2023年内部审计管理和谐“四重奏”.docx

内部审计管理和谐“四重奏〞 【摘 要】 内部审计如何发挥有效作用，管理工作尤为突出。正确的审计需求分析，指导了正确的审计方案制定；内部审计“小制度〞的标准操作流程是审计质量的保证；内部审计“大制度〞的构建形成和谐的审计环境；积极广泛的多渠道审计宣传是永恒的播种。 【关键词】 内部审计； 管理； 需求分析； 制度； 宣传 一、正确的审计需求分析 内部审计机构的自主性很大，内部审计如何立项，一直是困扰内部审计人员的重大问题，而审计立项就必须要考虑审计需求。审计需求决定审计方案，审计方案影响审计成果的有效运用。通常，需求与供应平衡更多被理解为市场法那么，实际上这个法那么也适用于审计工作，内部审计工作要有价值、要发挥作用，一方面要满足组织管理需要，另一方面要不断增强审计机构和审计人员的能力、审计人力资源数量和审计经费，前者属需求范畴，后者属供应范畴。 〔一〕审计需求的一般分析 一般说来，审计立项首先要考虑审计需求，而审计需求要考虑以下根本因素： 〔1〕单位组织年度内经济工作的中心问题；〔2〕单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；〔3〕经营管理中存在的突出问题和难点问题；〔4〕群众普遍关注或反映强烈的热点问题；〔5〕以往审计发现的比拟突出、影响较大的问题；〔6〕重大经营风险和管理风险。 〔二〕组织内部不同层次的审计需求分析 单位负责人更多考虑的是宏观方面的问题，政治、经济、市场、制度等方面，审计人员尽量采取访谈的形式，充分了解单位负责人所思、所想、所忧与所求，准确把握审计需求并进行具体细化。 被审计单位外表上是不希望审计查出自己部门存在的问题，更深层需求是希望审计能在管理方面提出更好的建议，进而防范风险，提高效率。同时希望审计部门能为被审计部门在领导之间、其它部门之间建立起一座沟通的桥梁，对此，审计部门应该有一个清醒认识。审计人员可以通过问卷调查形式充分了解被审计部门的需求。 业务管理部门是实现组织目标的一个重要环节，有时也变成了被审计部门。内部审计从本质上理解就是效劳于组织的经营与管理活动，因此审计部门必须对经营与管理活动进行独立的判断与分析，面对采购部门、生产部门、销售部门、财务部门、人事部门等，审计人员必须明确审计目标，恰当运用分析评估方法，正确评估、分析审计范围，细化分析要素，确立评估标准，考核关键指标。 监管部门最熟悉国家政策变化与行业开展导向，可以为内部审计工作提供一些方向性的需求，关注未来变化，有利于组织的可持续稳定开展。审计部门应该从防范组织未来的风险方面发挥积极作用。 内部审计部门在正确分析各部门、各需求人的现实需要前提下，综合考虑各个因素并制定明确的审计方案，这是保证审计质量，实现审计成果有效运用的重要前提。 二、标准的审计工作“小制度〞 制度是通过提供一系列规那么来界定人们的选择空间，约束人与人之间的相互关系，减少行为的不确定性。健全完善的内部审计控制制度，有利于保证审计质量。因此，为实现内部审计工作的标准化、制度化，明确审计人员、主审人员、工程负责人、部门负责人的责任，必须制定、完善内部审计的质量控制制度。所谓审计“小制度〞，是指审计机构自身的制度，这些制度包括：审计工作制度、质量检查考评制度和责任追究制度。 审计工作制度是审计工作过程的标准性要求，要明确各个责任人的具体权力、责任和义务，涉及审计机构的职责权限、审计人员执业标准、审计立项制度、人员委派制度、方案编制规定、主审竞聘制度、主审负责制度、外勤工作管理规定、取证标准流程、工作底稿编制复核制度、审计报告编制复核制度、审计督导制度、重大问题请示报告制度、审计公告制度等。 质量检查考评制度是对正在进行或已经完成的审计业务进行监督、评价，了解审计状况，提高审计质量，是一种事中和事后的监控制度。审计质量的检查可以是企业内部审计部门的自查与互查，也可以是企业内部高层组织专门针对内部审计质量的专项检查，也可以是内部审计协会质量检查委员会的外部催促检查。科学考评内部审计质量，应该建立考评指标体系，包括定性指标和定量指标，并以此为依据，作为奖惩的根本依据。 责任追究制度是一种事后补救的质量控制措施，目的在于促使各级内部审计人员明确各自责任，强化责任意识，降低审计风险。实施责任追究制度，在对违规者进行处分的同时，也对遵循者实施了保护，是确认和解除审计人员审计责任的一种有效机制。 所谓审计“小制度〞，是内部审计机构和审计人员职责确实定，是审计流程的标准，是保证审计工作底稿和审计报告质量的重要措施。同时也是评定审计人员业绩，量化责任的重要依据。 三、和谐的审计工作“大制度〞 所谓审计“大制度〞，是指审计机构与高层管理者、被审计单位之间建立的沟通协调制度。审计机构应享有调查权、检查权、建议权和处分权，各部门应无条件接受审计人员监督；审计机构经费单独预算制度，应对审计机构实行单独定额预算制度，确保审计活动有足够的经费来源，保证审计活动的有效开展；建立定期审计制度，监督企业各项管理制度的贯彻落实，发现问题及时解决；建立审计建议落实制度，定期检查审计建议的落实情况；建立违规处分制度，对违规者以重罚，使其一日受罚终生不为。 