2023年小规模纳税人账务处理关注事项.docx
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2023
小规模
纳税人
账务
处理
关注
事项
小规模纳税人账务处理关注事项
小规模商业企业简易账务处理
1、取得销售收入，计算应交增值税
（1）公式：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
应交增值税=不含税销售额×征收率
（2）会计分录：
借：现金（银行存款、应收账款）
贷：应交税金——应交增值税
主营业务收入
例如：小规模商业企业a当期取得含税销售额50596元
那么：不含税销售额=50596/（1+4%）=48650元
应交增值税=48650×4%=1946元
会计分录如下：
借：现金50596
贷：应交税金——应交增值税1946
主营业务收入48650
2、计提营业税金及附加
承上例：
借：主营业务税金及附加233.52
贷：应交税金——应交城市维护建设税136.22
其他应交款——应交教育费附加58.38
其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/2023000XX省）
3、缴纳税金
承上例：
借：应交税金——应交增值税1946
应交税金——应交城市维护建设税136.22
其他应交款——应交教育费附加58.38
其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/2023000XX省）贷：银行存款219.
524、结转当期利润
假定：该企业a当期进货本钱32022元，营业费用等8000元
那么有分录：
借：本年利润40233.52
贷：主营业务本钱32022
营业费用等8000
主营业务税金及附加233.52
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