2023年浅谈应收账款的风险防范与管理初稿.doc

浅谈应收账款的风险防范与管理 应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生 ，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在开展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与躲避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。 关键词 应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险躲避； 前言 应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要局部。在市场经济条件下,随着竞争剧烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在兴旺市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续开展的关键。 一、应收账款风险的成因 (一)企业经营环境的影响 随着市场竞争的日趋剧烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。 (二)企业内部的原因 第一,内控制度不健全,管理职责不清。企业根底管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，局部企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其开展，存在应收账款长期挂账现象。 第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。 第三,日常管理工作不到位,清欠手段单一,方法不多,力度不够。首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。 〔三〕企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识 　　在现代社会剧烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在本钱、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，无视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。 　〔四〕　企业内部鼓励机制不健全 　　在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的搞定，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这局部应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 二、应收账款风险对企业的影响 (一)应收账款直接影响企业的现金流量 企业通过赊销不断扩大销售,随着销售的增加,应收账款不断膨胀。应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力,而且随着现金流量的减少,又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力,使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。 (二)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响 如果企业应收账款数额过大,其实现的利润就会包括大量的应收账款,尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,致使企业存在利润风险。 三、加强应收账款风险的防范与管理 (一)实行应收账款的方案管理与动态管理 对应收账款实行方案管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,到达减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的年度预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的方案数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个方案数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。 应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调整收账策略与方案,到达减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管理,有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。 (二)按规定比例提取坏账准备 在市场经济条件下,各企业业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提的坏账准备。提取坏账准备金的方法一般有以下三种: 1.账龄分析法。账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。 2.应收账款。余额百分比法.我国现行财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3‰一5‰计提坏账准备。 在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计入资产总额,防止了资产虚增,符合谨慎性原那么。 3.赊销百分比法。赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关,坏账损失的估计数应在赊销净值的根底上乘以一定比率来计算。赊销百分比法的根底是赊销净额,它反映的是一个时期的数字,以其为根底计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。 企业应根据自己的实际情况,选择适合自己的计提坏账准备金的方法,为企业今后的顺利开展奠定经济根底。 (三)实行应收账款的责任管理,发挥会计的监督职能 在应收账款的管理上,将“应收账款回收率〞直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩,实行责任管理,树立高度重视意识,将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成,充分发挥企业会计的监督职能,辅助应收账款的回收,从而形成一种清晰的权利、责任关系。 建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责〞的方法,对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,必须请示上一级领导同意前方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。 建立营销责任制,引入鼓励机制,实施奖惩措施。企业可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩,以充分调动其积极性,从而加速应收账款的回收。 (四)对客户的信用进行评估,确定赊销规模 引入客户信用管理机制,对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差异,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户那么采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。 (五)实施积极风险转移机制 对局部不能收回的账款可实行风险转移:首先可以采取资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在一定程度上防止坏帐损失的发生;其次是对象上的转移,以其应收账款的局部或全部为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这样就将应收账款回收中存在的风险局部或全部转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上的转移,当发现应收账款很难收回时,我们可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这局部应收账款,即企业可以将这局部应收账款看作是事先预付给客户购置资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移,从而防止了企业发生财务危机和经营危机。 案例： 资料：自1996年以来，某公司应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增长到2023年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2023年的23.3%。2023年，该 公司计提坏账准备3.1亿美元,截止2023年第一季度,该公司应收账款为27.75亿元,占资产总额的18.6%。 该公司不仅应收账款大副增加,而且应收账款周转率逐年下降,从1999年的4.6%下降到2023年一季度的1.09%,明显低于同行业其他公司的同期应收账款周转率。 巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额,从1999年的30亿元急剧下降到2023年的-30亿元,截止2023年底,其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。 导致该公司巨额亏损的罪魁祸首是其美国的经销商。该公司2023年年报、2023年半年年报都显示美国公司拖欠应收账款近40亿元。2023年3月23日，2023年年报披露，截止2023年年末，公司应收账款49.85亿元，其中美国公司的应收账款为44.46亿元。2023年3月25日，2023年年报披露，截止2023年年末，公司应收账款42.2亿元，其中美国公司的应收账款为38.3亿元。两项比拟，应收账款不降反升。同时，该公司有存货70多亿，其中库存商品31.2亿，原材料22.56.亿.令人迷惑的是,尽管美国公司欠下如此巨额的款项，但是在年报中，无论是监事会报告还是会计师事物所的财务报告，均未对此作出特别提醒。 这些数据在该公司2023年第一季度季报中出现了变化，其中公司应收,账款减少为45.72亿元，但存货由年初的70亿元增长为78.84亿元.并未出现转机。 事实上，该公司对美国超过1年期的应收账款提取了9000多万元的坏账准备。2023年，该公司主营业务利润3.02亿元,做9000多万元的坏账计提无疑大大侵蚀了公司的盈利能力。应收账款和存款和存货总计119.9亿元，占总资产的56%和净资产的91%，这将影响到公司的资产质量。由于出口美国之路已被堵死，该公司原方案出口美国市场的产品可能大副贬值，加上坏账计提，当时依照有关证券人士的预算，该公司2023年度12月31日该公司的坏账准备到达2611155059元。显然，按照该公司的赢利水平，无力支撑这一高额费用。 1. 从1995--2023这8年的时间里，公司的领导层对自己公司财务状况的逐步恶化根本就没有采取措施，一直延续，甚至到了2023年底。应收帐款的逐步增大，大大的减少了公司的现金流量，公司为了持续经营，不得不引用外部资金，大量举债。应收帐款长期得收不回来，那么银行贷款也会跟着越来越多，财务状况得恶化会导致融资得困难和资金本钱得大幅度提高！一个公司没有利润短时间可能不会破产，但是如果没有了现金流那么马上就会破