2023年试论农合机构票据业务审计重点及风险防范.docx

试论农合机构票据业务审计重点及风险防范 摘  要;作为一种可流通的证券，票据既可以被作为一种结算手段，同时还可以作为资金融通的信用工具，在提高农合机构经营效益、帮助各个企业融通资金方面起着较为积极的作用。然而伴随农合机构票据业务的不断开展，其面临的风险问题也不断增加，如果不能有效防范这些风险，不仅可能导致农合机构蒙受不必要的经济损失，还会极大地损害其经营信誉。本文基于此，对农合机构票据业务的审计重点及风险防范方法展开研究探讨。 关键词： 票据;农合机构;审计重点;风险防范 票据是一种可以流通的证券，既具有付款请求权，也具有付款追索权，而票据当事人能够借助自己的信誉，将未来才可以获得的金钱作为当前的金钱来使用，然后通过票据的贴现、转贴现和再贴现等方式实现资金融通，是各个金融机构最常见的一种业务品种。近些年来，伴随农合机构票据业务的不断增长，在促进农合机构不断开展的同时，通过审计发现农合机构票据业务普遍存在没有对客户和交易对手进行统一授信、大量异地汇票贸易背景难以核实却被签发、农合机构之间对票据进行大规模内部流转消化等问题，导致农合机构票据业务面临着较为突出的风险隐患。因此研究探讨票据业务的审计重点及风险防范方法具有尤为重要的意义和作用。 一、农合机构票据业务的审计重点 农合机构开展票据业务审计工作的主要目的是帮助自身更好地标准票据业务，有效防范风险，确保票据业务的健康开展，更好地发挥支农支小作用，为农村经济开展作出更大的奉献。农合机构票据业务的审计重点主要集中在票据业务控制和票据制度控制两大方面。 （一）票据业务控制审计 票据具有一定的流动性，发生舞弊的可能性随之增加，为实现票据业务审计目标，票据业务控制方面的审计切入点具体包括：第一，是否对承兑汇票业务统一授信。主要是审计是否在统一授信范围内纳入100%保证金銀承业务，是否存在没有对集团客户统一授信的情况，是否存在大规模为一致行动人、单一客户及其关联方签发银行承兑汇票等情况。第二，是否对转贴现业务交易对手授信。主要是审计是否对转贴现业务交易对手授信，确保严格执行交易对手资质管理，杜绝一票多卖、跨行清单交易、签订抽屉协议等情况。第三，是否核实异地汇票贸易背景。主要是审计是否核实异地汇票贸易背景，确保按规定收取保证金，减少风险隐患。第四，是否存在承兑汇票内部流转消化。主要是审计是否存在通过辖内机构对银行承兑汇票进行内部流转消化的情况。 （二）票据制度控制审计 为了保证农合机构资金的良性循环，对票据实施及时有效的管理，最大限度地减少票据业务的风险，票据制度控制方面的审计切入点具体包括：第一，内控制度是否健全及执行到位。主要是审计农合机构票据业务内控制度是否健全，且内控制度是否得到了真正的贯彻执行，从而确保农合机构票据业务开展的合规性。第二，票据业务流程是否合规。主要是审计是否严格根据票据业务相关制度开展整个票据业务工作，比方严禁离柜使用印章、重要空白凭证，严格执行票据实物双人保管、双人清点交接登记、双人出入库制度、定期查库机制和实行不定期查账、查库制度等，严防空白票据保管风险、贴现票据保管风险、票据交接风险、人为操作风险、人员道德风险等。 二、农合机构应对票据业务风险的策略 （一）严格开展审查工作 为有效防范票据业务风险，农合机构应严格开展审查工作，主要审查对象如下：第一，农合机构应进一步标准承兑贴现农合机构贸易背景真实性的审查工作，不仅要重点审查交易合同、发票的真实性，还要将运单、出入库单据等也纳入审查范围，确保农合机构经营范围、经营业务情况、相关单据内容与票据反映的交易内容是一致的。尤其是在办理贴现的时候，应严格执行查询查复程序，坚决杜绝未经审查就对票据办理承兑和贴现，以及办理贸易背景明显存在不真实情况的承兑和贴现。当农合机构难以提供真实的交易合同和增值税发票的时候，如果银行为此类承兑汇票已经办理了贴现，那么贴现行就不可以在央行办理再贴现，也不允许在其他金融机构办理转贴现，就必然因此而面临资金流动性风险。第二，进一步加强审查保证金、质押存单资金的来源。农合机构应进一步加强审查保证金、质押存单资金的来源，确保资金来源合法合规。严禁以民间借贷资金、票据贴现资金、银行机构贷款资金作为保证金，对于收款人提供多笔业务大额保证金来源于其他农合机构等异常情况应注意加强风险把控，原那么上存单质押承兑业务金额不能够超过存单本金的90%。 （二）加强票据业务管理 票据业务是一项中间业务，如果农合机构放宽条件、放松审查，超出自身能力大量签发承兑汇票，那么农合机构信用就会因此而极度膨胀，当承兑到期后很可能就会面临无款垫付的情况，从而导致一系列风险发生，因此加强票据业务管理是非常重要且必要的。主要可以从以下几个方面进行： 第一，所有票据业务在开展的时候全部都必须通过票据业务系统进行标准的操作，严禁违规线下办理业务。在办理贴现、转贴现业务的时候，各个法人机构应认真地审查人民银行电票系统返回信息，如果票据存在公示催告信息或挂失止付等问题的时候，应严禁办理贴现、转贴现业务，防止在办理票据业务的过程中发生操作风险、道德风险等。