2023年加强应收账款管理 提升企业竞争力.doc

加强应收帐款管理 提升企业竞争力 写作提纲 一、应收帐款的功能 1、应收帐款可以扩大企业销售，增强企业的竞争能力。 2、应收帐款可以减少库存，降低存货风险和管理开支。 二、企业应收帐款管理中存在的主要问题 1、企业没有树立正确的应收帐款管理目标。 2、没有应收帐款管理的责任部门。 3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。 ①、没有建立应收帐款定期清查制度，长期不对帐。 ②、未建立坏帐核销管理制度。 4、企业未对应收帐款按风险程度进行信用管理。 三、应收帐款管理的目标 企业应收帐款管理的目标，是要制定科学合理的应收帐款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的本钱之间做出权衡。 四、加强和完善应收帐款管理的对策 1、应建立完善的应收帐款管理制度。 ①、信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的根本要求，通常以预期的坏帐损失率作为判别标准。 ②、信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。 ③、收帐政策是指信用条件被违反时，企业采取的收帐策略。 ④、确定恰当的信用额度。 2、要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的方案管理。 3、应实行应收帐款的责任管理，做到每一笔应收帐款都有人负责。 ①、建立赊销审批制度。 ②、建立销售责任制，引入鼓励机制，实施奖惩措施。 4、实行科学的合理管理，用法律保护企业的合法权益。 5、对客户的信用状况进行评估，确定赊销规模。 6、发挥会计的监督职能，辅助应收帐款的回收。 7、实行和建立积极的收帐政策和风险转移机制。 加强应收帐款管理 提升企业竞争力 ：应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。加强应收帐款管理有利于企业对资金利用与回笼，提高企业在市场竞争中的竞争力。但目前企业在实际经营管理活动中在应收帐款管理方面还存在的一定的问题，本文拟就应收帐款在企业管理中存在的问题及如何进一步加强和完善应收帐款管理作一些分析和探讨。 关键词：应收帐款；信用政策；应收帐款管理目标；应收帐款管理制度 应收帐款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的开展，商业信用的普及，企业应收帐款数额普遍明显增多，应收帐款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本文拟从应收帐款的功能、应收帐款在企业管理中存在的问题、应收帐款在企业管理中应到达的目标及如何进一步加强和完善应收帐款管理等几个方面来进行分析和探讨。 一、应收帐款的功能 只有让企业了解到应收帐款在生产经营过程中存在的重要性后，企业才会重视应收帐款的管理，让其更好的为企业开展效劳。应收帐款的功能就是它在生产经营过程中可以发挥的重要作用，主要有以下几个方面： 1、应收帐款可以扩大企业销售，增强企业的竞争能力。在市场竞争比拟剧烈的情况下，赊销是促进企业销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比拟明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更为重要的意义。 2、应收帐款可以减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，就必然要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收帐款，那么无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收帐款，以减少产成品存货，节约相关的开支。 二、企业应收帐款管理中存在的主要问题 我国企业在进行应收帐款管理的过程中，普遍存在着一些问题，如：管理混乱，内部控制薄弱，主要表现在以下几个方面： 1、企业没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，无视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人考核时过于强调利润指标，并没有设置“应收帐款回收率〞这样的指标。 2、没有应收帐款管理的责任部门。不少企业有大量的应收帐款对不上，收不回，一个主要原因就是没有明确由哪个部门来管理应收帐款，没有建立起相应的管理方法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。 3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。没有建立应收帐款帐管理制度，没有对应收帐款进行辅助管理或者仅按帐龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按帐龄对应收帐款的数额进行简单的分类，平时那么没有对应收帐款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，根本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。 ①、没有建立应收帐款定期清查制度，长期不对帐。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对帐，有的即便是对了帐，但并没有形成合法有效的对帐依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。 ②、未建立坏帐核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达十余年，而这局部资产其实早已经收不回了。 4、企业未对应收帐款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收帐款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收帐款能否收回、收回多少没有底数。 三、应收帐款管理的目标 针对应收帐款管理中存在的以上问题应进一步加强和改善应收帐款的管理，为此，首先要解决管理目标的问题。利润最大化不应是应收帐款管理的目标，如果企业以利润最大化作为管理目标，可能会导致对风险的无视和企业长远利益的牺牲，无视资金的良好周转。对于一个企业来讲，应收帐款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量防止由于应收帐款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。因此，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收帐款管理的目标。 企业应收帐款管理的目标，是要制定科学合理的应收帐款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的本钱之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的本钱时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收帐款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，以及对应收帐款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收帐款安全性高，那么可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，那么应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用等级进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。 企业应收帐款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成局部，也是企业为到达应收帐款管理目标必须合理制定的方针策略。 四、加强和完善应收帐款管理的对策 1、应建立完善的应收帐款管理制度。信用政策是应收帐款管理制度的主要组成局部，包括信用标准、信用条件、信用额度及收帐政策四个方面。 ①、信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的根本要求，通常以预期的坏帐损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏帐损失率很低的用户给与赊销，那么会减少坏帐损失，减少应收帐款的时机本钱，但这可能不利于扩大销售量，甚至会导致销售量减少；反之，如果信用标准较低，虽然会增加销售，但也会相应的增加坏帐损失和应收帐款的时机本钱。 ②、信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间；折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间；现金折扣是在用户提前付款时给予的优惠；提供比拟优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收帐款时机本钱、坏帐本钱、现金折扣本钱等额外的负担。 ③、收帐政策是指信用条件被违反时，企业采取的收帐策略。企业如果采用较积极的收帐政策，可能会减少应收帐款本钱，减少坏帐损失，但要增加收帐费用。如果采用较消极的收帐政策，那么可能会增加应收帐款本钱，增加坏帐损失，但会减少收帐费用。在制定收帐政策时，应权衡增加收帐费用与减少应收帐款时机本钱和坏帐损失之间的得失。 ④、确定恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承当的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受的损失。 总之，企业在制定信用政策时，要在增加的本钱与收益之间作出权衡，不能为了增加销售而置应收帐款风险于不顾，也不能为了减少应收帐款的风险而影响了企业的正常销售,合理的信用政策应把信用标准、信用条件、信用额度、收帐政策结合起来，考虑四者的综合变化对销售额、应收帐款时机本钱、坏帐本钱和收帐本钱的影响。 2、要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的方案管理。在每一年的年度方案中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品销售走俏时，赊销规模从紧；产品市场疲软时从宽；资金紧张时从严。当赊销规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。 3、应实行应收帐款的责任管理，做到每一笔应收帐款都有人负责。 ①、建立赊销审批制度。从源头上采取防止遭受坏帐损失的措施，实行“谁审批，谁负责〞，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意前方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。 ②、建立销售责任制，引入鼓励机制，实施奖惩措施。企业可以将帐款回笼纳入考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，货款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。 4、实行科学的合同管理，用法律保护企业的合法权益。除现金交易以外的供货业务都应签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证企业的利益不受侵害。 5、对客户的信用状况进行评估，确定赊销规模。应对赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业应评为优等；资产状况和财务状况一般，财务制度比拟标准，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户可评为合格；资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可评为差等。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况下可随时调整。 按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户那么采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。 6、发挥会计的监督职能，辅助应收帐款的回收。企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反响给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也了解赊销总情况。 企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人员确认无误并签章的对帐