审计联络员制度。每个部门或分支机构推举一名员工作为本部门的审计联络员，目的是为了实时了解企业情况，构建审计部门与被审计单位的信息反响渠道，审计联络员定期以书面形式汇报工作情况，及时向审计部门反映企业存在的困难、问题与风险，使领导及时掌握重大情况，使上下信息通畅，充分发挥审计联络员的桥梁纽带作用。 “我要审计〞制度。审计工作要积极从“要我审计〞转变为“我要审计〞，充分调动广阔人民群众的积极性和创造性，要求每个部门、每个分支机构，定期开展自我审计，并把自我审计报告递交审计机构。对自己审计发现的问题，自己主动整改，并且把自己整改的情况向审计部门递交后续审计报告，审计部门可不予追究，但以后不能再重复发生。对于存在的问题，如果每个部门自己审计时没有发现，而被审计部门揭露出来，企业将给予严厉惩罚。 审计公告与通报制度。建立审计公告与通报制度，积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持，审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告，责任必纠。 审计成果运用制度。审计报告中关于问题的处理意见，要纳入部门的达标考核制度、绩效考核制度和干部任命制度；审计报告中关于相关政策、制度的建议，要纳入高层决策机制；相关高层管理者必须审阅审计报告、批阅审计报告，催促被审计单位整改纠正；建立完善审计意见的督查督办和整改机制，纪检监察部门、组织人事部门、财务管理部门和资产管理部门要形成协查协审机制，促使审计成果转化为生产力。审计一个工程，完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以到达防弊、兴利与增值之目的。 内外协调机制。内部审计机构要建立起与国家审计机关、会计师事务所、国家税务机关、国家监察机关等监督部门的协调沟通机制，在选择外部审计主体、审计成果共享、消除分歧意见等方面发挥作用，及时防范组织的各种外部风险，维护组织合法利益。 以上管理制度的创新，依靠审计部门一家是无能为力的，需要高层管理者和各个部门的共同努力，构建一个和谐的内部审计大环境。 四、积极广泛的审计宣传 内部控制，人人有责，审计工作，人人有份。但是，审计部门不能坐等制度从天而降，需要我们审计人自己向高层管理者和各个部门开展大量的宣传活动，现代新型审计观念的真正落地生根，需要深入开展思想教育，通过积极主动的思想教育推动创新管理制度的建立。如果以上制度不能得到有效建立，审计人员再认真、再辛苦地工作，审计工程都可能付之东流，枉费心机。思想掌控制度，制度改变一切。 当社会公众对审计有误解时，当审计工作受到抵触时，当审计结论不被接受时，当审计建议不采纳时，审计工作就需要开展广泛的宣传活动。 审计宣传是以实现组织的管理目标为根本宗旨，在适当的时间、适当的地点、适当的效劳内容和适当的沟通手段，向高层管理者与被审计部门提供适当的思想、理念、信息与建议，将审计关系的维系和管理融入到各项工作之中的过程，从而实现组织的价值增值。 理念宣传，就是注重宣传，攻心为上，宣传审计、理解审计、支持审计；由“要我审计〞转向“我要审计〞。当管理层和被审计单位不理解审计、误解审计、不支持审计工作时，理念的宣传非常重要。 制度宣传，就是游戏规那么的制定，明确领导层、被审计部门与审计组织的权利、责任与义务。审计章程就是审计工作的游戏规那么，但是章程的制定必须明确领导层、被审计部门与审计组织三方的权利、责任与义务，不能只仅仅制定审计部门和审计人员的职责权限，如果领导层与被审计部门的权利、责任与义务不明确，再好的审计人员也难以开展工作。 工作宣传，是指在具体的审计过程中，包括审计的通知、报告、公示等方面，以及审计座谈会、访问、问卷调查等，形成一个人人周知的和谐审计环境。 信息宣传，表达在审计信息发布，包括审计简报、审计要情、审计工作动态等。审计部门要定期或不定期地主动发布审计的方案、审计的法规、审计的案件、领导的批示等，使广阔群众随时可以听到、看到审计的声音或影子，使大家耳濡目染，融入审计。 结果宣传，就是审计结果的运用，表达在对审计意见的领导批示与部门采纳两个方面，通过审计报告的建议，使领导决策更科学更完善，使被审计单位的制度更健全更有效。 正确审计理念的树立和审计建议的贯彻落实，单靠管理高层和被审计部门，那是痴心妄想、白日做梦。审计宣传完全靠我们审计人自己，每一个审计制度的建立就是一部宣言书，每一个审计小组的工作就是一个宣传队，每一个审计工程的完成就是一个播种机，时时宣传、事事宣传、世世宣传。 总之，内部审计工作的有效开展，离不开以上四个管理方面的和谐统一：分析需求，选准目标；标准自身，内强素质；协调统一，外树形象；营销宣传，播撒种子。● 【主要参考文献】 [1] 时现.内部审计学[M].中国时代经济出版社，2023. [2] 张庆龙.内部审计理论与方法[M].中国审计出版社，2022. [3] 王宝庆.内部审计管理[M].立信会计出版社，2023. [4] 王宝庆.审计工作中的三个管理方法[J].中国内部审计，2023〔8〕.