第二，农合机构应加强对保证金的管理，比方根据客户风险程度，合理地确定保证金比例，对于风险敞口局部，应落实有效且合法的担保措施。要严格按照相关规定来收取保证金，同时对于保证金账户也应当实施专户封闭管理，做到一个账户对应一笔业务，不能和其他资金合并存放，不能随意提前支取或挪用保证金。第三，加强对票据业务重要空白凭证及业务印章的管理，严禁离柜使用有关票据业务的重要空白凭证、印章。同时，要加大检查力度。严格执行票据实物双人保管、双人清点交接登记、双人出入库制度;建立定期查库机制，每月对票据实物查账、查库不低于两次;严格执行封包制度，确保票据清单与票据包内实物票据一致，做到账实相符。 第四，实行不定期查账、查库制度，对各法人机构账务和库存票据情况进行突击检查。票据保管风险即票据保管不善造成的票据毁损、遗失或被盗窃而形成的风险。票据的保管风险伴随在票据业务的整个过程中，如空白票据的保管风险、银行承兑汇票卡片保管风险、贴现票据的保管风险、转让票据的保管风险、票据交接风险等。 （三）改进审计技术方法 新形势下伴随农合机构票据业务的不断开展，传统静态的审计方式方法无疑已经难以适应农合机构票据业务的开展需求，改进审计技术和方法成为了有效提高票据业务审计工作效率和成效的必然途径。 第一，加快农合机构审计信息化建设，充分利用各种审计软件，不断提升审计信息化水平。比方充分利用数据挖掘技术来采集、计算和分析审计相关数据，一方面有效减少审计人员的工作量，另一方面大幅提升票据业务审计工作的效率和质量，使审计人员能够将更多精力用于进一步优化完善票据业务审计工作方面。第二，通过对计算机辅助软件的应用，建立适合农合机构审计机制的监控模型，帮助审计人员实时进行票据业务风险预测和动态监控，从而克服审计队伍人员缺乏、专业水平不高的问题，到达减少票据业务审计环境风险和技术风险、拓展票据业务审计范围的目的。第三，通过对电子设备和信息化技术的合理利用，建立农合机构审计控制技术平台，对票据业务活动进行全程跟踪管理。只要发生票据业务，就可以在第一时间监测到所有的相关资料与数据，而审计人员就可以借助审计控制技术平台来及时开展非现场审计工作，大大提高票据业务审计的及时性和效率，尽可能防范票据业务风险。 （四）提升人员综合素质 农合机构要想将票据业务工作切实开展好，使票据业务工作更好地为农合机构开展效劳，票据业务人员的综合素质是关键，票据业务人员综合素质缺乏而引发人为操作风险、人员道德风险的票据业务风险案例比比皆是。因此对农合机构而言，积极探寻有效策略，切实提升票据业务人员的综合素质尤为重要。 第一，农合机构应经常性对票据业务人员开展思想政治教育工作，不断提高票据业务人员的思想政治素质和职业道德水平，引导他们爱岗敬业，杜绝职业道德失范而导致的人员道德风险。第二，农合机构应通过“走出去，请进来〞创新培训方式，丰富培训内容，加强对票据业务人员的培训，不断提高他们的票据业务及风险防范理论知识水平、票据业务能力水平，使他们的业务素质能够始终满足农合机构票据业务工作的开展需求。第三，农合机构应针对票据业务人员制定相应的考核制度，对票据业务人员的业务素质情况定期进行考核，一是检验和稳固培训成果，二是借此催促票据业务人员对自己的业务素质情况引起高度重视。考核不合格的票据业务人员还需要接受进一步的培训，始终无法通过考核的票据业务人员那么会被调离票据业务岗位。第四，票据业务人员自身需要树立危机意识，充分认识到自身素质对于农合机构票据业务工作的重要性、提升自己的综合素质对于票据业务工作开展的必要性，除了积极参加农合机构组织开展的各项票据业务培训活动之外，自己也应当树立终身学习理念，并积极践行，自觉主动利用空闲时间学习票据业务相关知识，勤于钻研分析票据业务存在的问题及对策，不断提高自己的票据业务工作能力。 三、结语 票据业务审计工作开展的好坏直接关乎农合机构票据业务能否降低风险发生的概率、能否健康开展。面对屡屡发生的票据业务风险事件，票据业务风险问题应当引起各个农合机构的高度重视。为进一步提高农合机构票据业务风险防范水平，本文先重点介绍了农合机构票据业务的审计重点，然后从严格执行审查工作、加强票据业务管理、改进审计技术方法、提升人员综合素质4个方面提出了农合机构应对票据业务风险的策略，希望能给予票据业务人员一定的参考借鉴。 （作者单位为辽宁省农村信用联社阜新审计中心） [作者简介：赵丽敏（1973—），女，辽宁阜新人，研究生，高级审计师，研究方向：审计与经济。] 参考文献 [1] 李晨，陈平平.浅谈审计过程中票据风险的防范[J].中国注册会计师，2022（09）：58-59. [2] 姜美红.商业银行票据业务审计方法[J].中国内部审计，2022（07）：59-61. [3] 张永宾.试论商业银行票据审计[J].山西财经大学学报（高等教育版），2022（S2）：23. [4] 张锐.试论商业银行票据业务的审计技巧[J].时代金融，2022（10）：44-45. [5] 訚曉青.金融票据风险管控审计策略研究[J].石油化工管理干部学院学报，2022，19（04）：56-59.