2023年论审计工作质量的控制与考核.docx

论审计工作质量的控制与考核 南京审计学院自学考试专接本审计学专业毕业论文 论审计工作质量的控制与考核 。现代化建设与企业开展都离不开经济的控制，良好的企业对未来开展要求较高，对内部审计和外部审计有需要较高层次的需求，所以企业要根据审计事务所的审计报告来判断和决策，为提升内部审计工作质量，是确保可持续开展的重要关键。审计质量是整个审计工作生命的中心，而审计质量的控制与考核是审计质量的核心重要组成局部，因此审计工作质量的控制与考核完成的好坏直接决定审计工作的成败。要想建立完善的审计工作质量的控制与考核模式，我们就必须要了解审计工作的控制意义，深入了解审计工作控制过程才能够提出更加有效的考核手段。 abstract：modernizationconstructionandenterprisedevelopmentisinseparablefromtheeconomiccontrol，goodcorporatedemandishigher，forthefuturedevelopmentofinternalauditandexternalauditneedhigherlevelsofdemand，soenterprisesshouldaccordingtotheauditfirm'sauditjudgmentanddecisionmaking，enhanceworkingefficiencyofinternalauditincollegesanduniversities，isthekeytoensurethesustainabledevelopmentofcollegesanduniversities.auditqualityisthecenterofthewholeauditworklife，andauditqualitycontrolandevaluationisanimportantpartisthecoreoftheauditquality，soauditqualitycontrolandinspectionofthefinishedgoodorbaddirectlydeterminethesuccessorfailureofauditingwork.toestablishaperfectauditqualitycontrolandexaminationmode，wemustunderstandauditcontrolsignificance，understandingtheauditcontrolprocessbeforeitcanbemoreeffectiveassessmentmethodisputforward.关键词：质量控制 人才素质 指标体 我国已参加wto，国内空间市场较大，企业日益增加其对企业的资金流动和资金的使用，需要更好了解企业现状的资金状况。保持正确的判断力。所以审计机构的审计质量就是对企业的开展和使用资料的管理者起到引导作用，必须要保证审计结果质量要可靠。本次论文设计先说明了审计工作质量的概述，然后从审计工作质量定义中分析出影响工作质量产生的问题，找出相对应的问题。根据突出的问题，从原因出发寻找解决方法。本文参考了大量审计工作质量及其相关的文献，借鉴了其中一些独到的观点，从各个层面对审计质量的控制与考核进行了详细的分析并得出结论。 一、审计工作质量的概述 （一）审计工作质量的含义 第1页共5页 南京审计学院自学考试专接本审计学专业毕业论文 审计工作质量是指审计工作的优劣程度。它主要包括审计结论质量和审计行为质量。审计工作表达为合法性、准确性、客观性和有效性的程度。它贯穿于审计活动的各个方面，是审计工作的中心。审计工作质量的优劣，不但影响着审计的权威性，而且还直接关系到整个经济活动的正常运行。审计重要性指被审计单位会计报表等会计资料中出现错报或漏报的严重程度，这一程度可能会改变或影响会计报表使用者的判断或决策。 （二）审计工作质量的做法 1、以人为本，创造审计质量环境根底。审计工作最终是有人工作完成的，因此，审计质量控制必须要以人为中心，深入抓好审计工作队伍建设工作，需全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业知识。创造积极向上、爱岗敬业的工作环境，是为审计工作质量打下根底。 2、抓住关键环节，落实全过程质量控制。从实际工作中来看，落实提升审计工作质量，从而降低审计风险，就是要把审计质量控制贯穿于整个审计工作的全过程中。（1）做好审计方案立项关，以审计方案制定全年工作。审计方案是一年审计工作的纲性文件，在提高审计工作质量上有着重要意义。要落实开展调查研究工作，围绕要上级审计机关的领导安排、围绕本级政府中心工作和群众关心的关心问题编制年度审计工程方案。在方案传统审计工程的同时，要更多地关注审计调查工程，关注投资大、有影响力的大额资金工程的实施。以充分显示出审计在资金投资决策上的职能作用。（2）精心制定审计工作方案，以方案部署每一个审计工程。由于主观和客观存在，在实际工作中不重视审计工作方案的制定，经常没有准备的去上阵，这会造成审计质量不高的一个不可无视的因素。为此，我们应该在思想上得到认识，彻底扭转这一因素。在审计工作方案的制定上，要掌握全局，突出要点，审计工程实施前要深入被审单位进行审前调查，了解被审单位财政财务收支、资产负债损益等根本情况，在此根底上制订周密的审计方案，制定审计目标，细化审计内容，突出审计重点，合理制定审计时间和审计力量。 （三）审计工作质量的作用 首先，由于审计相关使用者的要求，审计信息利用者要进行有效的判断与决策，需要对审计效劳质量的认识。其次，审计工作质量的考核既是审计理论研究的需要，也是审计理论研究的重要核心。审计理论研究的目的是要通过对审计环境的认识来指导审计实践。对审计效劳的质量的考核就是对审计理论的检验。