2023年税收返还税收优惠税务及账务处理.docx

税收返还、税收优惠税务及账务处理 税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等方法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免局部税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准那么标准的政府补助。 新企业会计准那么——会计科目和主要账务处理规定“营业外收入〞科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。确认的政府补助利得，借“银行存款〞、“递延收益〞等科目，贷“营业外收入〞。 在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成局部，计算缴纳所得税。企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等方法向企业返还的所得税税款，按照会计准那么规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。 财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知（财税（1944）74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的工程以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。 对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值局部免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。由于增值税是价外税，出口货物前面环节所含的进项税额是抵扣工程，表达为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，会计处理上不属于政府补助，税务处理上不计入应纳税所得额。 关键词：税收返还、税收返还账务处理 第二篇：减免税及税收返还的账务处理在企业会计制度下，企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下： 一、增值税 1、企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税借：银行存款 贷：补贴收入（执行企业会计制度）或贷：营业外收入（执行小企业会计制度） 2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税 借：应交税金———应交增值税（减免税款）贷：补贴收入（执行企业会计制度）或贷：营业外收入（执行小企业会计制度）必须注意的是： 1、对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算缴纳企业所得税。对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。 2、根据财税[202223]92号关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知文件精神，福利企业取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。 二、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时 1、如果属于当年度的减免税借：银行存款 贷：主营业务税金及附加 2、如果属于以前年度的减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整 3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的那么不作账务处理对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，不管是计入“营业税金及附加〞，还是不作账务处理，最终均是将免征的税款表达为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整〞，那么不增加当年度的利润。 三、房产税、城镇土地使用税和车船税 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时 1、如果属于当年度的减免税借：银行存款贷：管理费用 2、如果属于以前年度的减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整 3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的那么不作账务处理不管是计入“管理费用〞还是不作账务处理，最终均是将免征的税款表达为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。但必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整〞，那么不增加当年度的利润。 四、所得税 1、实行所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用 计算时：借：所得税贷：应交税金－企业所得税缴纳时：借：应交税金－企业所得税贷：银行存款收到时： （1）收到本年度减免税借：银行存款贷：所得税 （2）收到以前年度减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整 2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的那么可以不作账务处理，也可进行以下处理 计算时：借：所得税贷：应交税金－企业所得税确认时：借：应交税金－企业所得税贷：所得税 3、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免 （1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时：借：银行存款 贷：实收资本－国家资本金 （2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业开展再生产。收到退税时：借：银行存款 贷：资本公积－其他资本公积 第三篇：个人所得税手续费返还的税务及账务处理个人所得税手续费返还的税务及账务处理 一、个人所得税手续费的相关法规： 1、根据个人所得税法第十一条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 2、财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知（财行[2023]365号）规定，“三代〞范围包括代扣代缴、代收代缴、委托代征，“三代〞税款手续费支付比例， （一）法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。 二、个人所得税手续费征收增值税： 目前没出台涉及个税手续费返还缴纳增值税的具体文件，但在税务总局及地方税务局的12366纳税效劳平台答疑上有所反映： 总局口径。国家税务总局12366纳税效劳平台2023年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。〞 地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区只有局部省份（并非全部省份），其中包含XX省，按照“商务辅助效劳—代理经纪效劳〞缴纳增值税。（注：适用于所在地区的所有公司） 安徽国税，12366咨询热点问答解答（2023年9月）问题 三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税。 答。代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助效劳—代理经纪效劳〞缴纳增值税。经纪代理效劳，是指各类经纪、中介、代理效劳。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 文件依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税[2023]36号）货劳处审核人：丁以文 三、个人所得税手续费企业所得税处理： 根据中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税法实施条例的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。中华人民共和国企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业收到当年企业所得税汇算清缴。因此手续费返还收入企业所得税肯定是要缴的。 四、个人所得税手续费个税处理： 财政部国家税务总局关于个人所得税假设干政策问题的通知（财税字[1994]20号）“ 二、以下所得，暂免征收个人所得税： （五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。〞对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员那么应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。 五、个人所得税手续费账务处理 建议纳税人将手续续返还收入计入“其他业务收入〞，如用于奖励办税人员发生支出时计入“其他业务支出〞科目。借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费-增值税（销项税） 第四篇：浅析供热企业税收优惠政策及税务处理浅析供热企业税收优惠政策及税务处理 【】 北方地区供热企业近年来得到了快速开展，国家为鼓励该行业的开展也先后制定了一定的税收优惠政策，减免了企业的税赋，为该行业的开展提供税收支持。如何运用好税收优惠政策，使企业充分享受国家政策带来的收益，是我们财务工作人员始终应该探讨的问题。【关键词】 供热企业；税收优惠；税务筹划 随着我国城镇化进程的加快，人们生活水平的提高，北方地区城市居民对冬季优质的供暖需求也不断提升。集中供热作为城市建设根底设施，对提高居民生活质量，提升城市功能及城市形象，提升区域投资环境具有很大的促进作用。特别是近年来治污减霾压力的加大，集中供热企业成为国家根本建设领域中重点支持行业，对减少小锅炉的上马，改善城市环境起到了一定的推进作用。。 关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知指出，为保障居民供热采暖，经国务院批准，对“三北〞地区供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。供热企业包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 一、增值税税收优惠 （一）、税收优惠政策 增值税条例第二条规定，纳税人销售暖气的增值税实行优惠税率 1为13%。自2023年供暖期至2023年12月31日，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。免征增值税的采暖费收入，应当按照增值税暂行条例第十六条的规定“纳税人兼营免税、减税工程的，应当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。〞基于此规定，供热企业对于免税与非免税的采暖费收入，必须进行分别核算，否那么不能够享受免增值税的待遇。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际，从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。 （二）、增值税减免申请流程 首先由企业向主管税务机关书面提交纳税人减免税申请，说明企业经营情况，减免税依据，申请减免税产品等内容。同时提交工商营业执照副本或其他核准证件复印件、税务