2023年论企业所得税改革的可行性和必要性.doc

承诺书 我谨在此承诺：本人已认真学习并知晓教育部学位论文作假行为处理方法的全部内容。 如本人存在〔一)购置、出售学位论文或者组织学位论文买卖的； (二)由他人代写、为他人代写学位论文或者组织学位论文代写的； (三)剽窃他人作品和学术成果的； (四)伪造数据的； (五)有其他严重学位论文作假行为等以上情形，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理，并承当相应责任。 特此确认。 承诺人： 学 号： 年 月 日 论企业所得税改革的可行性和必要性 我们知道，企业所得税税收体系是中国的重要局部，是中国财政收入大家庭中的最重要的一员,能够促进我国经济的开展和进步,也是中国的宏观经济的重要组成局部。当前， 大多数国外企业的企业所得税制度比我国企业有优势，在税收优惠、税率及其他方面的表现突出,因此可以参考和学习。 随着经济全球化以及税收国际化的开展，对我国企业所得税提出了更高的要求。在国际税率普遍暴低的环境下，当前世界经济的开展，对中国提出了更高的挑战，企业所得税的变革已变得刻不容缓。本文立足税收改革的紧迫性以及适用性来探究，找出影响企业所得税的根本要素。最后得出当前企业所得税存在不完善之处，需要改革以及改革的迫切性与适用性。 关键词：企业所得税 可行性 迫切性 On the feasibility and necessity of the reform of enterprise income tax Abstract Enterprise income tax is an important part in our tax system, is the main source of financial revenue in China, can promote the progress and development of our economy and to the economy in China macroeconomic regulation and control. At present, the international enterprise income tax system is more advanced and domestic enterprise income tax in tax rate and tax preference, so it can be used for reference and study. With the development of economic globalization and taxation nternationalization, higher requirements have been set for China's corporate income tax.Economic globalization puts forward new requirements for Chinese enterprises. In addition, the internationalization of tax shows the trend of decreasing tax rate, and also requires China to reform the tax rate of enterprise income tax. This paper studies the urgency and feasibility of the reform of enterprise income tax from two aspects, and studies the influence of various factors on enterprise income tax. Finally, the paper concludes that the current corporate income tax is imperfect, and the urgency and feasibility of the reform and reform are needed. Key Words: Company with limited liability Investment system New corporation law Capital contribution 目录 一 绪论 1 (一) 企业所得税 1 (二) 企业所得税改革现状 1 二 企业所得税的改革历程 1 (一) 20世纪之前的企业所得税改革的开展 1 1 中国企业所得税制度的由来 1 2 中国改革背景下对外资企业所得税制度的影响 2 (二) 20世纪之后企业所得税的开展 2 1 所得税体系制度的建立及完善概况 2 2 国营企业所得税坎坷历程及与内资企业所得税的融合 2 3 内资企业所得税制度和外资企业所得税制度的一体化 3 三 企业所得税改革的迫切性 3 (一) 国内因素 3 1 目前企业所得税的缺乏 3 2 企业所得税尚有不完备之处 3 3 产业结构不合理 4 (二) 国际因素 4 1 各国企业所得税降税趋势 4 2 各国税收优惠更合理 5 四 企业所得税改革的可行性 5 (一) 企业所得税改革势在必行 5 (二) 企业所得税改革的原因 6 1 各种外部环境的成熟 6 2 经济全球化的不断深化 6 3 中国经济不断开展的要求 6 五 企业所得税改革的影响与意义 7 (一) 影响 7 1 新税法实施对企业的影响 7 2 同一企业所得税法与我国经济的关系 7 (二) 意义 8 1 提高吸引外资的质量和水平 8 2 加快中国企业“走出去〞 8 3 在国内经济形势下增强企业活力与创新能力 8 参考文献 10 致 谢 11 一 绪论 首先，对企业所得税以及相关概念进行介绍以及目前企业所得税现状分析： (一) 企业所得税 定义：企业所得税是针对企业利润所得征收的一种税。