2023年三税收征管制度.docx

三。税收征管制度 税收征管的一般程序包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。税收征管法对税务机关和纳税人在各环节的权利、义务进行了标准，并明确了不履行义务的行政或法 律责任。 一、税务登记 税务登记是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生变动时，就其生产经营的有关情况向所在地税务机关办理书面登记的一种制度。 1.开业登记。 2.变更登记。 3.停复业登记。 4.注销登记。 5.报验登记。 （二）税务登记证管理 1.定期换证制度。税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次。 2.年检制度。税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。 3.国、地税局联合办理税务登记制度。 4.部门配合制度。 5.遗证补办制度。 （三）违法处理纳税人未按规定办使用登记证；视情节给予相应罚款等行政处分。 二、账簿和凭证管理 账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册和簿籍。凭证是纳税人用来记录其各种经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节。 1.纳税人财务、会计制度备案制度。 2.企业财务会计制度与税收规定不一致的处理方法，抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 3.账簿设置要求。纳税人应按要求设置总账、明细账、日记账（特别是现金日记账和银行存款日记账）以及与履行纳税义务有关的其他辅助账簿。 4.记账凭证使用要求。记账凭证应合法、有效。合法， 5.账簿及凭证保管要求6.税控装置使用要求。 7.违法处理。 三、发票管理发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接受效劳以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。按照发票使用范围，分为增值税专用发票和普通发票两大类。税务机关是发票主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 （一）发票印制 （二）发票领购 （三）发票开具 （四）取得发票的管理 （五）发票的保管和缴销 （六）违法处理 四、纳税申报 纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制 （一）申报对象 纳税人或者扣缴义务人无论本期有无应缴纳或者解缴的税款，都必须按税法规定的申报期限、申报内容，如实向主管税务机关办理纳税申报。 （二）申报内容 纳税申报的内容主要表达在纳税申报表或代扣缴税款报告表中，主要工程包括：税种、税目，应纳税工程或者应代扣代缴、代收代缴税款工程，计税依据，扣除工程及标准，适用税率或者单位税额，应退税工程及税额、应减免税工程及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 纳税人办理纳税申报时，除如实填写纳税申报表外，还要根据情况报送有关证件、资料。 （三）申报期限 纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或者税务机关依法确定的申报期限如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。 （四）申报方式1.直接申报（上门申报）。 2.邮寄申报。 3.电子申报。 4.银行网点申报。 5.简易申报。 6.其他方式。 （五）延期申报 （六）违法处理 纳税人、扣缴义务人不按规定期限办理纳税申报的，税务机关可责令限期改正，并视情节给予相应罚款。 五、税款征收 税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的一系列活动。税款征收是税收征管活动的中心环节，也是纳税人履行纳税义务的表达。 （一）税款征收主要方式和适用对象 查账征收。税务机关根据纳税人会计账簿等财务核算资料，依照税法规定计算征收税款的方式。适用于财务制度健全、核算严格标准，纳税意识较 强的纳税人。 核定征收。税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营本钱、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式。一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不 健全的纳税人。 定期定额征收。税务机关根据纳税人自报和一定的审核评议程序，核定其一定时期应税收入和应纳税额，并按月或季度征收税款的方式。一般适用于生产经营规模小、不能准确计算营业额和所得额的小规模 纳税人或个体工商户。 代收、代扣代缴。税务机关按照税法规定，对负有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人，在其向纳税人收取或支付交易款项的同时，依法从交易款项中扣收纳税人应纳税款并按规定期限和缴库方法申报解缴的税款征收方式。适用于有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人。 委托代征。税务机关依法委托有关单位和个人，代其向纳税人征收税款的方式。主要适用于零星、分散、流动性大的税款征收，如集贸市场税收、车船税等。 查验征收。税务机关对纳税人应税商品通过查验数量，按照市场同类产品平均价格，计算其收入并据以征收税款的方式。一般适用于在市场、车站、码头等场外临时经营的零星、流动性税源。 （二）纳税期限与延期缴纳 纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 对纳税人因不可抗力，导致发生较大损失、正常生产经营活动受到较大影响，或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过3个月。经批准延期缴纳的税款不加收滞纳金。 （三）税款减免 税款减免是税务机关依据税收法律、行政法规和国家有关税收的规定，给予纳税人的减税或免税。 按法律、法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，要持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满之日次日起恢复纳税。 享受减税、免税优惠的纳税人，如果减税、免税条件发生变化的，要自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，要依法履行纳税义务，否那么税务机关予以追缴。 （四）税款 （五）税收保全和强制执行 （六）违法处理 纳税人偷税、骗税、欠税、逃避追缴欠税，纳税人、扣缴义务人不缴或者少缴税款、编造虚假计税依据，有关单位和个人因违法行为导致他人未缴少缴或者骗取税款等行为，妨害税款征收的，由税务机关责令限期改正，给予相应罚款等行政处分，情节严重构成犯 罪的，追究相应的刑事责任。 六、税务检查 税务检查是税务机关依照国家有关税收法律、法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、代扣代缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行审查监督的一种行政检查。税务检查是确保国家财政收入和税收法律、行政法规、规章贯彻落实的重要手段，是国家经济监督体系中不可缺少的组成局部。 （四）税务检查的程1.选案。 2.检查。 3.审理。 4.执行。 第8页 共8页