行政事业单位通过银行卡发放工资，还有的办理过各类银行卡，多数职工对银行卡并不陌生，为推行公务卡创造了较好的外部环境。但是，受到地域开展的限制，xx市区的经济规模毕竟不能和银川相比，与上海、北京等大城市更是相去甚远，pos机具布设还不是很广泛，遇到想购置物美价廉商品时，商家却不具备刷卡条件，因此刷卡环境还需积极改善。公务卡制度的全面推行，同时会对银行卡产业的开展产生积极的推动作用。 四、加强行政事业单位现金管理的几点建议 以公务卡结算方式取代现行的现金结算方式，是大势所趋，但需要有一个逐步转变和适应的过程。现阶段，受结算手段、用卡环境等多种因素的限制，行政事业单位还不可能做到完全不使用现金，应当从以下几个方面加强对现金的管理： １、建立完善现金管理制度。各预算单位在不违反国务院和政府、部门有关规定的前提下，结合本单位实际建立并完善切合实际的、可操作性强的现金管理制度，并在日常工作中严格执行。 ２、进一步明确现金管理职责，保障现金标准化管理。各行政事业单位要进一步明确单位负责人和会计、出纳在现金管理中的职责，建立单位负责人事前监督、出纳具体负责以及会计事后监督的体制，以确保现金标准化管理。 3、建立现金管理日常监督制度，确保现金管理制度长期有效发挥作用。财政、监察、审计等部门要加强对各行政事业单位现金管理情况的日常监督，不定期对各单位现金管理的情况进行检查，对未严格执行现金管理制度的单位和有关责任人进行严格处分，以确保现金管理制度的长期、有效执行。 第7页 共7页