2023年税收风险管理简介.doc

[税收风险管理简介 　 税收风险管理的探讨 　一是税收风险管理是什么？二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入风险管理的理念？三是税收风险管理在工作中是怎么操作的？ 　讨论税收风险涵义需从“风险〞开始。风险，理论界一般解读为“任何事件的发生都有不确定性〞， 或者“对组织目标实现产生消极影响的不确定性〞，风险不等于危险，它是一种可能性。即发生与否、发生什么、发生于何时何地等都存在着两种或两种以上的可能性。比方从事生产经营，有可能赢利、也有可能亏损，其结果的不确定显示生产经营有风险；其核心含义是“未来结果的不确定性或损失〞，是一种客观存在的、不可防止的现象，并在一定条件下带有规律性。 　风险管理这一名词，风险管理最早起源于美国，在上世纪30年代，由于受到1929－1933年世界性经济危机的影响，美国经济倒退了约20年。受此影响，美国的学者开始了对风险的关注与研究，最早由美国宾夕法尼亚大学于1930年提出的。之后，在1956年的哈佛商学评论上发表的名为风险管理一本钱控制的新名词的文章最早论及风险管理。 　受世界性经济危机的影响，美国的一些企业开始采用科学的方法对风险进行管理，并逐步积累了丰富的经验，50年代风险管理开展成为一门学科。20世纪70年代，风险管理以其针对性强、效率高、本钱低等优势在世界范围内得到迅速的开展，并逐渐形成了完整的理论体系，美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后公布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。被广泛地应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中，成为世界各大学经济管理、公共管理的必修课程。 　目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注。 　风险管理的概念：是为组织目标的实现提供有效保障过程和方法。是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。进一步讲就是经济管理单位对风险进行识别、衡量分析，并在此根底上有效处置和躲避风险，降低由风险带来的损失的处理方法。由于风险具有普遍性、客观性、损失性、不确定性，不可能完全防止或消除，降低风险的最有效方法就是要确认并识别风险的存在，从而有效控制风险，将风险降低到最小程度。 　税收风险的概念：理解税收风险的概念，要求首先答复税务机关的组织目标〔使命〕究竟是什么。可以用一个等式表示：税收管理＝纳税效劳＋税收执法＝纳税遵从。这个等式就是说税务机关的组织目标〔使命〕是提高纳税遵从。促进遵从的根本方法就是效劳＋执法。2023年在杭州召开的全国纳税效劳会议的主题报告，有一个非常重要的新提法，就是纳税效劳要以提高纳税遵从度为目标。税务机关提供纳税效劳的根本任务不是提高纳税人的满意度，而是提高纳税遵从度。纳税效劳和税收执法的共同使命只有一个，就是提高遵从度。 　税收的特性决定了遵从不容易，纳税遵从不容易百分百地实现，一是税制都具有复杂性，导致遵从不容易，纳税人不容易理解遵从或者不方便遵从，这就要求税务机关履行一个职能——纳税效劳——帮组纳税人理解税法履行纳税义务；二是税收是对经济利益的放弃，从经济利益上考虑很多纳税人不愿意遵从，—当一局部纳税人不愿意遵从的时候实施强制，这就要求税务机关具有第二个职能——税收执法。税务机关履行职能不外乎帮助纳税人遵从税法和强制纳税人遵从税法。所以把税收风险定义为税收遵从风险更为确切。 　税收风险管理：税收风险管理属于管理学范畴的概念，将现代风险管理理念引入税收工作，旨在应对当前日益复杂的税收经济形势，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法，最大限度地防范税收流失，躲避税收执法风险，实施积极主动管理，最大程度地降低征收本钱，创造稳定有序的征管环境。 　税收是财政收入的主要来源，到达国家收入的95%，税务机关作为国家税收管理的具体部门，职责就是对纳税人的实际经营情况和纳税情况进行监督、提高效劳，保证税款足额入库和纳税人依法履行纳税义务。近年来国际国内经济形势发生了很大变化，经济快速增长，一是税源急剧扩大和税源变化日趋复杂，给税收管理工作提出了更高要求，二是纳税人的纳税意识普遍不高，三是现行的征管手段普遍落后，四是税务队伍的素质参差不齐，在这种情况下，以目前的征管人力物力财力，假设要实现依法征收、应收尽收，提高纳税人的纳税遵从度，就必须寻找科学有效的税收管理模式，因此对所管辖的纳税人采取科学合理的指标确定其应纳税款实现的风险程度，按风险程度上下对纳税人进行分类分级管理，有利于税务机关实施有效管理，防止国家税收流失。税收风险按其内容划分：税源监管风险，税收执法风险 　税源监管风险：近年来，税务违章越来越多，金额越查越大，究其原因，与很多因素有关。如：税制结构是否合理，税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处分应付出的预期代价之间的权衡等等。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员花费较多的时间和精力，进行研究并寻找对策，强化税源管理，遏制偷税行为的发生。这种对税款实现潜在的影响实际就是一种税源监管风险。 　税收执法风险：指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解产生执法过错，带来执法风险。以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。 　4