而审计工作质量的考核理论体系，包括审计工作质量考核的要素和考核的方法，一直以来就是审计理论研究的重要对象。 二、审计工作质量的控制要点 （一）审计工作质量控制的意义 审计工作质量控制是审计机关为实现审计目标，要标准审计工作行为，明确审计工作责任，确保审计工作质量符合国家审计准那么的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。既有较强的专业性，又有组织上的独立性与审计工作上的权威性。审计工作 第2页共5页 南京审计学院自学考试专接本审计学专业毕业论文 的优劣，不但影响审计工作的权威性，而且直接影响着经济活动的正常运行，会影响管理者的决策。 （二）审计工作质量控制的根本内容 结合我国的实际情况，应从审计人才资源、审计工作方案、审计工作实施、审计报告和审计归档等五个方面考虑控制会计师事务所审计工作质量： 1、审计人才资源。在各种行业中都需要与其行业特点相适应能力的人去从事，所以人才是各个行业必不可少的重要资源。审计行业的特点决定了人才资源是其最主要最核心的资源。人员素质与技术局限性主要表现为：一是人员结构上看，复合型审计人员较少，学识和年龄结构老化的现象在审计机关里较为普遍，由于工作经验和工作能力均受到一定的局限性，使审计工作监督职能作用的发挥难以到达社会的需求；二是审计人员责任心和对职业的关注情况。除业务技能外，影响审计质量的还有敬业精神。假设没有一个好的精神状态，就很难以高质量地完成审计工作安排的任务，甚至造成审计结论的过失，从而影响审计工作质量。 2、审计工作的方案。在实施审计程序之前，注册会计师应向被审计单位管理者获取有关资料等并制定审计方案，能使审计过程得预先规划，使审计人员安排审计过程。制定审计方案主要包括制定审计目的、审计范围及审计策略，主要说明所接受的是由董事会委托的例行年度会计报表审计者其他专项审计，注重会计问题及重点审计领域。当审计程序确定之后，审计人员认为可接受重要性水平较低，那么审计风险将相应增加。这样我们将该阶段的审计工作质量划分为以下几个控制：审计工作程序的合理程度、审计工作方法的合理程度等几个方面来控制方案阶段的工作质量。 3、审计工作的实施。审计实施阶段亦称外勤审计工作阶段是审计人员执行各种审计程序与收集各种审计证据的阶段。它是根据审计方案确定的范围、步骤和方法进行取证、控制，借以形成审计结论。审计实施阶段的主要包括对工作的监督、控制：收集充分资料、适当的审计证据：编制审计工作底稿内容等。其重要控制环节是实施阶段控制，是为了确保审计质量。审计人员根据规划具体审计方案，按照内部审计准那么控制审计证据的获取，进行具体查证收集审计证据，对被审计工程进行符合性测试与实质性测试，编写审计工作底稿。审计人员可运用检查、观察、询问及函证等方法，获取需要的审计的证据事项，便于为审计形成审计意见提供合理的依据，通过证据的收集与获取、证据的整理与分析，从而形成审计结论。 4、审计的报告。审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准那么的规定，在实施审计工作的根底上对被审计单位财务报表情况发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最后程序，具有法定证明效果，其意义主要有： （1）对被审计公司财务状况结果的全面总结。（2）评价管理层受拖经济责任履行情况的鉴定报告。（3）向财务报表使用者传达所需信息的重要工具。 第3页共5页 南京审计学院自学考试专接本审计学专业毕业论文 审计人员按照审计目标，在完成具体的审计工作程序后，依照有关法规制度，以经过核实的审计证据形成审计意见，出具审计报告。注册会计师签发的审计结论报告，其具有鉴证、保护和证明三方面的作用。第一，鉴证作用。注册会计师审计被审计单位签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表审计意见。第二，保护作用。注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低对财务报表信息使用者的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利益起到保护作用。第三，证明作用。审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做出的总结，它可以说明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。 5、审计的归档。审计的档案，是有关审计监督活动的文字、图表、声像的历史工作记录，是有关审计活动的各种信息资料的储存系统。也审计实践的具体而详尽的记录，是审计信息的载体，也是控制审计工作质量的重要依据。 三、审计工作质量考核机制的设计 （一）审计工作质量标准 在具体工作中可以采取两种方法，一是选择业务比较全面的客户，让那些理解掌握准那么比较好、业务能力比较强的审计人员去审计，做出一份详细的工作底稿，以便其他业务人员执业时进行参考，二是集中审计人员骨干分批为每一个重要客户的年度审计做出一份标准的审计工作底稿，以后年度其他审计人员审计时参照执行，这样可以在一定程度上提高作业标准化，尽量减少审计人员的随意性，保证审计工作质量。 （二）审计工作质量考核指标体系 审计工作质量考核指标体系，有利于对审计人员业绩和工作质量进行考核，还能反映出审计工作质量偏离质量标准的程度，突出审计工作质量控制的效果。因此，合理的考核指标体系的建立，同时是审计工作质量控制标准化系统应涵盖的重要内容之一。 四、完善审计工作质量的控制与考核对策 （一）审计环境的控制与考核 要想开展高质量的审计工作，离不开审计环境。这也是政府审计部门和民间审计机构共同开展和完善的方向，中华人民共和国注册会计师法，成为这些年来注册会计师行业运转的根本法规。认识到层出不穷的