企业所得税纳税人即企业或组织自主从事经济活动，并独立地，完整地进行会计核算的单位。企业所得税构成了我国财政收入的主体，在其他各个国家也是最重要的税种。 (二) 企业所得税改革现状 目前，企业所得税管理需要科学正规化，但在征管范围的归划上脱节。企业利润总额核算具有一定的复杂性与不确定性。如企业本钱核算是量大而又繁琐的工作，加之税收政策和法律条文较多，具有较大的不确定性等。 税率的设置也有许多差异。在我国企业所得税制中，根本税率25%，对利润低的内企适用18%和27%两种优惠税率。 在税收支持方面。由于内外资企业的税收支持采用不同方法，极易导致在市场进行不公平的竞争。其次，区域性优惠政策多且杂，人为地对市场进行了分割，从而破坏了市场的公正。最后，税收政策的优惠政策应有所侧重，现在，我国急需的是高新技术企业，所以要加大优惠政策扶持的力度。 二 企业所得税的改革历程 介绍我国企业所得税制度的由来、变化以及现状： (一) 20世纪之前的企业所得税改革的开展 1 中国企业所得税制度的由来 英国，是世界上第一个实行企业所得税的国家，一开始征收是用于筹集战争物资。之后，世界上各国慢慢地开始征收。随着欧美以及日本等国家开征企业所得税，中国也开始于20世纪初期建立企业所得税制度。在清末所得税章程中就指出臣民有纳税和服兵役的义务，但未审核通过。中华民国建立之后，制定所得税条例，却未真正执行。在近代，蒋介石民政府组织公布实施所得税暂行条例。随后，又公布了所得税法。由于当时国内经济形势较差，法律不完善，因此只是一纸空文。二十世纪中叶，中国政府根据形式开展的需要公布了全国税制实施要那么，对各种税收种类做出了具体详细的规定。 2 中国改革背景下对外资企业所得税制度的变化 在20世纪七八十年代，伴随着改革开放的步伐，我国税制快速开展，税收的收入在政府各项收入中占主要地位。 1980年，我国公布中华人民共和国中外合资经营企业所得税法 ，在1982年到2023年间，对外企征收的所得税额剧增：从0.1亿元增长到1147.7亿元。增长了近万倍，每年增速都在百分之五十以上，远高于同期中国对内企征收的企业所得税税额。 (二) 20世纪之后企业所得税的开展 1 国营企业所得税制度的建立和其他内资企业所得税制度的完善 上世纪中后期，我国在对税制进行一系列改革与完善过程中，提出了许多税制改革的设想，企业所得税就指向了国有企业。在1983年和1984年两年间，国家分步改革原有的国有企业上缴利润制度。第二年，国家公布了税收条例和征收方法， 通过利改税措施，税收分配体系进一步完善，税收收入的份额逐年提高，从而有效的发挥了税收的经济调节的功能。 此外，集体企业所得税制度也在趋于完善。二十世纪八九十年时代，政府公布中华人民共和国集体企业所得税暂行条例 ，在公布当年实行，停止了旧的工商所得税。 2 国营企业所得税制度的变化子内资企业所得税制度的融合 随着中国经济的不断开展，“利改税〞的弊端也日益凸显。第一就是确定的国企所得税税率居高不下。第二，对国企同时征收两种税。此外，我国施行税前还贷，加重了国家财政压力，还在形成了企业间增加固定资产投资规模的风气，促使企业间税收负担不平衡。所以我国实行各种形式的承包经营责任制，但问题日益凸显例如：国家的财政收入的总额不断下降、国民收入分配倾向于企业和个人等。为了解决问题，税收部门提出了税利的新思路并实践，加速企业转换经营机制，改善了国企和国家之间的分配关系。此后我国明确了建设中国特色社会主义市场经济的大方向，也推动了我国企业所得税制度的改革进程。 3 内资企业所得税制度和外资企业所得税制度的一体化 1994年税制改革后，我国经济进一步开展。在1996年第八届全国人大上提出了“九五〞方案，明确提出了要改革目前的企业所得税制度。在现代第九届全国人大上，提出了“十五〞方案，再次提示内外资企业所得税实行一体化。在2023年召开的第十届全国人民代表大会上全国人大代表建议, 主张将内资企业所得税与外资企业所得税实行一体化。2023年中国共产党中央委员会提出的“十一五〞，其中再次提出该主张。直到2023年 3月 14日,又提出了要统一税收制度。此外全国人大常委会已经将内外资企业所得税制度的统一以法的形式予以确立。之后，中华人民共和国企业所得税法受到大家的一致认可。其对税率方面进行改革，公平税负，能够保证平等，公平同时也方便于税收征管部门进行税收征收与管理。 三 企业所得税改革的迫切性 从国际和国内两方面分析企业所得税改革的迫切性： (一) 国内因素 1 目前企业所得税存在的问题 我国企业所得税制度在当前经济形势下存在着几方面的问题。第一，对内外相关税收政策、制度等方面不完善。我国根据企业性质和资金来源制定不同的税收政策，对外企优惠力度偏大，与市场平等竞争相违背。其次，税率可能较高以及税收优惠政策不完善。最后，我国企业所得税计算和管理的策略较为复杂。 2 企业所得税尚有不完备之处 我国企业所得税在税收征管、帐簿设置等方面中存在相关不合理之处，需要对其进行修改，从而促进企业所得税制度的标准化、法制化。 第一，局部企业通过设置账外账的方法逃避政府执法部门的监管，从而获得不合法的收入。账外账有如下的特点：现金流量大；大量现金交易；隐秘性较强；适用范围广等。设置内外账应付执法监管部门的检查，真账藏在隐蔽处，只将用于应付检查的假账放在外面。不管是什么企业，都能够采取这种方法进行逃税，成为偷税最常用的手段之一。 第二，企业虚增本钱，多计费用。对于纳税